1、中煤集团综合管理信息系统建设项目 CRP2演示文档-成本管理CST,2011年9月,培训课程目标 Oracle成本管理概述 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,培训课程目标,培训对象 成本管理相关-内部顾问 成本管理相关-业务人员 成本管理相关-管理人员 这个培训课程将帮助培训参与者： 了解成本管理总体业务流程及系统设计方案 了解标准成本体系的建立 了解标准成本会计核算 了解各种差异形成和分析,成本管理简介,成本管理模块是ORACLE ERP完整解决方案中的一个重
2、要组成部分，连接生产制造系统与财务系统，体现物流、信息流和资金流的统一。成本管理处理哪些事项： 标准成本管理体系的建立 标准成本会计核算 各种差异的处理和分析,培训课程目标 Oracle成本管理概述 成本核算方法 成本与其它子模块的集成 成本核算流程 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,ORACLE成本管理系统支持四种成本方法 标准成本法 移动平均成本法 先进先出法 后进先出法 选择标准 制造业的行业特点 制造业的行业惯例标准成本：适用于一般制造型企业平均成本：平
3、均成本计算主要用于分销和其它产品成本快速变化的行业。,Oracle成本核算方法,加权平均,先进先出/后进先出,标准成本,优点,缺点,综合考虑成本变化因素, 成本受采购价格波动影响最小 是贸易型企业最常用的核算方法事务处理具体分录无经济含义,与实物管理模式配套 符合财务谨慎性原则成本容易受采购价格波动的影响, 影响对销售价格的合理判断,通过设定标准成本,可以通过差异分析进行有效的成本控制 是制造型企业最常用的核算方法对不可控成本的变动引起的差异分析意义不大,Oracle成本核算方法说明,培训课程目标 Oracle成本管理概述 成本核算方法 成本与其它模块的集成 成本核算流程 Oracle标准成本
4、 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,销售管理,采购管理,成本管理,物料清单管理,车间管理,工程数据管理,应付帐管理,应收帐管理,主计划/ 物料需求计划,发票计量单位价格,产品结构信息 资源信息,成本信息,成本事务处理,产品结构信息,产品订购信息,发 票 现金收入,采购单价,库存管理,成本信息,成本信息,成本事务处理,成本信息,ORACLE 成本与其他模块的集成,总帐管理,成本会计信息,制造 系统,成本 管理,财务 系统,物流,资金流,财务分析,业务分析,成本管理部分起到了对ERP两大
5、部分：生产和财务连接的中介作用。,ERP成本管理,所有的成本会计分录随着物流移动自动产生,成本体现物流、资金流、信息流统一,培训课程目标 Oracle成本管理概述 成本核算方法 成本与其它子模块的集成 成本核算流程 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,成本处理流程,物料定义,BOM 定义,工艺路线 定义,生产计划,生产工单下达,采购订单下达,采购订单 接收,WIP,库存入出库 处理,物料成本,成本卷积,成本更新,Oracle 总账,Oracle 应付账,制造到成本
6、管理一体化,生产工单,投料,采购入库,实际收入,完工产品,产成品仓库,收入信息,工单发料,发运/ 交付,暂收/质检,销售发货,销售发票,供应商发票,采购订单,总帐,车间制造,成本管理,材料入库会计信息,销售成本结转会计信息,完工成本结转会计信息,生产领料会计信息,车间生产:人工/ 制造费用/外协,库存,应付信息,成本信息,分析,重估,报表,培训课程目标 Oracle成本管理概述 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,标准成本定义代表企业经过努力可以达到的成本水平，产
7、生的差异可以反映有关方面的工作质量和效果，标准成本由产品直接材料、直接人工和制造费用组成，以标准“数量”乘以标准“价格”而来，标准成本应用成功的关键是如何准确定义标准。标准成本是影响企业管理全局、驱动各种生产和管理要素的思想和模式，可将它看作“经营企业的航海罗盘”，能反映出“企业这只船每日的适当航程”。,Oracle成本核算方法说明,标准成本的特点预先制定标准成本，作为员工工作努力的目标和衡量实际成本节约或超支的尺度， 进行成本事前控制生产过程中将实际消耗与标准消耗进行比较，及时揭示和分析脱离标准的差异， 并迅速采取措施加以改进，加强成本事中控制月末将标准成本与实际成本比较，揭示各成本差异，分
