1、1附录会 计 科 目 和 主 要 账 务 处 理一 、 会 计 科 目会 计 科 目 和 主 要 账 务 处 理 依 据 企 业 会 计 准 则 中 确 认 和 计 量 的 规 定 制 定 ， 涵 盖 了 各 类 企 业 的 交 易 或 者 事 项 。 企 业 在 不 违 反 会 计 准 则中 确 认 、 计 量 和 报 告 规 定 的 前 提 下 ， 可 以 根 据 本 单 位 的 实 际 情 况自 行 增 设 、 分 拆 、 合 并 会 计 科 目 。 企 业 不 存 在 的 交 易 或 者 事 项 ，可 不 设 置 相 关 会 计 科 目 。 对 于 明 细 科 目 ， 企 业 可 以
2、比 照 本 附 录 中的 规 定 自 行 设 置 。 会 计 科 目 编 号 供 企 业 填 制 会 计 凭 证 、 登 记 会 计账 簿 、 查 阅 会 计 账 目 、 釆 用 会 计 软 件 系 统 参 考 ， 企 业 可 结 合 实 际情 况 自 行 确 定 会 计 科 目 编 号 。顺 序 号 编 号 会 计 科 目 名 称一 、 资 产 类1 1001 库 存 现 金2 1002 银 行 存 款3 1003 存 放 中 央 银 行 款 项4 1011 存 放 同 业5 1012 其 他 货 币 资 金6 1021 结 算 备 付 金7 1031 存 出 保 证 金8 1101 交 易
3、 性 金 融 资 产9 1111 买 入 返 售 金 融 资 产10 1121 应 收 票 据11 1122 应 收 账 款12 1123 预 付 账 款213 1131 应 收 股 利14 1132 应 收 利 息15 1201 应 收 代 位 追 偿 款16 1211 应 收 分 保 账 款17 1212 应 收 分 保 合 同 准 备 金18 1221 其 他 应 收 款19 1231 坏 账 准 备20 1301 贴 现 资 产21 1302 拆 出 资 金22 1303 贷 款23 1304 贷 款 损 失 准 备24 1311 代 理 兑 付 证 券25 1321 代 理 业 务
4、资 产26 1401 材 料 釆 购27 1402 在 途 物 资28 1403 原 材 料29 1404 材 料 成 本 差 异30 1405 库 存 商 品31 1406 发 出 商 品32 1407 商 品 进 销 差 价33 1408 委 托 加 工 物 资34 1411 周 转 材 料35 1421 消 耗 性 生 物 资 产36 1431 贵 金 属37 1441 抵 债 资 产38 1451 损 佘 物 资39 1461 融 资 租 赁 资 产40 1471 存 货 跌 价 准 备41 1501 持 有 至 到 期 投 资42 1502 持 有 至 到 期 投 资 减 值 准 备
5、43 1503 可 供 出 售 金 融 资 产44 1511 长 期 股 权 投 资45 1512 长 期 股 权 投 资 减 值 准 备46 1521 投 资 性 房 地 产47 1531 长 期 应 收 款48 1532 未 实 现 融 资 收 益49 1541 存 出 资 本 保 证 金50 1601 固 定 资 产51 1602 累 计 折 旧352 1603 固 定 资 产 减 值 准 备53 1604 在 建 工 程54 1605 工 程 物 资55 1606 固 定 资 产 清 理56 1611 未 担 保 佘 值57 1621 生 产 性 生 物 资 产58 1622 生 产
6、性 生 物 资 产 累 计 折 旧59 1623 公 益 性 生 物 资 产60 1631 油 气 资 产61 1632 累 计 折 耗62 1701 无 形 资 产63 1702 累 计 摊 销64 1703 无 形 资 产 减 值 准 备65 1711 商 誉66 1801 长 期 待 摊 费 用67 1811 递 延 所 得 税 资 产68 1821 独 立 账 户 资 产69 1901 待 处 理 财 产 损 溢二 、 负 债 类70 2001 短 期 借 款71 2002 存 入 保 证 金72 2003 拆 入 资 金73 2004 向 中 央 银 行 借 款74 2011 吸 收
7、 存 款75 2012 同 业 存 放76 2021 贴 现 负 债77 2101 交 易 性 金 融 负 债78 2111 卖 出 回 购 金 融 资 产 款79 2201 应 付 票 据80 2202 应 付 账 款81 2203 预 收 账 款82 2211 应 付 职 工 薪 酬83 2221 应 交 税 费84 2231 应 付 利 息85 2232 应 付 股 利86 2241 其 他 应 付 款87 2251 应 付 保 单 红 利88 2261 应 付 分 保 账 款89 2311 代 理 买 卖 证 券 款490 2312 代 理 承 销 证 券 款91 2313 代 理 兑
