1、第14章 行政单位支出的核算,第一节 经费支出 第二节 拨出经费第三节 结转自筹基建,行政单位的支出是指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费，主要包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。,NO.1 经费支出,经费支出的概念,经费支出是行政单位为完成业务活动所发生的各项支出。它是行政单位为实现社会管理职能，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，是行政单位各项收入（包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入）综合安排使用的结果，是行政单位组织和领导经济建设、文化建设等各项建设，促进社会全面发展的资金保证，是行政单位最主要的支出。,经费支出的分类,按照政府收支分类科目的要求进行的分类,经费支出应
2、当按照政府收支分类科目中的“支出经济分类科目”分为类、款两级科目。类、款两级科目在内容上逐渐细化。类和款级科目设置情况如下：,1工资福利支出 2商品和服务支出 3对个人和家庭的补助 4基本建设支出 5其他资本性支出 6其他支出,按照部门预算的要求进行的分类,行政单位的经费支出应当按照部门预算的要求进行分类。按照部门预算的要求，行政单位的经费支出可分为基本支出和项目支出两大类。,基本支出,基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出。具体分成人员经费支出和日常公用经费支出两大类。,项目支出,项目支出是指行政单位为完成专项工作或特定任务而发生的各项支出。一般包括大型专项会议
3、支出、专项任务支出、大型专项修缮支出、专项基本建设支出等。,将行政单位的经费支出区分为基本支出和项目支出，主要是为了更好地安排使用行政单位的行政经费，确保行政单位的正常运转。,按不同经费性质的分类,按照不同经费的性质，行政单位的经费支出可以分成财政一般预算经费支出、财政政府性基金预算经费支出和其他资金支出三类。,财政一般预算经费支出：指行政单位使用财政一般预算拨入经费而发生的经费支出。,政府性基金预算经费支出：指行政单位使用财政政府性基金预算拨入经费而发生的经费支出。,其他资金支出：是指行政单位使用除财政一般预算拨入经费和财政政府性基金预算拨入经费以外的资金而发生的支出，如使用财政预算外资金拨
4、款而发生的支出。,经费支出的综合分类,经费支出的综合分类一般先按不同经费性质将经费支出区分成财政一般预算经费支出、财政政府性基金预算经费支出和其他资金支出三个种类，然后在每个种类下，再分别按部门预算管理的要求区分成基本支出和项目支出两个种类。在基本支出下再区分为人员经费和日常公用经费两个种类。在项目支出下再按政府收支分类科目中的相应支出功能分类科目进行分类。在人员经费和日常公用经费以及相应的项目支出下再按政府收支分类科目中的支出经济分类科目进行分类。,按照这种分类方法，行政单位在核算经费支出时，具体明细账科目的设置方法可以是：, “经费支出财政一般预算经费支出基本支出人员经费工资福利支出基本工
5、资、津贴补贴、奖金”等、“经费支出财政一般预算经费支出基本支出人员经费对个人和家庭的补助离休费、退休费、抚恤金、生活补助、救济费、生产补贴、提租补贴”等； “经费支出财政一般预算经费支出基本支出日常公用经费商品和服务支出办公费、水费、电费、物业管理费、交通费、差旅费、招待费”等； “经费支出财政一般预算经费支出基本支出日常公用经费基本建设支出办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置”等； “经费支出财政一般预算经费支出基本支出日常公用经费其他资本性支出办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置”等； “经费支出财政政府性基金预算经费支出项目支出某专项项目商品和服务支出交通费、差旅费、招待费”等；
6、 “经费支出财政政府性基金预算经费支出项目支出某专项项目其他资本性支出办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置”等。,建立健全经费支出的内部管理制度，对各项经费支出实施严格的制度管理。严格按照部门预算规定的用途和数额使用各项经费支出，不可办理无预算经费支出应当保证单位基本支出的需要，包括人员经费和日常公用经费的需要。实行基本支出优先保障、优先安排的管理原则。严格项目支出的管理，为每一项目支出单独建账，独立反映其资金来源和使用情况以及项目进度和完成情况，并及时对资金使用的效益作出评价。将拨入经费、预算外资金收入和其他收入综合地安排用于经费支出，包括基本支出和项目支出。采用有效措施，对经费支出的薄