8、析差异原因，评估业绩， 并制定有效措施，实现成本事后控制。,Oracle成本核算方法说明,Oracle标准成本,以合理的标准成本为基础，ERP系统自动把实际发生的成本与标准成本进行对比，记录成本差异，该差异成为向管理人员发出的一种“警告”，以此为线索，企业可以进一步查明形成差异的原因和责任，并据此采取相应的措施，实现对成本差异的有效控制；期末进行差异的分析，按公司确定的方法将标准成本和成本差异结合起来，来确定产品的实际成本。通过标准成本的制订、生产经营过程中成本差异的检查控制、定期的成本分析，把三者统一起来，形成成本预测、计划、决策、控制、分析和考核一个完整的成本管理体系。,Oracle标准成
9、本成本要素,Oracle标准成本基于清单与工艺的成本累积(成本模拟),资源：A班组人工1.5 小时(或 15元),D,C,B,E,F,材料1,辅料2,其它材料,工序10 ：工序A 部门:A班组,A班组人工费率：10元/小时 A班组制费率： 2元/小时,工序 20 ：工序B 部门:B班组,B班组人工费率：12元/小时 B班组制费率： 3元/小时,资源：B班组人工0.5 小时(或6元）,工序 30 ：工序C 部门:C班组,C班组人工费率：15元/小时 C班组制费率： 5元/小时,资源：C班组人工0.3 小时(或4.5元),采购成本:2,采购成本:3.3,采购成本:1.4,采购成本:0.54,采购成
10、本:0.4,采购成本:0.11,采购成本:0.45,F 成本 材料:2.0+3.3+1.4=6.7 人工:1.5*10=15 制费:1.5*2=3 合计 24.7,C 成本 材料:6.7+0.4+0.54=7.64 人工:15+0.5*12=21 制费:3+0.5*3=4.5 合计 33.14,A 成本 材料:7.64+.11+.45=8.2 人工:21+0.3*15=25.5 制费:4.5+0.3*5=6 合计 39.7,A 成品,A 成品,支持：时间/重量/面积/体积/计件等多种计算标准,Oracle标准成本产品成本核算(例),标准成本定义原则,23,标准成本成本类型,菜单路径：设置 /
11、成本类型,24,成本要素物料成本及物料间接费用费率,菜单路径：物料成本 / 物料成本,25,成本要素资源,菜单路径：设置 / 子要素 / 资源,26,成本要素制造费用,菜单路径：设置 / 子要素 / 制造费用,27,成本要素外协成本,菜单路径：设置 / 子要素 / 资源,价格差异（价差）： 实际数量*实际价格 - 实际数量*标准价格,用量差异（量差）： 实际用量*标准价格 - 标准数量*标准价格,成本差异的计算：,ORACLE 标准成本差异计算,价差： PPV采购定单价差 = (采购单价-标准成本)*数量 IPV发票与定单价差 =（发票单价-采购单价）*数量 PV=PPV+IPV PPV采购物
12、料入库时产生 IPV发票与采购定单匹配时产生,成本差异的计算：,ORACLE 标准成本差异计算,车间生产差异（BOM作为用量标准）：用量差异：（实际用量-标准用量）*标准成本BOM替换差异物料替换差异 车间任务关闭时产生 标准成本调整(标准成本更新的差异)：标准成本进行调整时产生(分为WIP和库存）,成本差异的计算：,ORACLE 标准成本差异计算,其他物料的计价：除采购环节的材料是按照采购单价计价，销售成品环节成品是按照销售单价计价外，其余环节的计价全部按照标准成本(冻结的标准成本)，库存中所有物料和在制品的所有物料（产成品、半成品、原材料、在制品）全部按照标准成本计价。,采购,销售,库存,
13、在制品,ORACLE 标准成本,材料成本方面：原材料从采购接收入库后材料按照标准成本计价入库，其余部分全部计算到材料采购成本差异科目，所以材料的成本差异已经在入库环节一次性地把价差全部转移了进到了材料采购成本差异。,采购,入库,库存价值,成本差异,其他,采购成本,ORACLE 标准成本,便于成本核算。按照前面的介绍，只要划定成本中心、确定成本标准、制定成本项目后，按一定的程序便可核算出标准成本、实际成本及成本差异。 便于分清各成本中心的责任。由于标准成本将成本中心划定为一、二、三级，而三级成本已划到车间、作业区这一级，三级成本中心也能揭示出标准成本差异，这样打破了车间之间吃大锅饭的现象，是谁的
