1、练习 2-2 编制宏发公司的财务报表1步骤步骤 1：根据实训资料编制业务分录，汇总期末账户余额并做试算平衡；步骤 2：根据期初期末账户资料，填制资产负债表；步骤 3：根据期初期末账户资料，填制利润表；步骤 4：根据有关资料，用直接法填制现金流量表，用间接法填制现金流量表补充资料。2要求1.根据“练习 2-2 编制财务报表（公式） ”的提示在“练习 2-2 编制财务报表（空白） ”里独立完成。2.所有报表完成后，打印上交。 （为体现节能，请双面打印）3.教师按期上传答案到网络课堂。3资料宏发公司 2010 年初各账户的余额见表 1，当年发生的经济业务如下：表 1 总账账户期初余额表 单位：元账户
2、名称 借方余额 账户名称 贷方余额库存现金 3000 坏账准备 900银行存款 1273300 累计折旧 400000其他货币资金 130000 短期借款 300000交易性金融资产 15000 应付票据 200000应收票据 246000 应付账款 953800应收账款 300000 其他应付款 50000预付账款 100000 应付职工薪酬 110000其他应收款 5000 应交税费 36600原材料 1300000 长期借款 1601000材料成本差异 72950 股本 5000000物资采购 100000 盈余公积 150000低值易耗品 60000库存商品 1047050长期股权投资
3、 250000固定资产 1500000在建工程 1500000无形资产 600000长期待摊费用 300000合计 8802300 合计 8802300说明：“应交税费”的余额 30000 元为应交增值税的贷方金额；“盈余公积”的余额150000 元均为法定盈余公积金 150000 元。（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票货款 100000 元，增值税已于前期支付。（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款 150000 元，以及购入材料支付的增值税额为25500 元，款项已付，材料未到。（3）收到原材料一批，实际成本 100000 元，计划成本 95000 元，材料已验收入库，
4、货款已于上月支付。（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款 234 元，购入材料及运费 99800 元，支付的增值税额 16966 元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格 100000 元。（5）销售 A 产品一批，销售价款 300000 元（不含应收取的增值税） ，该批产品实际成本180000 元，产品已发出，价款及税金未收到，企业已经办好托收手续。（6）公司将短期股票投资 15000 元兑现，收到本金 15000 元，投资收益 1500 元，均存入银行。（7）购入不需安装的设备 1 台，价款 85470 元、增值税 14530 元、
5、包装费及运费 1000 元，价税及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8）购入在建工程用材料一批，价款 150000 元（含已交纳的增值税） ，已用银行存款支付。（9）在建工程应付工资 200000 元，应付职工福利费 28000 元。（10）工程完工，计算工程应负担的的长期借款利息 150000 元。该项借款本息未付。（11）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值 1400000 元。（12）基本生产车间 1 台机床报废，原价 200000 元，已提折旧 180000 元，清理费用 500元，残值收入 800 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（13）
6、从银行借入 3 年期借款 400000 元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。（14）销售 B 产品一批，销售价款 700000 元，应收的增值税额 119000 元，销售产品的实际成本 420000 元，货款银行已收妥。（15）公司将要到期的一张面值为 200000 元的无息银行承兑汇票（不含增值税） ，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。（16）收到现金股利 30000 元已存入银行。(对方税率和本企业一致，均为 33) 。（17）公司出售一台不需用设备，收到价款 300000 元，该设备原价 400000 元，已提折旧150000
7、元。该项设备已由购入单位运走。（18）归还短期借款本金 250000 元，利息 12500 元。（19）提取现金 500000 元，准备发放工资。（20）支付工资 500000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 200000 元。（21）分配应支付的职工工资 300000 元（不包括在建工程应负担的工资） ，其中生产人员工资 275000 元、车间管理人员工资 10000 元、行政管理部门人员工资 15000 元。（22）提取职工福利费 42000 元（不包括在建工程应负担的福利费 28000 元） ，其中生产工人福利费 38500 元，车间管理人员福利费 1400 元，行政管理部门福利费
8、 2100 元。（23）提取应计入本期损益的借款利息共 21500 元，其中，短期借款利息 11500 元；长期借款利息共 10000 元。（24）基本生产领用原材料，计划成本 700000 元，领用低值易耗品，计划成本 50000 元。（25）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为 5。（26）摊销本月应负担的无形资产 60000 元、印花税 10000 元、基本生产车间固定资产修理费 90000 元（实际支付的印花税、修理费已分别列入预付账款和长期待摊费用） 。（27）计提固定资产折旧 100000 元，其中计入制造费用 80000 元，管理费用 20000 元。
9、（28）收到应收账款 51000 元（不含增值税） ，存入银行，按应收账款余额的 3计提坏账准备 900 元。（29）用银行存款支付产品展览费 10000 元。（30）计算并结转本期完工产品成本 1282400 元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（31）广告费 10000 元，已用银行存款支付。（32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售 A 产品一批，价款 250000 元，增值税额为42500 元，收到 292500 元的商业承兑汇票 1 张，产品实际成本 150000 元。（33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 20000 元。（34）提取现金 50000 元，准备
10、支付退休费。（35）支付退休金 50000 元，未统筹。（36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为 2000 元。（37）用银行存款交纳增值税 100000 元；教育费附加 2000 元。（38）结转本期产品销售成本 750000 元。（39）计算并结转应交所得税 102399 元。（40）将各收支科目结转本年利润。（41）按照 10%比例提取法定盈余公积金。（42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（43）偿还长期借款 1000000 元。（44）用银行存款交纳所得税 97089 元。资产负债表 会企 01 表编制单位： 年 月 日 单位:元资产 期末余额
