1、1会计学教学内容第一章 总论1、了解会计的产生与发展历史；2、理解会计的含义、两项基本职能、目标；3、理解会计基本前提和会计信息项质量要求；4、重点掌握会计要素及会计等式；5、理解会计要素的种计量方法；第二章 会计核算方法第一节 会计科目与帐户一、会计科目1、概念：会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。2、会计科目分类、必须准确记忆常用会计科目。见教材第 28-32二、 会计账户掌握会计账户与会计科目的关系（联系和区别）第二节 借贷记帐法一、单式记帐法与复式记帐法概念，复式记帐法的优点（特征）二、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：“资产负债所有者权益”三、记帐符号四、帐户结
2、构五、记帐规则： “有借必有贷，借贷必相等”1、经济业务类型（1）资产与权益同时增加，总额增加；（2）资产与权益同时减少，总额减少；（3）资产内部有增有减，总额不变；（4）权益内部有增有减，总额不变。 2、会计分录（1）概念（2）分类： 分为简单会计分录和复合会计分录。（3）对应帐户（对应关系）： 运用借贷记帐法记帐时，在有关帐户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫对应帐户。六、记帐、结帐和试算平衡1、试算平衡公式（1）发生额试算平衡公式： 全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式：全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计
3、2、试算平衡时应注意的问题（1）必须将所有帐户余额记入试算表（2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误2（3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 漏记业务 重记业务 不影响借贷平衡的错记帐户 颠倒记帐方向 借贷方发生额偶然抵消等。七、总帐与明细帐的关系及其平行登记平行登记规则的要点：（1）依据相同（2）会计期间相同 （3）方向相同 （4）金额相同第三章 流动资产第一节 货币资金一、库存现金（一）现金管理的有关规定1、现金的使用范围2、库存现金的限额 （二）现金收支的核算 设置“库存现金” 科目。 1、现金收入的分录2、现金支出的分录现金日记帐由出纳员登
4、记，日清日结（即，每天清查，每天结帐） 。二、银行存款（一）银行转帐支付结算方式（9 种）商业汇票和托收承付这 2 种银行转帐支付结算方式必须具有发票。（二）银行存款的核算1、银行存款收入的分录2、银行存款支出的分录（三）银行存款的清查 ：掌握银行存款余额调节表的编制与分析运用。银行存款清查的基本方式是将企业的银行存款日记帐与开户银行送交的对帐单进行核对。如果二者不一致，主要是由于两方面原因所造成：一是记帐差错，即企业与银行任何一方或双方有记帐错误；二是未达帐项。未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况：（1
5、） 企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的款项。（2） 企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的款项。（3） 银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的款项。（4） 银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的款项。3三、其他货币资金种类（一）种类 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 （二）核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。其会计处理举例如下：例 1、 长江公司到银行申请办理银行汇票，将款项 50000 元交存银行取得汇票。根据银行盖章的“银行汇票委托书”存根联，应编制如下会计分录：借：其它货币资金银行汇票存款 50000贷
6、：银行存款 500002、企业用银行汇票存款支付材料款 46800 元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款 40000 元材料入库，增值税 6800 元。借：原材料 40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：其它货币资金银行汇票存款 468003、企业收到开户银行转来的银行汇票存款余额 3200 元。根据银行的入帐通知等单据编制如下会计分录：借：银行存款 3200贷：其它货币资金银行汇票存款 3200第二节 交易性金融资产交易性金融资产的概念与计量方法：“交易性金融资产”账户，核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1、投资时 借：交易性金融资产投资收益