14、责任只要看差异即可。 便于成本控制。明确成本中心的责任后，使成本控制的责任下放到车间、作业区三级成本中心，便于车间、作业区把成本标准、成本指标层层分解到个人，加强考核，使奖金与成本业绩挂钩。 便于决策。一方面便于管理当局根据差异分析情况作出采取新工艺、新操作、新技术的决策，以控制成本；另一方面，便于管理当局针对标准成本状况，作出销售经营决策。,实施标准成本的作用,培训课程目标 Oracle成本管理概述 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,网络,WIP 定义工单类型
15、 在制品帐户,工单类型 Y 要素估价帐户 要素差异帐户 成本更新帐户,Inventory accounts,INV 定义子库存、设置PPV、IPV 销售收入/成本帐户、应计负债 组织间转移帐户,子库存 XX 库存要素估价帐户 费用帐户,子库存转移、组织间转移,盘点差异,OM 订单管理,PO 采购管理,AP 应付管理,FA 固定资产,GL 总帐,成本更新分录,销售成本,制造成本,采购成本,库存成本,库存,在制品,成本差异,费用,发料,完工入库,供应商,下达订单,客户,订单录入,退货,挑库,采购入库 采购价格差异,发运,接收分录,发票匹配,更新库存成本,更新在制品成本,CST 标准成本更新,采购接
16、收,工单类型 X 要素估价帐户 要素差异帐户 成本更新帐户,子库存 YY 库存要素估价帐户 费用帐户,接收帐户 采购价格差异 （PPV）,发票价格 差异（IPV）,成本管理的会计处理流程,36,成本会计科目定义库存价值主要科目,子库存成本要素科目定义,差异科目和销售科目定义,37,成本会计科目定义生产工单相关科目,生产成本科目,工单关闭 差异科目,38,成本处理会计分录-材料采购接收和发票匹配,原材料科目,应付暂估科目,材料暂收科目,材料接收,材料入库,发票匹配,应付账款科目,注：发票价格=订单价格订单价格=标准成本,39,成本处理会计分录-工单发料和完工关单,产成品科目,原材料科目,生产成本
17、科目,工单发料,产品完工,工单关闭,工单关闭差异科目,成本管理会计处理流程(标准成本计算),成本管理会计处理流程(标准成本计算),培训课程目标 Oracle成本管理概述 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,订单价差： 入库数量*（定单单价-标准单位成本） 发票价差： 开票数量*（发票单价-定单单价） 标准成本更新差异（材料、自制半成品/成品） 车间任务超额消耗差异：消耗差异=标准价格（实际消耗一标准消耗） 在产品成本更新差异,差异分析差异类型,差异分析产生原因及责
18、任分析,注重每种差异的影响和可控性，如果分析这种差异对提高效率和控制成本起不到很大作用，这种差异就不值得计算和分析。因此，一些小的间接费用项目差异可以不必详细计算。 当考虑某项差异的可控性时，不管这种差异的影响有多大，如果无法控制它，耗费资源去计算和分析就不合理。例如，材料采购价格虽然影响很大，但很难去控制它，因为它随市场情况而波动，而市场是管理人员无法控制的。,差异分析分析原则,差异分析分析原则图解,订单价差分析：因为标准成本是相对稳定的，一个周期才会改变一次，所以此差异 反应了真实的采购价格的波动，为采购员业绩的考核、采购价格的控制提供了客观而 敏感的参数发票价差分析：此差异及时、客观地反
19、应了订单确定后，价格的不正常变动，对此差异的分析，是控制采购活动的有效手段差异分类分析：如按不同维度，如采购员、供应商、采购物料、期间等来统计采购差 异发生值并分析其产生的原因，及时发现采购例外，加强采购活动的控制,差异分析采购差异分析,差异产生的原因包括两方面：一方面是因为标准不够准确造成的；另一方面 是因为实际生产操作或管理产生的。对于不够准确的要加以修订，对于因为 生产操作管理产生的要具体进行分析成本差异的分析一定要责任中心的生产人员、技术人员、管理人员进行分析，而不能由财务人员闭门造车想象出差异原因，这样才能使标准成本制度发挥更大的作用,差异分析车间超定额消耗差异分析,车间制造波动产生