8、 付 证 券 款92 2314 代 理 业 务 负 债93 2401 递 延 收 益94 2501 长 期 借 款95 2502 应 付 债 券96 2601 未 到 期 责 任 准 备 金97 2602 保 险 责 任 准 备 金98 2611 保 户 储 金99 2621 独 立 账 户 负 债100 2701 长 期 应 付 款101 2702 未 确 认 融 资 费 用102 2711 专 项 应 付 款103 2801 预 计 负 债104 2901 递 延 所 得 税 负 债三 、 共 同 类105 3001 清 算 资 金 往 来106 3002 货 币 兑 换107 3101
9、衍 生 工 具108 3201 套 期 工 具109 3202 被 套 期 项 目四 、 所 有 者 权 益 类110 4001 实 收 资 本111 4002 资 本 公 积112 4101 盈 佘 公 积113 4102 一 般 风 险 准 备114 4103 本 年 利 润115 4104 利 润 分 配116 4201 库 存 股五 、 成 本 类117 5001 生 产 成 本118 5101 制 造 费 用119 5201 劳 务 成 本120 5301 研 发 支 出121 5401 工 程 施 工122 5402 工 程 结 算123 5403 机 械 作 业六 、 损 益 类
10、124 6001 主 营 业 务 收 入5125 6011 利 息 收 入126 6021 手 续 费 及 佣 金 收 入127 6031 保 费 收 入128 6041 租 赁 收 入129 6051 其 他 业 务 收 入130 6061 汇 兑 损 益131 6101 公 允 价 值 变 动 损 益132 6111 投 资 收 益133 6201 摊 回 保 险 责 任 准 备 金134 6202 摊 回 赔 付 支 出135 6203 摊 回 分 保 费 用136 6301 营 业 外 收 入137 6401 主 营 业 务 成 本138 6402 其 他 业 务 成 本139 640
11、3 营 业 税 金 及 附 加140 6411 利 息 支 出141 6421 手 续 费 及 佣 金 支 出142 6501 提 取 未 到 期 责 任 准 备 金143 6502 提 取 保 险 责 任 准 备 金144 6511 赔 付 支 出145 6521 保 单 红 利 支 出146 6531 退 保 金147 6541 分 出 保 费148 6542 分 保 费 用149 6601 销 售 费 用150 6602 管 理 费 用151 6603 财 务 费 用152 6604 勘 探 费 用153 6701 资 产 减 值 损 失154 6711 营 业 外 支 出155 680
12、1 所 得 税 费 用156 6901 以 前 年 度 损 益 调 整6二 、 主 要 账 务 处 理资产类1001 库存现金一 、 本 科 目 核 算 企 业 的 库 存 现 金 。企 业 有 内 部 周 转 使 用 备 用 金 的 ， 可 以 单 独 设 置 “备 用 金 科 目 。二 、 企 业 增 加 库 存 现 金 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”等 科 目 ；减 少 库 存 现 金 做 相 反 的 会 计 分 录 。三 、 企 业 应 当 设 置 “现 金 日 记 账 ， 根 据 收 付 款 凭 证 ， 按 照 业 务发 生 顺 序 逐 笔 登 记 。 每
13、日 终 了 ， 应 当 计 算 当 日 的 现 金 收 入 合 计 额 、现 金 支 出 合 计 额 和 结 佘 额 ， 将 结 佘 额 与 实 际 库 存 额 核 对 ， 做 到 账 款相 符 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 持 有 的 库 存 现 金 。1002 银行存款一 、 本 科 目 核 算 企 业 存 入 银 行 或 其 他 金 融 机 构 的 各 种 款 项 。银 行 汇 票 存 款 、 银 行 本 票 存 款 、 信 用 卡 存 款 、 信 用 证 保 证 金 存款 、 存 出 投 资 款 、 外 埠 存 款 等 ， 在 “其 他 货 币 资