7、应收股利（或利息）xx 公司贷：银行存款 2、持有期间（）收益借：银行存款 贷： 应收股利（或利息）xx 公司投资收益 （）期末价值调整：调增时借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益调减时与上述分录方向相反。即，持有期间，交易性金融资产的期末帐面价值是期末的公允价值。3、收回（1）借：银行存款 贷： 应收股利（或利息）xx 公司交易性金融资产 借（贷）：投资收益（2）同时调整公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或反之4第三节 应收及预付款项一、应收帐款（一）基本概念应收及预付款项泛指企业拥有的将来获取现金、商品或劳务的权力。按应收及预付款项的经济内容可以分为以下四类：1、应收账
8、款 2、应收票据 3、预付账款 4、其他应收款（二）应收帐款的帐户设置及帐务处理1、无现金折扣条件下（1）应收帐款增加借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费借：应收帐款贷：应收票据（2）应收帐款减少借：银行存款、应收票据等贷：应收帐款2、现金折扣条件下（1）总价法（我国企业实务中用此方法）例长江公司销售给某单位商品一批，价格为 100000 元，付款条件为“210，120，N30”，购货单位在第 20 天付款。销售发生时： 借：应收帐款 100000贷：主营业务收入 100000收到货款时： 借：银行存款 99000财务费用 1000贷：应收帐款 100000（2）净价法（我国企业实务中不用此方
9、法）净价法是将扣除最大的现金折扣后的净额作为实际售价，据以记作应收帐款的入帐金额。将客户超过折扣期付款所多收入的金额，于收到时冲减“财务费用”。二、应收票据（一）应收票据的概述 1、概念 2、分类3、贴现贴现是指票据持有人在票据到期前，为取得货币资金，向银行申请贴付一定利息，把票据转让给银行的一种信用活动。 计算公式如下：贴现息票据到期价值贴现率贴现期限贴现所得金额票据到期价值贴现息（二）应收票据的核算1、应收票据增加的核算（1 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（2）借：应收票据贷：应收帐款52、应收票据减少的核算（1）到期减少借：银行存款、应收帐款贷：应收票据、财务费用（2）中
10、途贴现借：银行存款借（贷）：财务费用贷：应收票据三、预付账款 预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接在“应付账款”账户核算。例：康达公司 2006 年 6 月 20 日按照合同规定开出以银行存款 240 000 元预付给某单位订购材料。7 月 12 日公司收到发来的材料并验收入库，增值税专用发票上注明价款为300 000 元，增值税额为 51 000 元。7 月 13 日公司以银行存款补付余款 111 000 元。（1）6 月 20 日公司预付款项时：借：预付账款 240 000贷：银行存款 240 000（2）7 月 12 日公司收到材料时：借：原材料 300 000应交
11、税费应交增值税（进项税额）51 000贷：预付账款 351 000（3）7 月 13 日公司补付余款时：借：预付账款 111 000贷：银行存款 111 000四、其他应收款的核算其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 主要包括：应收的各种赔款、罚款。应收的出租包装物的租金。存出的保证金。应向职工收取的各种垫付款项。预付给企业内部单位或个人的备用金。非定额备用金核算：腾大公司销售部王林出差预借差旅费 5 000 元，以现金付讫。借：其他应收款王林 5 000贷：库存现金 5 000 王林出差回来报销差旅费 4 500 元，退回现金 500 元。借：管理费用
12、4 500库存现金 500贷：其他应收款王林 5 000五、坏账损失的核算: 坏账损失的核算会计方法：直接转销法和备抵法。61、直接转销法2、备抵法（我国企业实务中用此方法）（1）计提准备（调整坏账准备）时：借：资产减值损失贷：坏帐准备或 借：坏帐准备贷：资产减值损失（2）坏账发生时：借：坏账准备贷：应收账款（3）收回已确认为坏账的应收账款时：借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款例 21 长江公司年末应收帐款余额为 1000000 元，坏帐提取比率为 3。第二年发生了坏帐损失 6000 元，其中甲公司 5000 元，乙公司 1000 元，年末应收帐款余额为 1200000 元
13、。第三年已冲销的上年甲公司应收帐款 5000 元又收回，年末应收帐款余额为 1300000 元。第一年， 借：资产减值损失 3000贷：坏帐准备 3000第二年，发生坏帐时，借：坏帐准备 6000贷：应收帐款甲公司 5000乙公司 1000第二年年末应提坏帐准备：120000033000=6600借：资产减值损失 6600贷：坏帐准备 6600第三年，已冲销的上年甲公司应收帐款又收回，借：应收帐款甲公司 5000贷：坏帐准备 5000同时，借：银行存款 5000贷：应收帐款甲公司 5000第三年年末应冲回坏帐准备：860013000003=4700借：坏帐准备 4700贷：资产减值损失 470
14、0第四节 存货一、存货的概念及其分类、存货的范围二、存货的入账价值外购存货的成本：验收入库之前的整个过程中所发生的各项支出。外购存货的成本，一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。7但一般纳税人企业购买存货而支付的增值税，凡在增值税专用发票等完税凭证中注明的应作为进项税额单独核算，不计入外购存货的成本。 三、存货购进的核算1、单货同时到达的业务。 南方公司为一般纳税人，2006 年 6 月 5 日该企业购入的一批甲材料验收入库，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为 50 000 元，增值税额为 8 500 元，发票账单等结算凭证已收到，货款未支付
