1、【单选题】下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是（ ） 。A. 定额税率 B. 比例税率C. 超额累进税率 D. 全额累进税率 【答案】B【解析】比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。【单选题】某种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000
2、元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为 4800 元，则应纳税额为 （ ） 。A. 125 元 B. 220 元 C. 595 元 D. 570 元 【答案】C【解析】超额累进税率的应纳税额=5005%+ 150010%+ （4800-2000 ） 15%=595（元）【单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定这小规模纳税人的是（ ） 。A年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人B年不含税销售额在 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C年不含税销售额在 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人D不经常发
3、生应税行为的企业【答案】C 【解析】会计核算不健全、年应税销售额达不到 80 万元的批发或零售货物的纳税人一律不得被认定为一般纳税人；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【单选题】下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应认定为一般纳税人的是（ ） 。A事业单位B不经常发生应税行为的企业C个体工商户D行政单位【答案】C【解析】非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ） 。A供电局销售电力产品B房地产开发公司销售房屋C饭店提供餐饮服务D房屋中介公司提供中介服务【
4、答案】A【单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ） 。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【单选题】某单位在 2011 年 9 月销售厂房时，一并销售了 2004 年建造的锅炉等设施，正确的税务处理方法是（ ） 。A纳入不动产的销售额一并征收营业税B按照税率缴纳增值税C按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税D由税务机关核定征收营业税或增值税【答案】C【单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福
5、利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A【解析】选项 B、C、D 属于不得抵扣进项税。【单选题】下列项目适用 17%税率的是（ ） 。A. 自来水公司（一般纳税人）销售自来水B. 苗圃销售自种花卉C. 印刷厂受托印刷图书报刊（委托方提供纸张）D. 蔬菜果品公司批发蔬菜【答案】C【解析】选项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 6%征收率；选项 B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D 自 2012 年 1 月 1 日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人 销售的蔬菜免征增值税；只有选项 C 适用 17%税率，如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货
6、物征税（即适用 13%税率） 。【单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ） 。A邮政部门发行报刊B农业生产者销售自产农产品C电力公司向发电企业收取过网费D残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C【单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权的有（ ） 。A纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D【单选题】其他一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ） 。A3
7、个月 B6 个月 C9 个月 D12 个月【答案】B 【单选题】甲企业（一般纳税人）销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售（销售业务开具了一张发票） ，并提供 1/10，N/20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（ ） 。A. 20800 元B. 27200 元C. 33660 元D. 34000 元【答案】B【解析】甲企业此项业务的销项税额=2080%1000017%=27200（元）【单选题】某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元，发出货物包装物押金为 5.85 万元，定期
8、 60 天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ） 。A17 万元 B17.85 万元 C117.99 万元 D18 万元【答案】A【解析】10017%=17（万元）【单选题】增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，抵扣期限的正确处理是（ ） 。A开具之日起 90 日内到税务机关输办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额B开具之日起 90 日内到税务机关输办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额C开具之日起 180 日内到税务机关输办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额D开具之日起 180 日内到税务机关输办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣
9、进项税额【答案】D【单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ） 。 A销售生产设备支付的运输费用B外购电力支付的运输费用C外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D向小规模纳税人购买农业产品的运输费用 【答案】C 【解析】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其支付的运输费用也不能抵扣进项税。【单选题】某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为 81000 元，本月对上述农产品的税务处理是（ ） 。 A进项税额转出 8100 元B进项税额转出 9000 元C进项税额转出 12103.45 元D进项税额不处理【答案】C 【解析】免
10、税农产品账面成本为 81000 元，则收购价=81000（1-13%）=93103.45（元） ；进项税额转出数=93103.4513%=12103.45（元）【单选题】某商场（一般纳税人）2011 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 3.4 万元，本月售出 80%，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10%取得厂家返利收入 2.2 万元，该商场本月允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费 3 万元，商场本月应纳增值税为（ ） 。A-0.2 万元 B0.12 万元C0.17 万元 D0.2 万元【答案】B【解析
11、】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。应纳增值税=22/（1+17%）17% 3.4 2.2/（1+17%） 17% =0.12（万元）【单选题】2011 年 3 月中旬，某商店（小规模纳税人）购进童装 150 套， “六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（ ） 。A588 元 B565.38 元C441 元 D428.16 元【答案】D 【解析】应纳税额=98（1+3%） 3% 150 =428.16（元）【单选题】某生产企业
12、属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角余料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元（原值为 140000 元） 。该企业上述业务应缴纳增值税（ ） 。A.2400 元 B.3773.08 元 C.3800 元 D.4500 元【答案】C【解析】82400 （1+3%）3%+72100（1+3%）2%2400+1400=3800（元【单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2009 年 2 月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格 85500 元人民币，假定关税率 20%，消费税率 5%，
13、其进口环节应纳增值税为（ ）元。A.3078 B. 3240 C17442 D18360【答案】D【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。85500（1+20%）/（1-5%）17%=18360（元）【单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ） 。A加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】B【解析】选项 A、C、D 适用于免税不退税情况。【单选题】下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ） 。A收