14、金 ”科 目 核 算 。二 、 企 业 增 加 银 行 存 款 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “库 存 现 金 、 “应收 账 款 ”等 科 目 ； 减 少 银 行 存 款 做 相 反 的 会 计 分 录 。三 、 企 业 可 按 开 户 银 行 和 其 他 金 融 机 构 、 存 款 种 类 等 设 置 “银行 存 款 日 记 账 ”， 根 据 收 付 款 凭 证 ， 按 照 业 务 的 发 生 顺 序 逐 笔 登 记 。每 日 终 了 ， 应 结 出 佘 额 。 “银 行 存 款 日 记 账 应 定 期 与 “银 行 对 账 单 ”核 对 ， 至 少 每 月 核 对 一 次 。 企
15、业 银 行 存 款 账 面 佘 额 与 银 行 对 账 单 佘额 之 间 如7有 差 额 ， 应 编 制 “银 行 存 款 佘 额 调 节 表 调 节 相 符 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 存 在 银 行 或 其 他 金 融 机 构的 各 种 款 项 。1003 存放中央银行款项一 、 本 科 目 核 算 企 业 （ 银 行 存 放 于 中 国 人 民 银 行 以 下 简 称“中 央 银 行 ”） 的 各 种 款 项 ， 包 括 业 务 资 金 的 调 拨 、 办 理 同 城 票 据交 换 和 异 地 跨 系 统 资 金 汇 划 、 提 取 或 缴 存 现
16、金 等 。企 业 （ 银 行 按 规 定 缴 存 的 法 定 准 备 金 和 超 额 准 备 金 存 款 ， 也通 过 本 科 目 核 算 。二 、 本 科 目 可 按 存 放 款 项 的 性 质 进 行 明 细 核 算 。三 、 企 业 增 加 在 中 央 银 行 的 存 款 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “吸 收 存 款 ”、 “清 算 资 金 往 来 等 科 目 ； 减 少 在 中 央 银 行 的 存 款 做 相 反 的 会 计 分录 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 （ 银 行 存 放 在 中 央 银 行的 各 种 款 项 。1011 存放同业一
17、、 本 科 目 核 算 企 业 （ 银 行 存 放 于 境 内 、 境 外 银 行 和 非 银 行金 融 机 构 的 款 项 。企 业 （ 银 行 存 放 中 央 银 行 的 款 项 ， 在 “存 放 中 央 银 行 款 项 科 目核 算 。三 、 企 业 增 加 在 同 业 的 存 款 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “存 放 中 央 银行 款 项 等 科 目 ； 减 少 在 同 业 的 存 款 做 相 反 的 会 计 分 录 。8四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 （ 银 行 存 放 在 同 业 的 各种款 项 。1012 其他货币资金一 、 本 科 目 核
18、 算 企 业 的 银 行 汇 票 存 款 、 银 行 本 票 存 款 、 信 用 卡存 款 、 信 用 证 保 证 金 存 款 、 存 出 投 资 款 、 外 埠 存 款 等 其 他 货 币 资 金 。二 、 企 业 增 加 其 他 货 币 资 金 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”科目 ； 减 少 其 他 货 币 资 金 ， 借 记 有 关 科 目 ， 贷 记 本 科 目 。三 、 本 科 目 可 按 银 行 汇 票 或 本 票 、 信 用 证 的 收 款 单 位 ， 外 埠 存款 的 开 户 银 行 ， 分 别 “银 行 汇 票 、 “银 行 本 票 、 “信 用 卡
19、 、 “信 用证 保 证 金 、 “存 出 投 资 款 、 “外 埠 存 款 ”等 进 行 明 细 核 算 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 持 有 的 其 他 货 币 资 金 。1021 结算备付金一 、 本 科 目 核 算 企 业 （ 证 券 为 证 券 交 易 的 资 金 清 算 与 交 收 而存 入 指 定 清 算 代 理 机 构 的 款 项 。企 业 （ 证 券 向 客 户 收 取 的 结 算 手 续 费 、 向 证 券 交 易 所 支 付 的结 算 手 续 费 ， 也 通 过 本 科 目 核 算 。企 业 （ 证 券 因 证 券 交 易 与 清 算
