1、附件：关联交易同期资料基本模板：山东 XYZ 水泥有限公司XXXX 年度关联交易同期资料（注：为方便企业准备关联交易同期资料，我们以山东 XYZ 水泥有限公司为案例，制作了本手册。案例中山东 XYZ 水泥有限公司系虚拟主体，案例所述关联关系、生产经营及关联业务等情况均为虚构，企业应根据实际情况进行同期资料的准备，特此说明。 ）声 明根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及新下发的特别纳税调整实施办法（试行） 的规定，符合条件的企业应根据文件的要求，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。我公司按照以上规定准备 2008 年度关联交易同期资料。本同期资料旨在从中国特
2、别纳税调整税制的角度，分析我公司与美国伯克西尔有限公司及其他关联公司之间关联交易定价的合理性。为此：一、我公司保证根据下列政策法规制作本同期资料1、 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例2、 中华人民共和国税收征收管理法及其实施条例3、 特别纳税调整实施办法（试行） （国税发20092 号）二、我公司保证实施以下程序，并保证提供任何与同期资料有关的数据及资料1、整理我公司关联交易的资料，包括关联交易情况、关联交易业务流程、与关联公司签订的合同、关联交易的定价情况及其他相关信息；2、分析我公司和关联公司在关联业务往来中各自承担的功能和风险，并填写企业功能风险分析表 ；3、比较分析并选择适当的关
3、联交易转让定价方法，用以分析和验证我公司与关联公司交易定价的合理性；4、选取可比企业，说明可比信息来源、可比企业选择过程，实施经济分析；5、运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格及利润，确定正常情况下我公司与关联公司关联交易定价的合理范围；6、根据以上实施程序，制作本同期资料。地址：山东省济南市青年东路 96639 号邮编：250000 电话：053196639 传真：053196639电子信箱：声明单位（盖章）： 法定代表人（签字）：日期：2009 年 6 月 10 日山东 XYZ 水泥有限公司企业简介山东 XYZ 水泥有限公司（以下简称“XYZ 公司”）经中华人民共
4、和国商务部批准，取得商外资审字 2001B610 号批准证书 ，系由美国伯克西 尔有限公司和上海 XYZ 建材有限公司在中国设立的中外合资企业。于 2001 年 6 月 10 日经国家工商行政管理局核准，取得注册号为 A37010461078999 号企业 法人营业执照。公司注册资本金 12,000 万美元，总投资 112,000万美元。经营范围：高标号 525、625 标号以上水泥及水泥半成品，各种水泥制品生产销售，企业生产所需设备及材料的进口。 经营地址：山东省济南市青年 东路 96639 号。全套引 进具有国际先进水平的美国德威尔公司技术和设备，设计能力日 产水泥 4 万吨。XYZ 公司
5、目前主要生产水泥和熟料两种 产品，其中：熟料生产车间将从矿山开采的矿石粉碎后置于石灰石均化场，同 时将购入的辅料粉碎后置于 辅料堆场；将粉碎后的石灰石和辅料按比例配料经原料积尘进入生料均化库；上述原料经均化库 后进入预热器进行预热；原料经预热器后进入回转窑进行焚烧；原料经焚烧后进入冷却机进 行冷却，最后进入熟料库；生产出的熟料除少部分直接对外销售外，另一部分转入水泥加工工厂进一步加工产出最终产成品各标号水泥，分别在国内外 销售。图 1：XYZ 公司生产流程图XYZ 公司的成本核算流程主要分为以下几个步骤：首先，公司将购进的原材料及 辅助材料分别计入“ 存货/矿山”， “存货/ 熟料生产车间”和