11、 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 应付账款预付账款 预收账款应收利息 应付职工薪酬应收股利 应交税费其他应收款 应付利息存货 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计生
12、产性生物资产 负债合计油气资产 所得有权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）合计利润表 会企 02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-” 填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流
13、动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-” 填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表 会企 03 表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
14、现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额
15、现金流量表的附注 单位：元补充资料 本期金额 上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）固定资产报废损失（收益以“-”填列）公允价值变动损失（收益以“-”填列）财务费用（收益以“-”填列）投资损失（收益以“-”填列）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2
16、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额（1）借：应付票据 100 000贷：银行存款 100 000（2）借：物资采购 150 000应交税费应交增值税(进项税额) 25 500贷：银行存款 175 500（3）借：原材料 95 000材料成本差异 5 000贷：物资采购 100 000（4）借：物资采购 99 800银行存款 234应交税费应交增值税(进项税额) 16 966贷：其他货币资金 117 000借：
17、原材料 100 000贷：物资采购 99 800材料成本差异 200(5)借：应收账款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税(销项税额) 51 000(6)借：银行存款 16 500贷：交易性金融资产 15 000投资收益 1 500(7)借：固定资产 101 000贷：银行存款 101 000（8）借：工程物资 150 000贷：银行存款 150 000（9）借：在建工程 228 000贷：应付职工薪酬 228 000（10）借：在建工程 150 000贷：应付利息 150 000（11）借： 固定资产 1 400 000贷：在建工程 1 400 000（12）借
18、：固定资产清理 20 000累计折旧 180 000贷：固定资产 200 000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：银行存款 800贷：固定资产清理 800借：营业外支出 19 700贷：固定资产清理 19 700（13）借：银行存款 400 000贷：长期借款 400 000（14）借：银行存款 819 000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税(销项税额) 119 000(15)借：银行存款 200 000贷：应收票据 200 000（16）借：银行存款 30 000贷：投资收益 30 000(17)借：固定资产清理 250 000累计折旧 150 000贷：固定
19、资产 400 000借：银行存款 300 000贷：固定资产清理 300 000借：固定资产清理 50 000贷：营业外收入 50 000（18）借：短期借款 250 000财务费用 12 500贷：银行存款 262 500（19）借：现金 500 000贷：银行存款 500 000(20)借：应付职工薪酬 500 000贷：银行存款 500 000(21)借：生产成本 275 000制造费用 10 000管理费用 15 000贷：应付职工薪酬 300 000(22)借：生产成本 38 500制造费用 1 400管理费用 2 100贷：应付职工薪酬 42 000（23）借：财务费用 21 50
20、0贷：应付利息 21 500(24)借：生产成本 700 000制造费用 50 000贷：原材料 700 000低值易耗品 50 000(25)借：生产成本 35 000制造费用 2 500贷：材料成本差异 37 500(26)借：管理费用 70 000贷：累计摊销 60 000预付账款 10 000借：制造费用 90 000贷：长期待摊费用 90 000(27)借：制造费用 80 000管理费用 20 000贷：累计折旧 100 000(28)借：银行存款 51 000贷：应收账款 51 000借：资产减值损失 900贷：坏账准备 900(29)借：销售费用 10 000贷：银行存款 10
21、000(30)借：生产成本 233 900贷：制造费用 233 900借：库存商品 1 282 400贷：生产成本 1 282 400(31)借：销售费用 10 000贷：银行存款 10 000(32)借：应收票据 292 500贷：主营业务收入 250 000应交税费应交增值税(销项税额) 42 500（33）借：银行存款 272 500财务费用 20 000贷：应收票据 292 500（34）借：现金 50 000贷：银行存款 50 000（35）借：管理费用 50 000贷：现金 50 000（36）借：营业税金及附加 2 000贷：应交税费 2 000（37）借：应交税费 102 00
22、0贷：银行存款 102 000（38）借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 000(39)借：所得税费用 102 399贷：应交税费 102 399(40)借：主营业务收入 1 250 000营业外收入 50 000投资收益 31 500贷：本年利润 1 331 500借：本年利润 1 106 099贷：主营业务成本 750 000营业税金及附加 2 000销售费用 20 000管理费用 157 100财务费用 54 000资产减值损失 900营业外支出 19 700所得税费用 102 399(41)借：利润分配提取法定盈余公积 22540.1贷：盈余公积 22540.1净利润= 1 331 5001 106 099=225401(元)(42)借：利润分配未分配利润 22540.1贷：利润分配提取法定盈余公积 22540.1借：本年利润 225401贷：利润分配未分配利润 225401（43）借：长期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000(44)借：应交税费 97 089贷：银行存款 97 089