20、代 理 机 构 办 理 资 金 清 算 的 款 项等 ， 可 以 单 独 设 置 “证 券 清 算 款 ”科 目 。二 、 本 科 目 可 按 清 算 代 理 机 构 ， 分 别 “自 有 、 “客 户 等 进 行 明细 核 算 。三 、 结 算 备 付 金 的 主 要 账 务 处 理 。(一 ） 企 业 将 款 项 存 入 清 算 代 理 机 构 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行9存 款 等 科 目 ； 从 清 算 代 理 机 构 划 回 资 金 做 相 反 的 会 计 分 录 。(二 ） 接 受 客 户 委 托 ， 买 入 证 券 成 交 总 额 大 于 卖 出 证 券 成 交
21、 总 额 的 ， 应 按 买 卖 证 券 成 交 价 的 差 额 加 上 代 扣 代 交 的 相 关 税 费 和 应 向 客户 收 取 的 佣 金 等 之 和 ， 借 记 “代 理 买 卖 证 券 款 等 科 目 ， 贷 记 本 科 目（ 客 户 X “银 行 存 款 等 科 目 。 按 企 业 应 负 担 的 交 易 费 用 ， 借 记 “手续 费 及 佣 金 支 出 科 目 ， 按 应 向 客 户 收 取 的 手 续 费 及 佣 金 ， 贷 记“手 续 费 及 佣 金 收 入 ”科 目 ， 按 其 差 额 ， 借 记 本 科 目 （ 自 有 X “银 行存 款 ”等 科 目 。接 受 客
22、户 委 托 ， 卖 出 证 券 成 交 总 额 大 于 买 入 证 券 成 交 总 额 的 ，应 按 买 卖 证 券 成 交 价 的 差 额 减 去 代 扣 代 交 的 相 关 税 费 和 应 向 客 户 收取 的 佣 金 等 后 的 佘 额 ， 借 记 本 科 目 （ 客 户 ： ！ 、 “银 行 存 款 ”等 科 目 ，贷 记 “代 理 买 卖 证 券 款 等 科 目 。 按 企 业 应 负 担 的 交 易 费 用 ， 借 记“手 续 费 及 佣 金 支 出 科 目 ， 按 应 向 客 户 收 取 的 手 续 费 及 佣 金 ， 贷记 “手 续 费 及 佣 金 收 入 科 目 ， 按 其
23、差 额 ， 借 记 本 科 目 （ 自 有 ： ！ 、 “银 行存 款 等 科 目 。(三 ） 在 证 券 交 易 所 进 行 自 营 证 券 交 易 的 ， 应 在 取 得 时 根 据 持 有 证 券 的 意 图 等 对 其 进 行 分 类 ， 比 照 “交 易 性 金 融 资 产 、 “持 有 至 到 期 投 资 、 “可 供 出 售 金 融 资 产 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 处 理 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 存 在 指 定 清 算 代 理 机 构 的款项 。1031 存出保证金一 、 本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 因 办 理
24、 业 务 需 要 存 出 或 交 纳 的 各种 保 证 金 款 项 。二 、 本 科 目 可 按 保 证 金 的 类 别 以 及 存 放 单 位 或 交 易 场 所 进 行 明10细 核 算 。三 、 企 业 存 出 保 证 金 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 、 “存 放 中央 银 行 款 项 、 “结 算 备 付 金 、 “应 收 分 保 账 款 等 科 目 ； 减 少 或 收 回保 证 金 时 做 相 反 的 会 计 分 录 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 存 出 或 交 纳 的 各 种 保 证 金佘额 。1101 交易性金融资产一
25、 、 本 科 目 核 算 企 业 为 交 易 目 的 所 持 有 的 债 券 投 资 、 股 票 投 资 、基 金 投 资 等 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 。企 业 持 有 的 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 ， 也 在 本 科 目 核 算 。企 业 （ 金 融 接 受 委 托 釆 用 全 额 承 购 包 销 、 佘 额 承 购 包 销 方 式承 销 的 证 券 ， 应 在 收 到 证 券 时 将 其 进 行 分 类 。 划 分 为 以 公 允 价 值 计量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益
