1、1酒厂1.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2009 年 8 月有关经营业务情况如下：（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额 400000 元，薯类作物已验收入库。（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元，税额 68000 元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。（3）销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤，开具普通发票取得收入 210600 元。（4）试制一批新型号的
2、粮食白酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成本利润率 10%，该产品无同类产品市场价格。（5）月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。（6）发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350 元。（7）因管理不善，损失库存的薯类作
3、物成本 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000 元。有关票据当月均通过税务机关的认证。（8）销售 2009 年 1 月份购进作为固定资产使用过的设备 5 台，开具普通发票，每台取得含税销售额 2.34 万元；该设备原值每台 1.8 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；（2）计算本月销项税额；（3）计算本月应纳增值税；1.【正确答案】 （1）当期进项税额=40000013%+68000+200007%+6800+3400-58000/（1-13%）13%-3000017%=117833.33(元)（2）当期销项税额=78000017%+5
4、8500（1+17%）17%+210600 （1+17%）17%+60000(1+10%)+100000.5(120%)17%+64350（1+17%）17%=196137.5（元）纳税人销售自己使用过资产应纳增值税税额2.34（117%）17%517000（元）（4）当期应纳增值税=196137.5 -117833.33+1700095304.17(元)2、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2010 年 12 月有关经营业务情况如下：（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额 400000 元，薯类作物已验收入库。（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发
5、票注明的金额 400000 元，税额 68000 元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。（3）销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤，开具2普通发票取得收入 210600 元。（4）月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。（5）发出薯类作物 30000 元委托某县城
6、甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000斤直接零售，取得零售收入 64350 元。（6）因为水灾，损失库存的薯类作物成本 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000 元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；（2）计算本月销项税额；（3）计算本月应纳增值税；【答案】 （1）当期进项税额=40000013%+68000+200007%+6800+3400-58000/（1-13%）13%-3000013%=1090
7、33.33 元 （2）当期销项税额=78000017%+58500（1+17%）17%+210600（1+17%）17%+64350（1+17%）17%=181050 元（3）当期应纳增值税=181050-109033.3362016.67 元4M 公司是增值税一般纳税人，主要经营业务是生产销售酒精、瓶装酒和散装酒，根据有关规定，M 公司每月缴纳增值税。下面是 M 公司在 2005 年 10 月份发生的业务：（1）月初购买 150 吨玉米作为原材料，取得的收购凭证上注明价款 300000 元，并支付了运输费用 24000 元，保险费和装卸费各 1000 元；（2）购买其他的生产原料，取得的增值
8、税专用发票上注明价款 20000 元，税款 2340元；（3）销售 30 吨散装白酒给当地商店，不含税价格为 450000 元，并向商店收取散装酒的包装物押金 3510 元，单独计入了有关账户；（4）销售 1800 瓶白酒，每瓶不含税价 180 元，M 公司代买方垫付了 6000 元的运输费用，运费发票开给了购货方，M 公司将该发票转交给买方，但买方仍未将垫付款支付给 M公司；（5）销售 15 吨酒精，不含税价每吨 10000 元，货已发出，并收取了货款；（6）第一车间领用第二车间生产的酒精生产瓶装白酒，领用酒精的成本为 144000 元；（7）购买装瓶标签机器，买价 3000 元，增值税 5
9、10 元，取得了增值税专用发票，并支付运输费用 500 元，取得了运费发票；（8）因职工保管不善的原因，仓库储存的月初购买的玉米部分霉烂变质，玉米的账面成本为 30000 元，与之相关的运费 2400 元；（9）将 100 瓶白酒分给本公司职工，产品成本 10000 元已包括在上述 144000 元中；（10）在生产中支付其他的费用：水费 36000 元，增值税 1080 元；电费 15000 元，增值税 2550 元，均取得了增值税专用发票。以上 21000 元均计入生产成本，M 公司根据不同车间的使用情况计算出费用的分配：生产车间水费 32000 元，电费 12000 元；管理部门水3费