7、弱环节实施重点管理。如严格执行核定的人员编制数，严格按照车辆配置标准购置车辆，严格控制会议数量、会期和参加会议的人数，严格按规定配备电话等通信设备，等等。,经费支出的管理要求,经费支出的账务处理,发生经费支出时，借：经费支出贷：拨入经费零余额账户用款额度银行存款现金,账户,经费支出基本支出人员经费日常公用经费项目支出,年终结账本账户借方余额应全数转入“结余”账户，借：结余贷：经费支出,账务处理,NO.2 拨出经费,拨出经费的概念,拨出经费是指行政单位按核定的部门预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。,行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会有拨出经费的业务。,在财政
8、国库单一账户制度下，行政单位没有拨出经费的业务。,财政部门通过财政零余额账户或单位零余额账户直接将预算资金拨付给收款人或用款单位,在传统的财政实拨资金方式下，主管会计单位或二级会计单位，从财政部门或上级主管会计单位取得的预算经费中就包含着其所属单位的预算经费。,拨出经费的核算, 账户设置：拨出经费基本支出项目支出,单位对其所属单位转拨经费时，借：拨出经费贷：银行存款年终，“拨出经费”账户借方余额转入“结余”账户，借：结余贷：拨出经费,账务处理,某市政府所属行政单位质量技术监督局因为开展业务活动的需要，发生如下业务（假定该单位只有一般预算经费的转拨业务）：,通过银行存款账户向所属二级预算管理单位
9、新市区质量技术监督分局转拨一笔财政一般预算经费，具体为：“拔出经费基本支出人员经费新市区质量技术监督分局” 20 000元。借：拨出经费基本支出人员经费新市区质量技术监督分局 20000 贷：银行存款 20000行政单位转拨预算经费，财政总预算会计不作会计处理。,举例,通过银行存款账户向所属二级预算管理单位市质量技术检测研究院转拨一笔财政一般预算经费，具体为：“拨出经费基本支出日常公用经费市质量技术检测研究院” 24000元。其会计分录如下：借：拨出经费基本支出日常公用经费市质量技术检测研究院 24000贷：银行存款 24000,年终，行政单位应将“拨出经费”科目的借方余额转入“结余”科目。借
10、：结余 44000 贷：拨出经费基本支出人员经费新市区质量技术监督分局 20000基本支出日常公用经费市质量技术检测研究院 24000,如果行政单位除了一般预算经费的转拨业务外，还有财政政府性基金预算经费转拨业务，“拨出经费”科目应设置“财政一般预算拨出经费”和“财政政府性基金预算拨出经费”两个明细账科目 ，对财政拨入的一般预算经费和政府性基金预算经费的转拨情况进行分类核算。若还有转拨其他资金业务的行政单位，该科目还要设置“其他拨出资金”明细账科目，对其他资金的拨出业务进行分类核算。,NO.3 结转自筹基建,结转自筹基建的概念,结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其
11、所筹集并转存建设银行的资金。行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款安排基本建设支出；对确需用预算外资金和其他收入安排的，要严格审批程序，未经批准，不得使用。批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。,结转自筹基建的核算,账户：设置“结转自筹基建”账户。,行政单位将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建贷：银行存款,账务处理,年终结账时，应将本账户借方余额全数转入“结余”账户： 借：结余贷：结转自筹基建,将自筹基建资金500万元转存建设银行。其会计分录为：借：结转自筹基建 5 000 000贷：银行存款 5000 000,年终，假定“结转自筹基建”账户借方余额 800 000元转入“结余”账户。其会计分录为：借：结余 800 000贷：结转自筹基建 800 000,例如，某行政单位发生如下业务：,将自筹基建资金500 000元转存建设银行。其会计分录为：借：结转自筹基建 5 00 000贷：银行存款 500 000,年终，将“结转自筹基建”账户借方余额 500 000元转入“结余”账户。其会计分录为：借：结余 500 000贷：结转自筹基建 500 000,某市政府所属行政单位交通局发生如下业务：,