26、的 金 融 资 产 的 ， 应 在 本 科 目 核 算 ； 划 分 为可 供 出 售 金 融 资 产 的 ， 应 在 “可 供 出 售 金 融 资 产 ”科 目 核 算 。衍 生 金 融 资 产 在 “衍 生 工 具 ”科 目 核 算 。二 、 本 科 目 可 按 交 易 性 金 融 资 产 的 类 别 和 品 种 ， 分 别 “成 本 、“公 允 价 值 变 动 等 进 行 明 细 核 算 。三 、 交 易 性 金 融 资 产 的 主 要 账 务 处 理 。(一 ） 企 业 取 得 交 易 性 金 融 资 产 ， 按 其 公 允 价 值 ， 借 记 本 科 目（ 成 本 ， 按 发 生 的
27、交 易 费 用 ， 借 记 “投 资 收 益 科 目 ， 按 已 到 付 息期 但 尚 未 领 取 的 利 息 或 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 ， 借 记 “应 收 利息 或 “应 收 股 利 科 目 ， 按 实 际 支 付 的 金 额 ， 贷 记 “银 行 存 款 、“存 放 中 央 银 行 款 项 、 “结 算 备 付 金 ”等 科 目 。11(二 ） 交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 ，或 在 资 产 负 债 表 日 按 分 期 付 息 、 一 次 还 本 债 券 投 资 的 票 面 利 率 计 算
28、的 利 息 ， 借 记 “应 收 股 利 ”或 “应 收 利 息 ”科 目 ， 贷 记 “投 资 收 益 ”科 目 。(三 ） 资 产 负 债 表 日 ， 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 高 于 其 账 面 佘 额 的 差 额 ， 借 记 本 科 目 公 允 价 值 变 动 ， 贷 记 “公 允 价 值 变 动 损 益 ”科 目 ； 公 允 价 值 低 于 其 账 面 佘 额 的 差 额 做 相 反 的 会 计 分 录 。(四 ） 出 售 交 易 性 金 融 资 产 ， 应 按 实 际 收 到 的 金 额 ， 借 记 “银 行 存款 、 “存 放 中 央 银 行 款 项 、 “
29、结 算 备 付 金 ”等 科 目 ， 按 该 金 融 资 产 的 账 面 佘 额 ， 贷 记 本 科 目 ， 按 其 差 额 ， 贷 记 或 借 记 “投 资 收 益 ”科 目 。 同 时 ， 将 原 计 入 该 金 融 资 产 的 公 允 价 值 变 动 转 出 ， 借 记 或 贷 记 “公允 价 值 变 动 损 益 ”科 目 ， 贷 记 或 借 记 “投 资 收 益 ”科 目 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 持 有 的 交 易 性 金 融 资 产 的公 允 价 值 。1111 买入返售金融资产一 、 本 科 目 核 算 企 业 （ 金 融 按 照 返 售
30、协 议 约 定 先 买 入 再 按 固 定 价 格 返 售 的 票 据 、 证 券 、 贷 款 等 金 融 资 产 所 融 出 的 资 金 。二 、 本 科 目 可 按 买 入 返 售 金 融 资 产 的 类 别 和 融 资 方 进 行 明 细 核算 。三 、 买 入 返 售 金 融 资 产 的 主 要 账 务 处 理 。(一 ） 企 业 根 据 返 售 协 议 买 入 金 融 资 产 ， 应 按 实 际 支 付 的 金 额 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “存 放 中 央 银 行 款 项 ”、 “结 算 备 付 金 ”、 “银 行 存 款 ” 等 科 目 。(二 ） 资 产 负 债 表
31、日 ， 按 照 计 算 确 定 的 买 入 返 售 金 融 资 产 的 利 息 收 入 ， 借 记 “应 收 利 息 ”科 目 ， 贷 记 “利 息 收 入 ”科 目 。12(三 ） 返 售 日 ， 应 按 实 际 收 到 的 金 额 ， 借 记 “存 放 中 央 银 行 款 项 、“结 算 备 付 金 ”、 “银 行 存 款 ”等 科 目 ， 按 其 账 面 佘 额 ， 贷 记 本 科 目 、“应 收 利 息 ”科 目 ， 按 其 差 额 ， 贷 记 “利 息 收 入 ”科 目 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 买 入 的 尚 未 到 期 返 售 金 融资 产