6、“存货/水泥加工工厂 ”科目；然后，在“制造 费用”科目下设置明细科目， “制造费用/矿山生 产成本”、 “制造费用/ 熟料生产车间生产成本” 、“制造费用/ 水泥加工工厂生产成本” 。各单位在领用原材料及辅助材料时分高标号水泥半成品运输生产生产基础生产基地 熟料库 国内销售加工工厂水泥国外销售中低号水泥加石膏、添加剂、碎渣等，加工别计入“制造费用” 下的三个明细科目。对于各单位领用的原材料、辅助材料、 备品备件、低值易耗品、劳保用品等，发生的修理费、折旧费用，以及这些生产部门的人员工资及三费分别归集在机物料、劳保费、修理费、折旧、水 电费、运 输费及其他科目中。其次，生产出半成品之后，公司将
7、“制造费用/ 矿山生产成本”全部转入“ 存货/ 自制半成品”科目下，将“制造 费用/熟料生产车间生产成本”全部转入“ 存货/自制半成品”中；最后，待生产出产成品时，将“制造费用/ 水泥加工工厂生产成本”全部转入“ 存货/ 产成品”中，领用半成品全部计入“ 存货 /产成品”科目下。XYZ 公司的成本核算流程具体见下图所示：图 2：XYZ 公司成本核算流程图据统计，XYZ 公司 2008 年度增加生产成本共计 612,077,262.16 元，产品成本内容构成见下表：润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、铁矿石等购进原材料 各项经费工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费熟料车间生产成本矿
8、山生产成本 水泥加工工厂生产成本直接计入自制半成品生产领用 分配计入对外销售生产领用产成品形成表 1：XYZ 公司产品成本分析表序号 项目 金额1 原材料及辅助材料 70,365,490.112 燃料费 259,744,022.153 劳务费 18,827,120.824 折旧费 51,791,374.775 水电费 110,341,906.576 运输费 50,195,223.137 税金 5,753,121.218 其他费用 45,059,003.40合计 612,077,262.16图 3：XYZ 公司产品成本柱状图0.0050,000,000.00100,000,000.00150,0
9、00,000.00200,000,000.00250,000,000.00300,000,000.00 原 材 料 及 辅 助 材 料燃 料 费劳 务 费折 旧 费水 电 费运 输 费税 金其 他 费 用目 录第一部分 组织结构 1一、组织结构及股权结构 2二、企业关联关系年度变化情况 3三、关联方信息 3四、关联方适用的所得税税率及税收优惠 3第二部分 生产经营情况 4一、企业业务概况 51、企业发展变化概况 52、所处行业及发展概况 53、企业经营策略 54、产业政策及行业限制 55、集团产业链及企业所处地位 6二、主营业务构成 6三、所处行业地位及相关市场竞争环境分析 7四、关联交易功能
10、和风险分析 71、关联交易中执行的功能 72、各自承担的风险 93、企业及关联方使用资产信息 104、 企业功能风险分析表 11五、企业集团财务报表 14第三部分 关联交易情况 18一、关联交易基本情况 19二、贸易方式及年度变化情况 19三、关联交易的业务流程 191、信息流 192、物流 203、资金流 204、与非关联交易业务流程异同 21四、涉及无形资产及对定价的影响 22五、关联交易合同及履行情况说明 221、相关的合同或协议 222、履行情况说明 22六、关联交易定价因素分析 471、成本上涨 472、需求市场不景气 473、价格保护 474、市场竞争激烈 485、政策影响 48七
11、、关联交易财务状况 481、收入、成本及利润划分情况 482、 企业年度关联交易财务状况分析表 48第四部分 可比性分析 50一、可比性分析因素 511、交易资产或劳务特性 512、交易各方功能和风险分析 513、合同条款 534、经济环境 535、经营策略 55二、可比企业功能和风险及使用资产信息 561、功能 562、承担的风险 573、可比企业使用资产信息 58三、可比交易说明 581、有形资产的物理特性、质量及效用 582、融资业务 593、劳务性质与程度 594、无形资产的类型及交易形式 59四、可比信息来源、选择条件及理由 591、可比信息来源 592、可比公司的选择过程及理由 5