15、。借：原材料甲材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款 2、单到货未到的业务南方公司 2006 年 5 月 8 日购入一批乙材料，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为 100 000 元，增值税额为 17 000 元，对方代垫运杂费 3 000 元，全部款项均以银行存款支付。材料于 5 月 17 日验收入库。（1）5 月 8 日根据结算凭证、发票账单借：在途物资乙材料 103 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 120 000（2）5 月 17 日根据材料收料单借：原材料 103 000贷：在途物资 103 000四、发出存货的计价（
16、一） 、会计分录借：生产成本、管理费用、制造费用、其他业务成本贷：原材料(二）计价1、个别计价法2、后进先出法（我国不用此方法）3、先进先出法4、加权平均法（全月一次加权平均法）5、移动加权平均法五、期末存货的计价资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。设置“存货跌价准备” 账户，该账户属于资产抵减账户。六、存货的清查 见教材第 124-125 例题存货盘盈的核算对于盘盈的存货，在报经批准之前，借记“原材料”等有关帐户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”帐户，在按规定程序报经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”帐户，贷记“管理费用”帐户。存货盘亏及毁损的核算对于盘亏、
17、毁损的存货，在报经批准之前，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”帐户，贷记“原材料”等有关帐户。在按规定程序报经有关部门批准后，对于不同8原因造成的盘亏、毁损作不同的处理。对于应由保险公司或过失人负责赔偿的损失，应借记“其他应收款”等帐户；对于属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，借记“营业外支出非常损失”帐户。对于一般经营损失部分，借记“管理费用”帐户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”帐户。例 长江公司在存货清查中发现盘亏甲材料 1000 公斤，单位成本 100 元。经查，属于自然损耗而产生的定额内损失为 1000 元；由于仓库保管人员疏忽而造成的材料
18、毁损，应向过失人索赔 1000 元；非常损失造成的材料毁损，应向保险公司索赔 80000 元；毁损材料残值估价 8500 元，拟进行回收利用；扣除过失人和保险公司以及残料价值的超定额材料毁损，经批准，计入企业当期损益。相关会计处理为：1、批准前，根据“存货盘存报告单” ，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000贷：原材料甲材料 1000002、批准后，根据处理结果，分别处理：（1）自然损耗产生的定额内亏损借：管理费用 1000贷：待处理财产损溢 1000（2）过失人赔偿借：其他应收款 1000贷：待处理财产损溢 1000（3）向保险公司索赔借：其他应收款 80000贷：待处理财产损溢
19、 80000（4）材料残值作价入库借：原材料 8500贷：待处理财产损益 8500（5）扣除过失人、保险公司赔偿及残值后的余额（非常损失净额）计入营业外支出借：营业外支出 9500贷：待处理财产损溢 9500第四章 非流动资产第一节 长期股权投资了解长期股权投资概念。除同一控制下的企业合并以外方式购得的长期股权投资核算（一）成本法所谓成本法是指企业长期股权投资按投资成本计价的方法。成本法的适用范围是：投资企业能够实施控制； 投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。1、投资时借：长期股权投资xx 公司、应收股利 贷：银行存款 2、持有期间（1）宣告发放现
20、金股利时 借：应收股利贷：投资收益等9（2）收到收益时 借：银行存款贷：应收股利3、回收借：银行存款贷：长期股权投资、应收股利借（贷）：投资收益（二）权益法权益法指投资最初以投资成本核算入帐，以后根据投资企业享有的被投资企业所有者权益份额的变动情况，对投资的帐面价值进行调整的方法。权益法的适用范围是：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响（持股比例 20%-50%）1、投资时： 同成本法2、年末调整长期股权投资记录：收益时 借：长期股权投资贷：投资收益 损失时 反之 3、宣告发放现金股利时： 借：应收股利贷：长期股权投资4、收到股利时： 借：银行存款贷：应收股利5、回收时：借：银行存款贷：