10、1500 元，电费 1500 元；后勤部门水费 2500 元，电费 1500 元。（以上瓶装白酒的售价均相同，有关发票已通过税务机关认证）答案解析：（1）购买玉米允许抵扣的进项税额3000001324000740680（元） ；（2）应转出的进项税额30000（113）132400（17）74663（元）（3）可抵扣的进项税额406802340（1080250006）（2550150017）466340232（元） ；（4）应纳增值税450000173510（117）17180018017151000017100180174023216065040232120418（元） 。【解析】本题应注意
11、的问题在于：第一，因为运费发票是开给购货方的，因而代垫运费不作为价外收入；第二，2009 年 1 月 1 日前，购进固定资产的进项税额及支付的运费不得抵扣；第三，除黄酒、啤酒以外的酒类包装物押金无论如何记账和收取，均应于收取时即计入销售收入中征收增值税；第四，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，若已经抵扣，应从发生非正常损失的当月的进项税额中转出。注意农产品和运费抵扣进项都是普通发票，为含税金额，因而在作进项转出时应换算成含税的金额。3.某酒厂（增值税一般纳税人）生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2009 年 3 月份的生产经营情况如下：（1）从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购凭证上注
12、明收购价款 20000 元，另支付运费 800 元、装卸费 200 元，取得运输企业开具的货运发票。（2）从某小规模纳税人处购进粮食一批，取得的普通发票上注明的支付价款为 50000元，该批粮食购入后，其中 20为职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。（3）从某酒厂购入食用酒精 10 吨，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 70000 元、增值税款 11900 元。款项尚未支付，货物已验收入库。（4）外购货运卡车 2 辆，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款160000 元、增值税款 27200 元，款项已付，购进的货运卡车当月已投入生产经营活动使用。（5）购入其他材料
13、等，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 4200000元、增值税款 714000 元。货物已验收入库。（6）上月发出自农业生产者处购进的粮食（买价 120000 元）委托甲厂加工粮食白酒8 吨。本月初加工完毕，全部收回，支付加工费 25000 元和甲厂代垫辅助材料成本 5000 元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税款 5100 元，其消费税已由甲厂代收代缴（甲厂无同类粮食白酒的销售价格） 。本月收回后全部作为酒基用于生产泡制酒 10 吨并已售出，开具普通发票取得含税销售额 702000 元。（7）销售自产瓶装黄酒 30 吨，每吨不含税售价 12000 元。随黄酒发出
14、不单独计价包装物，共收取押金 10000 元，单独记账核算，约定包装物 2 个月退回。送货上门另开普通发票收取运输费用 3510 元，款项均已通过银行收讫。（8）当月生产粮食白酒 200 吨，销售情况如下：销售 120 吨给乙企业，每吨不含税价格 40000 元，开具防伪税控增值税专用发票，另外收取包装物押金 23400 元，单独记账核算，约定包装物 2 个月退回；销售 50 吨给丙企业，每吨不含税价格 39800 元，开具防伪税控增值税专用发票；销售 10 吨给关联企业，每吨不含税价格 22000 元，开具防伪税控增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低并无正当理由；将剩4余
15、的 20 吨作价每吨 38500 元（不含税）抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。（9）以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒 4 吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额 187200 元；另支付运输费用 2000 元，取得运输企业开具的货运发票。（10）加工特制瓶装粮食白酒 1000 件（每件 500 克）销售给某企业，开具防伪税控增值税专用发票，取得不含税销售额 55000 元；同时向对方收取品牌使用费 9360 元，款项均已通过银行收讫。（11）由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质损失，其中：一批为从某农业生产者处购进，成本价 8000 元（其中包
16、含分摊的运输费用 300 元） ；另一批为从某一般纳税人处购进，成本价 12000 元（其中包含分摊的运输费用 700 元） 。上述进项税额在上月均已抵扣。（12）当月特酿粮食白酒 2000 千克发放给本厂职工，生产成本共计 30000 元，无同类产品售价。（13）当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部销售出 10 吨，取得含税销售价款 117000 元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒 19240 升，取得含税销售价款 126360 元。（14）上月留抵增值税进项税额 32000 元。其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率 20，
17、定额税率 0.50 元斤；黄酒定额税率 240 元吨，黄酒 1 吨折合 962 升；其他酒消费税税率 10；粮食白酒成本利润率10；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算该酒厂 3 月份应纳增值税；（2）计算甲酒厂 3 月份应代收代缴的消费税款；（3）计算该酒厂 3 月份应纳消费税。解析：（1）3 月份应纳增值税的计算：销项税额702000（117）1730120003510（117）171204000023400（117）17503980017（1020）（4000039800）217187200（117）17550009