12、9五、可比数据的差异调整及理由 61第五部分 转让定价方法的选择和使用 70一、转让定价方法的选用及理由 711、转让定价方法的选用及理由 712、其他转让定价方法的适用性分析 713、结论 73二、可比信息如何支持所选用的转让定价方法 73三、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断 73四、运用四分位法进行比较分析及结果 731、可比性指标的选择 732、公司财务数据 733、可比数据选择以及 XYZ 公司与可比企业财务数据比较分析 .744、四分位法分析 755、结论 75第一部分 组织结构一、组织结构及股权结构山东 XYZ 水泥有限公司所属的美国伯克西尔有限公司旗下有 15
13、 家生产、贸易、投资型企业，美国伯克西尔有限公司的组织结构如下图所示：图 1：美国伯克西尔有限公司组织结构图山东 XYZ 水泥有限公司（以下简称“XYZ 公司” ）是由美国伯克西尔有限公司和上海XYZ 建材有限公司共同投资设立的中国境内子公司，其中美国伯克西尔有限公司持股90%，上海 XYZ 建材有限公司持股 10%。截止到 2008 年 12 月 31 日，XYZ 公司的资本控制关系如下图所示：美 国 伯 克 西 尔 有 限 公 司上 海 XYZ建 材 有 限 公 司图 2：XYZ 公司资本控制关系图XYZ 公司资本控制关系图美国伯克西尔有限公司投资比例：90%上海 XYZ 建材有限公司投资
14、比例：10%美国伯克西尔有限公司山东XYZ水泥公司费拉尔有限公司上海西伟尔有限公司北京克瑞公司美国罗宾制造有限公司信诺商务有限公司富美国际有限公司贝乐夫商务有限公司爱德沃国际公司宝瑞国际发展有限公司伊顿上海投资公司美国保荣投资公司美国邦纳投资公司北京宇胜投资公司梅兰国际投资公司生产企业 贸易企业 投资型企业注：上海 XYZ 建材有限公司持有山东 XYZ 水泥有限公司 10%的股份，山东 XYZ 水泥有限公司自上海XYZ 建材有限公司购进原材料份额不足其总份额的 5%，故上海 XYZ 建材有限公司与山东 XYZ 水泥有限公司暂不构成关联关系。二、企业关联关系年度变化情况2008 年度 XYZ 公
15、司关联关系未发生重大变化。三、关联方信息美国伯克西尔有限公司（以下简称“伯克西尔公司” ）成立于 1990 年，法定代表人为：Jon Huntsman，伯克西尔公司位于美国加州洛杉矶花北大街 789 号。伯克西尔公司设有董事会，由 19 人组成，其中 12 人为公司成员，7 人为非公司成员。伯克西尔公司为推动美国的对外贸易和海外投资起到非常重要的作用，目前伯克西尔公司正在规划不同领域的业务，包括国际贸易，制造，销售等。伯克西尔公司将继续发挥其在美国对外贸易中的重要作用，利用公司在贸易领域的国际营销经验，采购高质量的商品，扩大销售基地，以不断地开拓海外资源扩大出口贸易。表 1：XYZ 公司关联方
16、信息表关联企业 法定代表人董事、经理及高层管理人员构成情况注册地址 实际经营地美国伯克西尔有限公司Jon Huntsman公司理事会共 19 人，其中 12 人为公司成员，7 人为非公司成员美国加州洛杉矶花北大街 789 号美国加州洛杉矶花北大街 789 号四、关联方适用的所得税税率及税收优惠伯克西尔公司适用所得税税率为 15%，未享受税收优惠。第二部分 生产经营情况一、企业业务概况1、企业发展变化概况XYZ 公司 2001 年 7 月开工建设， 2004 年 8 月竣工。主要产品为 P.62.5 R、P. 52.5R、P. 42.5R 水泥及半成品水泥熟料。公司 2005 年 10 月获得中
17、国质量认证中心的 ISO90020 质量体系认证， 2007 年 10 月一次性通过 ISO90010 质量体系认证换版工作。目前水泥产品主要以出口为主，产品销往美国、非洲等国家和地区。2、所处行业及发展概况2008 年是中国水泥产能迅速扩张的一年，当年行业累计投资 1,051.5 亿元，同比增长60.8%，建成投产的新型干法水泥生产线 120 条，折算水泥产能约 2 亿吨。与此同时，有88 条新型干法水泥生产线已开工建设，并将于 2009 年建成投产。2008 年底以来，为保增长、扩内需，国家加大了对保障性住房、重大基础设施建设等方面的投入，带动了国内市场对水泥的大量需求；同时，近年来中国在