21、长期股权投资、应收股利、借（贷）：投资收益例题：长江公司发生下列长期股权投资业务。要求：根据下述资料，编制该公司长期股权投资的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) (1)2010 年 4 月 5 日，购入 W 公司股票 1000 万股，占 W 公司有表决权股份的25，对 W 公司的财务和经营决策具有重大影响，公司将其作为长期股权投资核算。 每股买入价 5 元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.3 元，另外支付相关税费 5 万元。款项均以银行存款支付。借：长期股权投资W 公司 4705应收股利 300 贷：银行存款 5005(2)2010 年 6 月 10 日，收到 W 公司宣告
22、分派的现金股利。借：银行存款 300 贷：应收股利 300(3)2010 年度， W 公司实现净利润 2400 万元。借：长期股权投资 600 贷：投资收益 600(4)2011 年 4 月 10 日，W 公司宣告分派 2010 年度股利，每股分派股利 0.10 元。借：应收股利 100贷：长期股权投资 100(5)2011 年 6 月 12 日，收到 W 公司分派的 2010 年度的现金股利。借：银行存款 10010贷：应收股利 100第二节 固定资产一 概述二 固定资产取得（一）购入固定资产的核算1无需安装2需要安装（二）其他单位投入固定资产的核算企业接受投资取得的固定资产，按评估确认价值
23、作为投入资本，借记“固定资产”，贷记“实收资本”或“股本”。三 固定资产折旧内容: (一)折旧的相关概念(二)固定资产折旧的影响因素(三)固定资产折旧的计提范围1应当提取折旧的固定资产, 包括除下述之外的所有项目。2不应提取折旧的固定资产, 包括：过去已经估价单独入帐的土地；已经提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧。每月根据月初固定资产进行计算折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，仍应计提折旧。总而言之:每月根据月初未提足折旧的房屋建筑物、设备进行计算折旧(四)固定资产折旧方法1年限平均法2、工作量法3、双倍余额递减法年折旧额年初固定资产净值年折旧率在固定资产使用期间的
24、最后两年平均折旧。4年数总和法某年折旧额（固定资产帐面原值预计净残值）x 该年折旧率(五)会计分录借：其他业务成本管理费用制造费用等贷：累计折旧第五章 负债第一节 流动负债 一、流动负债概念和分类:二、短期借款的核算企业应设置“短期借款”账户、 “应付利息”等账户11“短期借款”属于负债类账户，贷方登记借入的各种短期借款金额，借方登记归还借款的金额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。本账户应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。某企业于 4 月 1 日从银行取得期限为 3 个月、年利率 8.4的短期借款 50 000 元存入银行，用于生产经营周转；该企业对此项短期借款的利息支出，
25、采用按月预提的办法。要求：编制会计分录。取得借款时借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 000各月末预提利息费用时(50 000 8.4112350)借：财务费用 350贷：应付利息 350到期归还本息时(50 000+50 000 8.431251 050)借：短期借款 50 000应付利息 700财务费用 350贷：银行存款 51 050三、应付账款（一）应付账款形成（二）应付账款偿还（注销）四、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货方预先收取的款项。企业在核算预收账款时，常用的方法有两种：、单独设置“预收账款”账户。、将预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”账户
26、的贷方。 南方公司于 2006 年 7 月 5 日与杭印公司签定一项 300 000 元的销货合同，适用增值税税率为 17%，并预收 40%的货款。南方公司在 8 月 10 日按合同发出全部货物。余款在 8月 15 日全部结清。南方公司单独设置“预收账款”账户核算（1）7 月 5 日收到货款 40%时：借：银行存款 120 000贷：预收账款杭印公司 120 000（2）8 月 10 日发出商品时：借：预收账款杭印公司 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000（3）8 月 15 日收到余款时：借：银行存款 231 000贷：预收账款杭印公司 2
27、31 000五、应付票据的核算（一）开出商业汇票时:借:原材料( 应付账款)应交税费12贷:应付票据（二）汇票到期时1、付款 借:应付票据贷:银行存款2、在票据到期无力偿付的情况下:（1）若为商业承兑汇票，则将应付票据转为应付账款.借:应付票据贷:应付账款（2）若为银行承兑汇票，则银行先代为付款，企业将不足部分转为短期借款借:应付票据贷:银行存款短期借款六、应付职工薪酬1、设置“应付职工薪酬”账户。2、该账户应当按照“工资”、 “职工福利”、 “社会保险费”、 “住房公积金”、 “工会经费”、 “职工教育经费”、 “解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。、会计分录（）薪酬分配