14、购货物出口的外贸企业B受托代理出口货物的外贸企业C自营出口自产货物的生产企业D委托出口自产货物的生产企业【答案】A【单选题】某外贸公司 3 月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇 500 台，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台（均已取得增值税专用发票） 。（2）将二次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。 （美元与人民币比价为 1：6.87，退税率为 13） 。该笔出口业务应退增值税为（ ） 。A13559 元 B13598 元 C15106 元 D17782 元【答案】B【解析】外贸企业应退税额为购进货
15、物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。应退增值税=（500150+200148）13%=13598（元）【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。该企业 6 月应退的增值税为（ ）A75.4 万元 B100.9 万元C119.6 万元 D137.7 万元【答案】A【解析】当期不得免征和抵扣
16、税额=920 （17%-13% ） =36.8（万元）当期应纳增值税=15017%-（137.7-36.8）=-75.4（万元）当期免抵退税额=92013%=119.6（万元）119.675.4，应退税额=75.4（万元）【单选题】下列项目中，应当征收消费税的是（ ） 。 A. 进口金银首饰 B. 商店销售高档手表 C. 委托加工烟丝 D. 加油站销售汽油【答案】 C【解析】 进口环节是消费税的纳税环节之一，但金银首饰已改在零售环节征收消费税，选项 A 错误；除卷烟、金银首饰、钻石及钻石饰品以外的其他应税消费品，在生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发零售均不再征收，故不能选 B、D。【
17、单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ） 。 A.啤酒 B.粮食白酒 C.酒糟 D. 葡萄酒【答案】 B【单选题】某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款 58000元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ） 。 A.5000 元 B.6600 元 C.7200 元 D.7500 元 【答案】 C【解析】 啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在 3000 元以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨
18、出厂价（含包装物及押金）在 3000 元以下，适用消费税税额是 220 元/吨。型啤酒的单位售价（5800030001.17）203028.21（元/吨） ，适用消费税额是250 元/吨，应纳消费税额20 2505000（元）型啤酒的单位售价（327601500）1.17102928.21（元/吨） ，适用消费税额是220 元/吨，应纳消费税额10 2202200 元该啤酒厂应缴纳的消费税500022007200（元）【单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5 000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代
19、收代缴消费税（ ）元。 （以上款项均不含增值税） A.17 142.86 B.19 285.71 C.20 142.86 D.20 250.00【答案】 B【解析】该厂应代收代缴消费税（30000+10000+5000）（130%）30%19285.71（元）【单选题】依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（ ） 。A. 有商业价值的进口货样 B. 外国政府无偿赠送的物资C. 贸易公司进口的残疾人专用品 D. 制造企业进口的科学仪器 【答案】B【单选题】某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修
20、理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30%，则该企业应缴纳的关税为（ ） 。A. 1.8 万元 B. 3 万元 C. 16.5 万元 D. 19.5 万元 【答案】B 【解析】应缴纳的关税=（4+6） 30% = 3（万元）【单选题】下列各项中，应当计入出口货物关税完税价格的是（ ） 。A. 出口关税税额 B. 单独列明的支付给境外的佣金C. 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D. 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 【答案】D【单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ） 。A. 修理机器 B. 修缮房屋C. 修复古董D. 裁剪服装 【答案】B【解析】
21、修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。【单选题】下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（ ） 。A. 按次纳税的起征点为每次（日）营业额 300500 元 B. 按期纳税的起征点为每月营业额 10002000 元C. 起征点如果是 6000 元，纳税人营业额为 6500 元，则只就 500 元作为计税营业额D. 营业税起征点对营业税纳税人都适用 【答案】A【单选题】某建筑公司 2009 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200 万元，同时，甲单位给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗
22、费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。A66 B152.34 C66.09 D 152.25【答案】B【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）3%=152.34（万元）【单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费5 万元，支付给电视台广告发布费 3 万元，收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应纳营业税为（ ） 。A0.8 万元 B0.55 万元 C0.7 万元 D0.95 万元【答案】A 【解析】 （18+1-3 ）5%=0.8 （万元）【单选题】某企业 2 月转让一项专利权，成本 400 万元，收取转让
23、费 500 万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价 400 万元，现以 450 万元转让，该企业上述活动应纳营业税（ ）万元。A47.5 B37.5 C27.5 D17.5【答案】C【解析】 （500+450-400 ）5%=27.5 （万元）【单选题】孙先生 2011 年 11 月份销售一套于 2007 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生2011 年销售住房应缴纳的营业税为（ ）万元。A0 B3.35 C3.5 D7.5【答案】D【解析】1505%=7.5（万元）【单选题】以下符合新企
24、业所得税法规定的是（ ） 。A居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所 得税B居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税【答案】B【单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ） 。A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得【答案】D【单选题】企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ ） 。A. 油料作物的种植B. 糖料作物的种植C. 麻类作物的种植D. 香料作物的种植【答案】D【
25、单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A. 获利年度 B. 盈利年度 C. 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D. 领取营业执照年度 【答案】C【单选题】甲企业 2008 年 1 月 1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2009 年 12 月 31 日。甲企业 2009 年度经营所得 500 万元，则应纳税所得额为（ ） 。A500 万元 B360 万元 C350 万元 D300 万元 【答案】B【解析】该企业可抵扣的应纳税所得额为 20070%=1
26、40 万元，则应纳税所得额=500-140=360（万元） 。【单选题】根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（ ） 。A按月征收 B按季计征，分月预缴C按季计征 D按年计征，分月或分季预缴【答案】D【单选题】下列各项中收入，能作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计算依据的是（ ） 。A让渡无形资产使用权的收入 B让渡商标权所有权的收入C转让固定资产的收入 D接受捐赠的收入 【答案】A【解析】A 选项属于其他业务收入，可作为招待费等的计算基数；BCD 选项属于营业外收入不可作为招待费等的计算基数。【单选题】某企业 2011 年毁损一批库存材料，账面成本 10139.5 元（含
27、运费 139.5 元） ，保险公司审理后同意赔付 8000 元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ） 。A. 2139.5 元 B. 3850 元 C. 2863.22 元 D. 2900元【答案】B【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元）在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5-8000=3850（元）【判断题】企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。 （ ）【答案】【解析】符合对代销货物超期付款的征税制约规定。【判断题】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 （ ）【答案】
