1、收 入 按 折 扣 后 的 金 额 确 认 (报价打一个折扣后提供给客户)折扣在前，销售在后，这时侯开一张发票，折扣就可以扣除。开两张发票（分票开具，一张蓝字票，一张红字票）需全额计算交税商 业 折 扣A 商 品 报 价 100 促 销 10%商 业 折 扣 实 际 销 售 金 额 90 ， 税17% a 折 扣 和 金 额 一 张 发 票 ： 借 ： 应 收 账 款 105.3贷 ： 主 营 业 务 收 入 90应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 ） 15.3b 如果发票开具的金额为 100 元，又另开具 10 元的折扣发票，那么会计记账为借 ： 应 收 账 款 105.3销
2、售 费 用 1.7贷 ： 主 营 业 务 收 入 90应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （ 销 项 ） 17现金折扣是指在赊销方式下,销货方为发鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣.总价法：只能销售价款入账，不能折税金，并且将折扣额记入财务费用现 金 折 扣销售时：借：应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税金-增值税(进)17 如在 10 内回款,给现金折扣 2%,则: 借:银行存款 115 财务费用 2 （100*0.02） 贷:应收帐款 117折 让 是 质 量 的 折 让 ， 冲 减 销 售 收 入 ， 不 调 整 成 本购 买 方 未 付 款 ， 且
3、未 作 帐 ， 购 方 退 票 ， 销 售 方 的 处 理 方 式 ：1、 销 售 方 未 入 账 ， 作 废2、 销 售 方 入 账 ， 开 红 字 发 票 ， 记 账 联 做 账 ， 发 票 联 和 退 回 的蓝 字 发 票 粘 贴 一 块折 让 、 退 回购 买 方 已 做 帐 ， 付 款 或 者 未 付 款 ， 发 票 无 法 退 回 ， 购 方 须 在 金 税 盘开 具 红 字 发 票 信 息1、 销 售 方 收 到 红 字 发 票 信 息 开 具 红 字 发 票 ， 记 账 联 销 售 方 ， 发票 联 、 抵 扣 联 购 方 ， 在 开 具 蓝 字 发 票退 货 与 销 售 折
4、让 的 账 务 处 理 方 法退 货 与 销 售 折 让 是 企 业 经 常 性 的 经 营 行 为 ， 若 不 正 确 处 理 这 些 业 务 ， 将会 在 会 计 核 算 上 带 来 很 多 不 便 。 1、 购 买 方 未 付 货 款 并 且 未 作 账 务 处 理 的 购 买 方 须 将 原 增 值 税 专 用 发 票 第 二 联 (发 票 联 )和 第 三 联 (税 款 抵 扣 联 )及 产 品 (商 品 )销 货 单 主 动 退 还 给 销 售 方 ， 销 售 方 则 应 视 不 同 情 况 作 下 述 处 理 ：(1)销 售 方 在 会 计 上 未 入 账 时 ， 应 将 所 有
5、 专 用 发 票 联 次 注 明 作 废 ， 并 将发 票 联 和 抵 扣 联 粘 贴 于 存 根 联 后 面 。 (2)销 售 方 已 入 账 时 ， 开 具 一 张 相 同 金 额 的 红 字 (负 数 )发 票 ， 将 记 账 联撕 下 入 账 ， 作 为 冲 减 当 期 销 售 收 入 和 销 项 税 额 的 依 据 ， 将 退 回 的 蓝 字 发 票 联和 抵 扣 联 粘 于 红 字 (负 数 )发 票 的 发 票 联 后 ， 并 注 明 蓝 字 发 票 记 账 联 的 原 有 凭证 号 ， 便 于 备 查 。 另 一 种 情 况 ， 产 品 (商 品 )销 售 单 价 发 生 了
6、变 化 ， 例 如 销售 方 与 买 方 商 量 一 致 同 意 将 上 月 发 出 产 品 价 格 调 高 或 调 低 (当 上 月 已 按 原 价开 票 ， 并 已 作 账 务 处 理 和 报 税 )， 购 买 方 应 将 上 月 开 的 发 票 联 和 抵 扣 联 退 回后 ， 销 售 方 本 月 重 新 按 现 价 开 一 张 蓝 字 发 票 ， 将 新 开 的 蓝 字 发 票 联 和 抵 扣 联撕 下 ， 邮 寄 给 买 方 ， 记 账 联 在 本 月 补 记 上 月 少 记 (冲 回 多 记 )的 账 款 ， 将 变更 后 的 合 同 或 协 议 附 于 其 后 。 并 注 明 上
7、 月 原 记 账 联 的 出 处 (凭 证 号 )。 退 回的 蓝 字 发 票 联 和 抵 扣 联 粘 贴 于 本 月 重 开 蓝 字 发 票 存 根 联 后 。 未 收 到 购 买 方 退还 的 专 用 发 票 前 ， 销 售 方 不 得 扣 减 当 期 销 售 收 入 和 销 项 税 额 。 2、 购 买 方 已 付 货 款 或 者 货 款 未 付 但 已 作 账 务 处 理 ， 发 票 联 及 抵 扣 联 无法 退 还 的 情 况 ： 购 买 方 必 须 取 得 当 地 主 管 税 务 机 关 开 具 的 进 货 退 出 或 索 取 折 让 证 明 单 ，递 交 销 售 方 ， 作 为