28、借：生产成本制造费用 管理费用 销售费用 等 贷：应付职工薪酬 （）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等借:应付职工薪酬贷:银行存款、库存现金（）企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（如代垫的家属药费、个人所得税等）借:应付职工薪酬贷:其他应收款应交税费应交个人所得税七、应交税费企业应交纳的税费主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。设置“应交税费”账户。该账户应当按照应交税费的种类进行明细核算。 企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算。并非所有的税金都通过“应交税费”账户，例如印花税、耕
29、地占用税等 (一)应交增值税、增值税概述增值税是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人为纳税义务人征收的一种流转税。按照纳税人经营规模大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人。年销售额在规定标准以上，并且会计核算健全的为一般纳税人，否则为小规模纳税13人。2、一般纳税人增值税的会计处理企业销售货物或者提供应税劳务，应纳税额的一般计算公式为：应纳税额当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售额17%不含税销售额=含税销售额/（1+17%）（）账户设置一般纳税企业增值税的核算应在“应交税费”总账下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账。“应交税费应
30、交增值税”明细账下设置进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、出口退税、转出未交增值税、转出多交增值税等专栏。借方核算进项税额、已交税金、转出未交增值税，贷方核算销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税。“应交税费未交增值税”明细账。（）会计分录购进货物的会计分录为：借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 等 销售货物的会计分录为：借：应收帐款/银行存款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）缴纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款了解下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：()用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。()用于免税项目
31、的购进货物或者应税劳务。()用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。()非正常损失的购进货物。()非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。、小规模纳税人应交增值税的核算(1)小规模纳税人应纳税额的计算：按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额征收率(工业 6%,商业 4%现行) 2009 年 1 月 1 日起为 3%小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳务成本。(2)小规模纳税人账户：应交税费应交增值税例：某企业为小规模纳税企业，本月购入原材料增值税专用发票上注明价款为 500
32、14000 元，增值税额为 85 000 元，材料已入库，款项已支付。该企业本月销售商品，含税销售价格为 9 000 元，货款已收讫。（1）购进货物时应作如下会计分录：借：原材料 585 000贷：银行存款 585 000（2）销售货物时应作如下会计分录：不含税销售价格=9 000（1+6%）= 8490.57（元）应交增值税=8490.576%=509.43（元）借：银行存款 9000贷：主营业务收入 8490.57应交税费应交增值税 509.43（二）应交营业税 、概念 营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务，以及各行业转让无
33、形资产和销售不动产所征收的一种流转税。、计算 企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算：应纳税额=营业额适用税率、会计分录借：营业税金及附加 等 贷：应交税费应交营业税（三）应交消费税1、概念消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、实木地板、高尔夫球等征收的一种流转税。2、纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 3、应纳税额计算消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式如下：实行从价定率办法