20、差异的分析 如车间工艺出现不稳定因素，如重工量大、设备检修频繁、操作工效 率低等，就会反映出实际工时的差异，从而产生直接人工实际成本与预 算（标准成本）的差异 通过对系统产生的工时差异或人工成本差异的分析，财务可有效地监控 车间的例外 产量波动产生差异的分析 如生产不饱和，在系统中就会反映出平均实际工时加大，会反映到工单 的量差上来。 人工成本波动产生的差异分析 系统是按人工成本的预算来设定人工的标准成本的，如出现人工工 资的波动就会定量反映在工单收集数与实际发生额的差异上,差异分析车间直接人工差异分析,50,差异分析成本更新差异,成本更新差异指更改标准成本时，对现有库存的产成品和原材料的价值
21、变化产生的差异。根据采购-生产-销售的价值链，成本更新差异和采购价格差异存在一定的联系。因此本次标准成本的更改可能已经体现在最近的采购单价中，并且采购单价的变化，是标准成本更新的一个主要参考。,51,差异分析盘点差异,盘点差异为实物盘点计算出来的成本价值和账面上的成本价值之间的差异。,可能产生的差异分析 当库存进行盘点调整时，会出现盘盈盘亏 差异的分析 分两种情况： 对于真正的由于管理原因产生的盘盈盘亏，直接分摊到当期管理费用上，不必再分摊。 如能确认盘点差异为车间生产原因引起，并且需要分摊，对于已销售部分按产品直接分摊到销售成本上，对于未销售部分，计算出各种状态下的分反摊比例，将差异科目上的
22、当月发生额要分摊到各科目的待摊差异上。由于此差异是待难差异，每月都要跟踪其状态，进行重新分摊，直至其销售出库为止。,培训课程目标 Oracle成本管理概述 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,1、车间仓库设置：车间材料仓：只存放从原材料仓所领的拉式物料，用移库来处理。,2、车间任务帐务类别的设定： 用途：可以按照所设定的科目进行材料消耗、材料消耗差异的归集,应用ORACLE进行车间的成本考核办法,车间的考核办法：,推式物料的消耗考核： 车间任务关闭以后，电脑按照完
23、工入库数量及（按车间任务）领用情况，会自动算出材料消耗差异，该数据是按照所设定的车间任务帐务类别进行归集的。还可以按照车间任务命名已区分的车间或班组打印物料节/超明细或汇总表。,应用ORACLE进行车间的成本考核办法,拉式物料的消耗考核： 拉式物料的消耗只能依据盘点。根据电脑拉式物料仓的数据（标准用量），并依据车间材料仓的实际盘点的结果，两者的差异就是车间材料消耗的差异。该差异也可以按照车间或班组提供考核资料.（任务关闭时，根据BOM的标准用量，倒冲车间材料仓。）,车间的考核办法：,应用ORACLE进行车间的成本考核办法,在制品的考核： 相应车间或班组的在制品余额，可以根据相应班组的在制品科目
24、的余额得出。可以规定在制品的考核指标，而无须去具体盘点车间的在制品。,车间的考核办法：,应用ORACLE进行车间的成本考核办法,培训课程目标 Oracle成本管理概述 Oracle标准成本 Oracle标准成本会计核算 标准成本各种差异分析 运用标准成本对车间的考核办法 应用Oracle成本管理特点综述 培训总结和参考材料,培训内容,应用ORACLE成本管理特点综述,1、成本管理方法的转变： 会计方法由传统的单一成本会计向成本会计及管理会计的 转变。既能提供成本会计信息，又提供了各方面的成本责任 信息，还可以按照要求进行成本中心的责任制考核。,成本会计,管理会计,成本会计信息 成本责任信息 车
25、间考核,2、成本核算方式的转变 制造、仓管业务人员输入的业务、单据，直接产生成本会计分录，比原来更直接、更快速，体现了物流与资金流的统一；采购、财务、技术部门制订的物料方面的标准将直接影响成本的结果。,财务的集中统计核算,仓管、制造 自动提供核算,应用ORACLE成本管理特点综述,3、成本管理人员职责的转变 成本会计信息自动产生，成本会计一般只需期末做一些成本差异的分摊工作，工作量大大减轻。成本管理人员由成本核算向成本预测、监控、管理、分析、核算的全方位转变。,成本核算,成本监控、分析、管理、核算,应用ORACLE成本管理特点综述,4、成本管理部门与其他相关部门关系的转变 非财务部门在完成物流信息的同时，同时为财务部门提供了会计信息，但如果物流信息有错误自然就导致财务信息的错误，在满足物流信息顺畅的同时，又要保证财务的成本核算的准确，财务有时与制造在有些业务的处理上要达成一种共识，所以更要比传统的管理讲究团队及合作精神。,信息分散 非共享,信息集中 共享,物流信息与会计信息相对独立,物流信息与会计信息同步,财务与其他部门联系更紧密,应用ORACLE成本管理特点综述,问题解答,