32、 摊 佘 成 本 。1121 应收票据一 、 本 科 目 核 算 企 业 因 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 而 收 到 的 商 业 汇票 ,包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 。二 、 本 科 目 可 按 开 出 、 承 兑 商 业 汇 票 的 单 位 进 行 明 细 核 算 。三 、 应 收 票 据 的 主 要 账 务 处 理 。(一 ） 企 业 因 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 而 收 到 开 出 、 承 兑 的 商 业 汇 票 ， 按 商 业 汇 票 的 票 面 金 额 ， 借 记 本 科 目 ， 按 确 认 的 营 业 收 入 ， 贷记 “主
33、 营 业 务 收 入 等 科 目 。 涉 及 增 值 税 销 项 税 额 的 ， 还 应 进 行 相 应的 处理 。(二 ） 持 未 到 期 的 商 业 汇 票 向 银 行 贴 现 ， 应 按 实 际 收 到 的 金 额(即 减 去 贴 现 息 后 的 净 额 ， 借 记 “银 行 存 款 等 科 目 ， 按 贴 现 息 部分 ， 借 记 “财 务 费 用 等 科 目 ， 按 商 业 汇 票 的 票 面 金 额 ， 贷 记 本 科 目或 “短 期 借 款 ”科 目 。(三 ） 将 持 有 的 商 业 汇 票 背 书 转 让 以 取 得 所 需 物 资 ， 按 应 计 入 取 得 物 资 成 本
34、 的 金 额 ， 借 记 “材 料 釆 购 ”或 “原 材 料 ”、 “库 存 商 品 ”等 科 目 ，按 商 业 汇 票 的 票 面 金 额 ， 贷 记 本 科 目 ， 如 有 差 额 ， 借 记 或 贷 记 “银行 存 款 ”等 科 目 。 涉 及 增 值 税 进 项 税 额 的 ， 还 应 进 行 相 应 的 处 理 。(四 ） 商 业 汇 票 到 期 ， 应 按 实 际 收 到 的 金 额 ， 借 记 “银 行 存 款 科13目 ， 按 商 业 汇 票 的 票 面 金 额 ， 贷 记 本 科 目 。四 、 企 业 应 当 设 置 “应 收 票 据 备 查 簿 ， 逐 笔 登 记 商 业
35、 汇 票 的 种类 、 号 数 和 出 票 日 、 票 面 金 额 、 交 易 合 同 号 和 付 款 人 、 承 兑 人 、 背书 人 的 姓 名 或 单 位 名 称 、 到 期 日 、 背 书 转 让 日 、 贴 现 日 、 贴 现 率 和贴 现 净 额 以 及 收 款 日 和 收 回 金 额 、 退 票 情 况 等 资 料 。 商 业 汇 票 到 期结 清 票 款 或 退 票 后 ， 在 备 查 簿 中 应 予 注 销 。五 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 持 有 的 商 业 汇 票 的 票 面 金额 。1122 应收账款一 、 本 科 目 核 算 企 业 因
36、 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 经 营 活 动 应 收 取的款 项 。企 业 （ 保 险 按 照 原 保 险 合 同 约 定 应 向 投 保 人 收 取 的 保 费 ， 可将 本 科 目 改 为 “1122 应 收 保 费 科 目 ， 并 按 照 投 保 人 进 行 明 细 核 算 。企 业 （ 金 融 应 收 取 的 手 续 费 和 佣 金 ， 可 将 本 科 目 改 为 “1124 应 收 手 续 费 及 佣 金 科 目 ， 并 按 照 债 务 人 进 行 明 细 核 算 。因 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 ， 釆 用 递 延 方 式 收 取 合 同 或 协 议 价 款
37、 、实 质 上 具 有 融 资 性 质 的 ， 在 “长 期 应 收 款 科 目 核 算 。二 、 本 科 目 可 按 债 务 人 进 行 明 细 核 算 。三 、 企 业 发 生 应 收 账 款 ， 按 应 收 金 额 ， 借 记 本 科 目 ， 按 确 认 的营 业 收 入 ， 贷 记 “主 营 业 务 收 入 、 “手 续 费 及 佣 金 收 入 、 “保 费 收入 等 科 目 。 收 回 应 收 账 款 时 ， 借 记 “银 行 存 款 ”等 科 目 ， 贷 记 本 科目 。 涉 及 增 值 税 销 项 税 额 的 ， 还 应 进 行 相 应 的 处 理 。代 购 货 单 位 垫 付
38、的 包 装 费 、 运 杂 费 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存款 等 科 目 。 收 回 代 垫 费 用 时 ， 借 记 “银 行 存 款 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 。14四 、 企 业 与 债 务 人 进 行 债 务 重 组 ， 应 当 分 别 债 务 重 组 的 不 同 方式 进 行 处 理 。(一 ） 收 到 债 务 人 清 偿 债 务 的 款 项 小 于 该 项 应 收 账 款 账 面 价 值 的 ，应 按 实 际 收 到 的 金 额 ， 借 记 “银 行 存 款 等 科 目 ， 按 重 组 债 权 已 计 提的 坏 账 准 备 ， 借 记 “坏 账 准 备