34、计算的应纳税额=销售额税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量单位税额以上公式中的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。、会计分录借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税15例如烟类应税消费品消费税的计算如下表：（四）应交城市维护建设税 以交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算交纳。 借：营业税金及附加 等贷：应交税费应交城市维护建设税（五）应交教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种费。应纳费额（实际应纳增值税实际应纳消费税实际应纳营业税）附加费率借：营业税金及附加贷：应交税费应交教
35、育费附加（六）其他税种土地使用税、房产税、车船税、印花税等计入“管理费用”。1、土地使用税纳税义务人： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。计算：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。每平方米年税额： （1）大城市 1.5 元至 30 元；（2）中等城市 1.2 元至 24 元；（3）小城市 0.9 元至 18 元；（4）县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。、车船税、房产税4、印花税（印花税除外）借：管理费用 贷：应交税费印花税 借：管理费用贷：银行存款 八、其他应付款与企业购销业务没有直接关系的应付暂收款项。包括应付租入包装物收取
36、的租金，经营租入固定资产的应付租金，出租或出借包装物收取的押金，应付及暂收其他单位的款项，应付职工统筹退休金等。（1）发生时 借：银行存款 管理费用等贷：其他应付款（2）支付或退回时借：其他应付款贷：银行存款16第二节 长期负债长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。一、借款费用1、借款费用资本化2、借款费用计入当期损益二、长期借款康达公司为建造一条生产线，于 2004 年 1 月 1 日向银行取得期限为 3 年、年利率为 6%的 2 000 万元专门借款（同期市场利率为 6%） ，并当即将该资金投入到生产线的建造工程中。合同规定借款
37、利息按年于年末支付。生产线于 2005 年年末竣工交付使用。相关会计分录如下：（1）2004 年 1 月 1 日取得借款时：借：在建工程 20 000 000贷：长期借款 20 000 000（2）2004 年和 2005 年（两年的利息应当资本化）年末分别计算和支付利息时：借：在建工程 1 200 000（20 000 0006%）贷：应付利息 1 200 000借：应付利息 1 200 000贷：银行存款 1 200 000（3）2006 年各月月末分别计提利息时：借：财务费用 100 000（20 000 0006%/12 ）贷：应付利息 100 000（4）2006 年末偿还借款本金和
38、利息时：借：长期借款 20 000 000应付利息 1 200 000贷：银行存款 21 200 000第六章 所有者权益第一节 所有者权益概述一、掌握： 所有者权益的内容二、负债与所有者权益的关系第二节 投入资本和资本公积的核算一、投入资本的核算（一）股份有限公司应设置“股本”帐户，用于核算公司在核定的股本总额及核定的股份总额范围内实际发行股票的数额。该帐户贷方登记公司按核定的股份总额范围内实际发行的股票票面总额，借方登记公司按照法定程序经批准减少的股本数额，贷方余额反映公司期末股本实有数额。借：银行存款 232800贷：股本 200000资本公积 股本溢价 32800（二）其它企业收到投入
39、资本，通过“实收资本”帐户进行核算。其贷方登记：1、投资者投入资本。2、资本公积或盈余公积转增的投入资本。借方登记按规定减资引起的投入资本的减少。本帐户的余额在贷方，反映企业期末实收资本实有数额。 “实收资本”的明细核算，一般可按类和单位、个人名设置明细帐户。17借：原材料 等 158000应交税费 应交增值税（进项税额） 26860贷：实收资本等 184860二、资本公积（一）资本公积概述资本公积是归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本。资本公积是由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。（二）资本公积增加1. 股本溢价2. 资本溢价例
40、6 某企业原来由三个所有者投资组成，每一所有者各投资 100000 元，共计实收资本300000 元，经营一年以后，有另一投资者加入该企业，经协商该投资者缴入 130000 元拥有该企业 25%的股份。在这种情况下，该企业收到 130000 元投入资本，只能将 100000 作为实收资本入帐，另外 30000 元作为资本溢价，记入“资本公积”帐户。其会计分录如下： 借：银行存款 130000贷：实收资本 100000资本公积资本溢价 30000（三）转增资本借：资本公积贷：实收资本第七章 费用、收入、利润第一节 费用一、费用概述 (费用的概念、特征、分类)按照经济用途分为： 生产成本和期间费用