8、销 售 方 开 具 红 字 (负 数 )专 用 发 票 的 合 法 依 据 。 销 售 方 在未 收 到 证 明 单 以 前 ， 不 得 开 具 红 字 (负 数 )专 用 发 票 ;收 到 证 据 单 后 ， 根 据 退回 货 物 的 数 量 、 价 款 或 折 让 金 额 向 购 买 方 开 具 红 字 (负 数 )专 用 发 票 。 红 字(负 数 )专 用 发 票 的 存 根 联 、 记 账 联 作 为 销 售 方 扣 减 当 期 销 售 收 入 和 销 项 税 额的 凭 证 ， 其 发 票 联 、 税 款 抵 扣 联 作 为 购 买 方 扣 减 库 存 商 品 和 进 项 税 额 的
9、 凭 证 。例 如 ： 我 公 司 销 售 一 批 货 物 给 乙 公 司 (两 公 司 均 属 于 一 般 纳 税 人 )， 并开 具 增 值 税 专 用 发 票 ， 注 明 (货 款 )金 额 20 万 元 ， 税 额 3.4 万 元 ， 该 批 货 物成 本 为 15 万 元 ， 乙 公 司 收 到 货 物 、 发 票 及 产 品 (商 品 )销 售 单 后 ， 经 有 关 化验 部 门 化 验 该 批 货 时 ， 发 现 货 物 存 在 质 量 问 题 ， 要 求 全 部 退 货 ， 经 协 商 我 公司 同 意 。 如 果 此 时 乙 公 司 (购 货 方 )未 付 款 ， 并 且
10、未 作 账 务 处 理 ， 则 须 主 动 将发 票 联 和 税 款 抵 扣 联 退 还 我 公 司 ， 我 公 司 应 根 据 不 同 情 况 区 别 处 理 ： (1)若 我 公 司 未 入 账 ， 应 将 该 发 票 所 有 联 次 注 明 作 废 ， 并 将 发 票 联 和 抵扣 联 粘 贴 于 存 根 联 后 面 。 (2)若 我 公 司 已 入 账 并 作 如 下 会 计 分 录 ： 借 ： 应 收 账 款 乙 公 司 234000 贷 ： 产 品 销 售 收 入 200000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 (销 项 税 )34000 则 应 按 以 下 方 法 调 整 ：
11、另 开 具 一 张 相 同 金 额 的 红 字 发 票 ， 将 红 字 发 票 记 账 联 撕 下 入 账 ， 冲 减当 期 销 售 收 入 和 销 项 税 额 ， 作 会 计 分 录 ： 借 ： 应 收 账 款 乙 公 司 234000(红 字 ) 贷 ： 产 品 销 售 收 入 200000(红 字 ) 应 交 税 金 应 交 增 值 税 (销 项 税 金 )34000(红 字 ) 将 退 回 的 蓝 字 发 票 联 和 抵 扣 联 贴 于 红 字 发 票 联 后 ， 并 在 上 面 注 明 蓝 字发 票 记 账 联 所 在 记 账 凭 证 编 号 。 在 上 例 中 ， 如 果 乙 公
12、司 收 到 发 票 和 货 物 时 ， 已 付 款 或 本 付 款 但 已 入 账(会 计 分 录 略 )， 在 退 货 时 ， 乙 公 司 收 到 的 发 票 联 及 抵 扣 联 无 法 退 还 我 公 司 ，乙 公 司 应 到 其 主 管 税 务 机 关 开 具 进 货 退 出 或 索 取 折 让 证 明 单 ， 将 其“证 明 联 ”送 邮 我 公 司 作 为 开 具 红 字 专 用 发 票 的 依 据 。 (a)销 售 方 在 收 到 证 明 单 后 ， 应 根 据 退 回 货 物 的 数 量 、 价 款 开 出 红字 专 用 发 票 ， 并 作 账 务 处 理 ， 分 录 为 ： 借
13、 ： 银 行 存 款 (应 收 账 款 乙 公 司 )234000(红 字 ) 贷 ： 产 品 销 售 收 入 200000(红 字 ) 应 交 税 金 应 交 增 值 税 (销 项 税 金 )34000(红 字 ) 销 售 方 收 到 退 回 的 货 物 后 ， 应 作 冲 减 销 售 成 本 的 账 务 处 理 ： 借 ： 产 品 销 售 成 本 150000(红 字 ) 贷 ： 产 成 品 150000(红 字 ) (b)购 买 方 (乙 方 )在 退 还 对 方 红 字 发 票 和 退 货 后 ， 也 调 整 相 应 的 会 计 处理 ： 借 ： 库 存 商 品 (原 材 料 )200000(红 字 ) 应 交 税 金 应 交 增 值 税 (进 项 税 )34000(红 字 ) 贷 ： 银 行 存 款 (应 付 账 款 甲 公 司 )234000(红 字 )