39、科 目 ， 按 重 组 债 权 的 账 面 佘 额 ， 贷 记本 科 目 ， 按 其 差 额 ， 借 记 “营 业 外 支 出 科 目 。收 到 债 务 人 清 偿 债 务 的 款 项 大 于 该 项 应 收 账 款 账 面 价 值 的 ， 应按 实 际 收 到 的 金 额 ， 借 记 “银 行 存 款 等 科 目 ， 按 重 组 债 权 已 计 提 的坏 账 准 备 ， 借 记 “坏 账 准 备 科 目 ， 按 重 组 债 权 的 账 面 佘 额 ， 贷 记 本科 目 ， 按 其 差 额 ， 贷 记 “资 产 减 值 损 失 科 目 。以 下 债 务 重 组 涉 及 重 组 债 权 减 值
40、准 备 的 ， 应 当 比 照 此 规 定 进 行处理 。(二 ） 接 受 债 务 人 用 于 清 偿 债 务 的 非 现 金 资 产 ， 应 按 该 项 非 现 金 资 产 的 公 允 价 值 ， 借 记 “原 材 料 、 “库 存 商 品 、 “固 定 资 产 、 “无 形资 产 等 科 目 ， 按 重 组 债 权 的 账 面 佘 额 ， 贷 记 本 科 目 ， 按 应 支 付 的相 关 税 费 和 其 他 费 用 ， 贷 记 “银 行 存 款 、 “应 交 税 费 ”等 科 目 ， 按 其差 额 ， 借 记 “营 业 外 支 出 ”科 目 。 涉 及 增 值 税 进 项 税 额 的 ，
41、还 应 进 行相 应 的 处 理 。(三 ） 将 债 权 转 为 投 资 ， 应 按 享 有 股 份 的 公 允 价 值 ， 借 记 “长 期 股 权 投 资 科 目 ， 按 重 组 债 权 的 账 面 佘 额 ， 贷 记 本 科 目 ， 按 应 支 付 的 相 关 税 费 和 其 他 费 用 ， 贷 记 “银 行 存 款 、 “应 交 税 费 ”等 科 目 ， 按 其差 额 ， 借 记 “营 业 外 支 出 ”科 目 。(四 ） 以 修 改 其 他 债 务 条 件 进 行 清 偿 的 ， 应 按 修 改 其 他 债 务 条 件 后 债 权 的 公 允 价 值 ， 借 记 本 科 目 ， 按
42、重 组 债 权 的 账 面 佘 额 ， 贷 记 本科 目 ， 按 其 差 额 ， 借 记 “营 业 外 支 出 科 目 。15五 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 尚 未 收 回 的 应 收 账 款 ； 期末 如 为 贷 方 佘 额 ， 反 映 企 业 预 收 的 账 款 。1123 预付账款一 、 本 科 目 核 算 企 业 按 照 合 同 规 定 预 付 的 款 项 。预 付 款 项 情 况 不 多 的 ， 也 可 以 不 设 置 本 科 目 ， 将 预 付 的 款 项 直接 记 入 “应 付 账 款 ”科 目 。企 业 进 行 在 建 工 程 预 付 的 工 程
43、 价 款 ， 也 在 本 科 目 核 算 。企 业 （ 保 险 从 事 保 险 业 务 预 先 支 付 的 赔 付 款 ， 可 将 本 科 目 改为 “1123 预 付 赔 付 款 科 目 ， 并 按 照 保 险 人 或 受 益 人 进 行 明 细 核 算 。二 、 本 科 目 可 按 供 货 单 位 进 行 明 细 核 算 。三 、 预 付 账 款 的 主 要 账 务 处 理 。(一 ） 企 业 因 购 货 而 预 付 的 款 项 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ” 等 科 目 。收 到 所 购 物 资 ， 按 应 计 入 购 入 物 资 成 本 的 金 额 ， 借 记
44、 “材 料 釆购 或 “原 材 料 、 “库 存 商 品 ”等 科 目 ， 按 应 支 付 的 金 额 ， 贷 记 本 科 目 。补 付 的 款 项 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”等 科 目 ； 退 回 多 付 的 款项 做 相 反 的 会 计 分 录 。 涉 及 增 值 税 进 项 税 额 的 ， 还 应 进 行 相 应 的 处理 。(二 ） 企 业 进 行 在 建 工 程 预 付 的 工 程 价 款 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“银 行 存 款 ”等 科 目 。 按 工 程 进 度 结 算 工 程 价 款 ， 借 记 “在 建 工 程 ”科 目 ， 贷 记