41、 二、生产成本的核算（一）基本程序和方法 设置“生产成本”、 “制造费用”等帐户1、领用材料 借：生产成本甲产品 乙产品 制造费用管理费用 等 贷：原材料 2、耗用人力 借：生产成本甲产品 乙产品 制造费用管理费用 等 贷：应付职工薪酬3、固定资产折旧费4、其它费用 例如， 货币资金支付或暂未支付的动力等费用5、分配制造费用18借：生产成本甲产品 60000乙产品 90000贷：制造费用 1500006、产品完工入库借：库存商品甲产品 乙产品 贷：生产成本甲产品 乙产品三、期间费用的核算主要账户介绍 ：、 “管理费用”、 “销售费用”、 “财务费用” 第二节 收入一、收入概述(费用的概念、特征
42、、分类 )二、收入的核算收入的核算包括主营业务收入的核算和其他业务收支的核算。通过设置下列帐户进行：（1）主营业务收入 （2）主营业务成本 （3）营业税金及附加（4） 其他业务收入（5）其他业务成本期末损益帐户必须转销，分录如下：借：主营业务收入 100000其他业务收入等 5000贷：本年利润 105000借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 第三节 利润一、利润的内容和计算、营业利润=营业收入 - 营业成本- 营业税金及附加-销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失+ 公允价值变动损益 + 投资收益（）营业收入 =主营业务收入+
43、其他业务收入 （）营业成本=主营业务成本+其他业务成本、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出、净利润=利润总额-所得税费用二、利润的核算设置“本年利润”帐户第一步：结转损益：借：投资收益 借：营业外收入等 19贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 等第二步：计提本月所得税和结转本年度所得税费用借：所得税费用 贷：应交税 费 应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 第三步：结转本年度净利润到利润分配：借：本年利润 贷：利润分配 三、 利润分配的顺序（一） 企业取得的净利润，应当按照国家的有关规定和董事会的决议进行分配。企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。可供分配
44、的利润应按下列顺序分配：1 、提取法定盈余公积金（根据企业本年实现的净利润计算）2 、 提取任意公积金（根据企业本年实现的净利润计算）3 、分配投资者利润（二） 若企业发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补，企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积。企业在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润。四、利润分配的基本分录盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的各种留利。公司的盈余公积分为法定公积金和任意公积金两类。（一）盈余公积的提取和向投资者分配红利公司应当提取净利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不
45、再提取。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。1、盈余公积的提取 借：利润分配提取法定盈余公积 6700提取任意盈余公积 3350贷：盈余公积法定盈余公积 6700任意盈余公积 33502、向投资者分配红利借：利润分配应付利润 30000贷：应付利润 30000（二）盈余公积的使用按公司法规定，公司的公积金可以用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。1. 用盈余公积弥补亏损时，应借记“ 盈余公积 ”账户，贷记“ 利润分配盈余公积补亏”账户。202. 法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 2
46、5%.例 8 长江公司经批准将盈余公积 40000 元，按投资者在注册资本中的比例转增资本，假设投资者 A、B、C 三者在注册资本中的比例分别为 70%、15%、15% .借：盈余公积 40000贷：实收资本A 28000实收资本 B 6000实收资本 C 6000三、期末未分配利润计算第九章 财务会计报告第一节 概述了解财务会计报告概念的分类和构成。企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务报表至少应当包括以下组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（股东权益）变动表；附注。第二节 利润表一、利润表的性质和作用（一）性质利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。（二）作用二、格式：单步式、多步式在多步式利润表上，净利润是分以下步骤计算：、营业利润=营业收入 - 营业成本- 营业税金及附加-销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失+ 公允价值变动损益 + 投资收益（）营业收入