18、360（117）1730000（110）20000.502（120）17117000（117）17126360（117）171605607.50（元）进项税额2000013800750000（120）131190027200714000510020007760996（元）进项税额转出（8000300）（113）13300（17）7（12000700）13700（17）72694.84（元）应纳税额1605607.502694.8476099632000815306.34（元）（2）甲酒厂 3 月份应代收代缴消费税款的计算：代收代缴消费税款820000.50120000（113）25000500
19、0820000.50（120）2043600（元）（3）3 月份应纳消费税的计算：销售泡制酒应纳消费税：应纳税额1020000.50702000（117）20130000（元）销售瓶装黄酒应纳消费税：应纳税额302407200（元）5销售自产粮食白酒应纳消费税：加权平均单价（120400005039800）（12050）39941.18（元）应纳税额12020000.501204000023400（117）205020000.505039800201020000.501039941.18202020000.502040000201801882.36（元）销售勾兑散装白酒应纳消费税：应纳税额42
20、0000.50187200（117）2036000（元）销售特制瓶装白酒应纳消费税：应纳税额10000.50550009360（117）2013100（元）以粮食白酒发放给本厂职工视同销售应纳消费税：应纳税额220000.5030000（110）220000.50（120）2010750（元）门市部销售粮食白酒、黄酒应纳消费税：应纳税额1020000.50117000（117）20（19240962）24034800（元）3 月份应纳消费税：应纳税额13000072001801882.36360001310010750348002033732.36（元）66酒厂（一般纳税人）2003 年 12
21、 月发生以下业务：从经销单位购入大麦，取得手工开具专用发票上注明的不含税价 26 万元，货已入库。购入其他原料取得普通发票上注明的价款 15.4 万元，货已入库。提供价税混计 3.51 万元的粮食委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共 0.234 万元，取得手工专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。 （无同类售价）销售粮食白酒 140 吨，不含税价 84 万元，另收的包装物押金 9 万元。按合同规定本月预收货款 42 万元，其余款项下月收到货后十六日内付清。 24 号将此批货发出。将不含税价为 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000 斤，取得零
22、售价款 13.5 万元。企业按以下办法缴纳了增值税和消费税：增值税4217 1726135.72（万元）消费税14020000.5420000252020000.512000025 (15)514000010500020000300001684.21293315.79（元）分析酒厂自行缴纳增值税和消费税的做法是否正确，指出错误并进行正确计算。答案:1酒厂增值税计算有误：按税法规定，应按 84 万元计算销项税，包装物价税分离后计入销售额。随加工费支付的税金可以抵扣应纳增值税（84 ）17 172613 1715.591.96 3.38 0.03414.14（万元）酒厂消费税计算有误：应按非独立核
23、算门市部的售价和销量计征消费税6委托加工酒精等酒类产品应由加工单位代收代缴消费税其加工环节已纳消费税不得扣除应纳消费税：（14020000.510000）（84 ）25%（300000.510000） 25%1422.921.52.8841.3（万元）4、某酒厂以自产特制粮食白酒 2000 斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本 12 元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为 10%，假设没有进项税） 。 应纳消费税：从量征收的消费税20000.51000（元）从价征收的消费税122000（110% ）+1000（1-20%）20% 6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）应
24、纳消费税100068507850（元）增值税12 2000（110% ）1000（1-20%）17% 5822.5（元）5、甲酒厂 10 月份发生以下业务：从农业生产者购入粮食 1500 吨，共计支付收购价款300 万元。甲酒厂将收购的粮食委托乙酒厂生产加工成白酒，乙酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 89 万元，收取加工费 250 万元。加工的白酒计 1000 吨，当地无同类产品市场价格。甲酒厂将收回的白酒 900 吨出售，取得不含税销售额 900 万元。另外 100 吨加工成药酒出售，药酒销售额 400 万元。甲酒厂外购材料发生的进项税 50 万元。粮食白酒消费税比例税率 20%，定额税率 0
25、.5 元/斤，药酒消费税税率 10%。计算乙酒厂应代收代缴消费税、应纳增值税和甲酒厂应纳消费税、增值税。6、某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散白酒 20 吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 000 元；同时收取包装物押金 3 510 元，已单独入账核算。计算该厂此项业务应申报的销项税额。7、2007 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元.，副食品公司按合同规定，于2007
26、年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金。就此项业务，该酒厂 2007 年 3 月计算的增值税销项税额。答：5000017%+ 17%+ 17%=12335.90 元30001.17 234001.178、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期） ，计算此业务酒厂应确认的销项税额。销项税（936002000）（1+17%）17%13890.6（元）9、某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期 2 万元、白酒的逾期包装物押金 3 万元，本月逾期均不再返还。销项税2（117%）17%0.29（万元)7