45、本 科 目 、 “银 行 存 款 ”等 科 目 。(三 ） 企 业 （ 保 险 预 付 的 赔 付 款 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”等 科 目 。 转 销 预 付 的 赔 付 款 ， 借 记 “赔 付 支 出 、 “应 付 分 保 账 款 ” 等 科 目 ， 贷 记 本 科 目 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企 业 预 付 的 款 项 ； 期 末 如 为 贷16方 佘 额 ， 反 映 企 业 尚 未 补 付 的 款 项 。1131 应收股利一 、 本 科 目 核 算 企 业 应 收 取 的 现 金 股 利 和 应 收 取 其 他 单 位
46、分 配的 利 润 。二 、 本 科 目 可 按 被 投 资 单 位 进 行 明 细 核 算 。三 、 应 收 股 利 的 主 要 账 务 处 理 。(一 ） 企 业 取 得 交 易 性 金 融 资 产 ， 按 支 付 的 价 款 中 所 包 含 的 、 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 ， 借 记 本 科 目 ， 按 交 易 性 金 融 资 产 的 公允 价 值 ， 借 记 “交 易 性 金 融 资 产 一 一 成 本 ”科 目 ， 按 发 生 的 交 易 费 用 ，借 记 “投 资 收 益 ”科 目 ， 按 实 际 支 付 的 金 额 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”、 “
47、存 放中 央 银 行 款 项 ”、 “结 算 备 付 金 ”等 科 目 。交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 ， 按应享 有 的 份 额 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “投 资 收 益 ”科 目 。(二 ） 取 得 长 期 股 权 投 资 ， 按 支 付 的 价 款 中 所 包 含 的 、 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 ， 借 记 本 科 目 ， 按 确 定 的 长 期 股 权 投 资 成 本 ，借记 “长 期 股 权 投 资 -成 本 科 目 ， 按 实 际 支 付 的 金 额 ， 贷 记 “银 行存
48、款 ”等 科 目 。持 有 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 现 金 股 利 或 利 润 的 ， 按 应 享 有 的份 额 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “投 资 收 益 成 本 法 或 “长 期 股 权 投 资 一 损 益 调 整 科 目 权 益 法 ： |。被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 属 于 其 在 取 得 本 企 业 投 资 前 实 现 净 利 润 的 分 配 额 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “长 期 股 权 投 资 一 成 17本 ”等 科 目 。(三 ） 取 得 可 供 出 售 的 金 融 资 产 ， 按 支 付 的 价
49、 款 中 所 包 含 的 、 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 ， 借 记 本 科 目 ， 按 可 供 出 售 金 融 资 产 的公允 价 值 与 交 易 费 用 之 和 ， 借 记 “可 供 出 售 金 融 资 产 -成 本 科 目 ， 按实 际 支 付 的 金 额 ， 贷 记 “银 行 存 款 、 “存 放 中 央 银 行 款 项 、 “结 算 备 付 金 ”等 科 目 。可 供 出 售 权 益 工 具 持 有 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 ，按 应 享 有 的 份 额 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “投 资 收 益 ”科 目 。(四 ） 实 际 收 到 现 金 股 利 或 利 润 ， 借 记 “银 行 存 款 等 科 目 ， 贷 记 本 科 目 等 。四 、 本 科 目 期 末 借 方 佘 额 ， 反 映 企