18、非洲部分国家承担了大量的桥梁、公路和铁路等基础设施的援建项目，也拉动了中国水泥以对外承包工程货物方式的出口。然而 2008 年中国水泥行业产能利用率仅为 81.4%，比 2007 年回落 2.9 个百分点，因此随着新建产能的陆续释放，供过于求的矛盾将依然突出。 （出自世华财讯）3、企业经营策略（1）市场占有策略当前，国际水泥市场处于低迷阶段，价格偏低，为了进一步占据市场，XYZ 公司从长远考虑，在水泥出口价格较低的情况下，继续维持对国际市场的出口，以便在国际水泥市场复苏的时候进一步扩大海外销售份额。另外，XYZ 公司计划 2009 年度大力开拓国内市场，加大产品及半成品境内销售份额，进一步打开
19、国内销售市场。（2）产品多元化策略目前，XYZ 公司生产的水泥主要为高标号产品，如 P.62.5 R、P.52.5R 等，价格较高，主要应用于桥梁、隧道、铁路等，需求量占水泥市场总需求量的份额较小，而占据中国市场大部分份额的为中、低标号水泥，为了进一步开拓国内市场，XYZ 公司积极研制中、低标号水泥，以顺应国内市场的需求。4、产业政策及行业限制中国国家发展改革委 2006 年正式公布了水泥工业发展专项规划和水泥工业产业发展政策 。产业政策重点支持在有资源的地区建设日产 4,000 吨及以上规模新型干法水泥项目，建设大型熟料基地，在靠近市场的地区建设大型水泥粉磨站。针对水泥行业，中国陆续出台了若
20、干指导性政策，提高了水泥企业的行业准入门槛，严格审批新建的水泥生产线，加大对落后产能的淘汰力度，2007 年 7 月 1 日起又取消了水泥的出口退税，在一定程度上抑制了水泥的出口。另外，水泥产品由于受到原材料和产品运输量大、运费占售价比重高、产品保质期较短等因素的影响，在销售范围上存在一定的地域限制。5、集团产业链及企业所处地位XYZ 公司生产基地位于中国北方地区，是中国较大水泥生产基地。生产的熟料少部分就地销售，另一部分经过再加工生产出水泥部分用于出口，少部分内销。在国内市场，销售受 XYZ 公司控制，而在海外市场上，销售由 XYZ 公司和伯克西尔公司共同合作， XYZ公司产品销售给伯克西尔
21、公司，再由伯克西尔公司销售给购货第三方。XYZ 公司在集团水泥产业链中地位相当重要。具体流程见下图：图 3：XYZ 公司产业链流程二、主营业务构成2008 年度 XYZ 公司主营业务收入为 840,000,000.00 元，收入总额为 840,000,000.00元，主营业务收入占收入总额的比重为 100%，主营业务利润为 240,000,000.00 元，利润总额为 63,000,000.00 元，主营业务利润占利润总额的比重为 380.95%。表 2：XYZ 公司主营业务构成表月份 主营业务收入（元） 收入总额（元） 主营业务收入占 收入总额比例 主营业务利润 （元） 利润总额（元）1 6
22、4,615,384.61 64,615,384.61 100% 12,460,781.99 5,250,000.002 69,999,593.31 69,999,593.31 100% 7,287,849.52 4,750,973.473 58,898,289.82 58,898,289.82 100% 4,336,812.73 2,811,005.944 93,166,830.36 93,166,830.36 100% 47,120,392.22 6,565,603.015 74,970,297.03 74,970,297.03 100% 24,137,104.66 5,736,590.38
23、6 74,595,833.70 74,595,833.70 100% 21,603,705.03 4,814,667.927 84,924,092.32 84,924,092.32 100% 24,824,237.83 5,370,134.978 65,767,568.07 65,767,568.07 100% 21,407,865.25 5,859,767.649 66,719,413.83 66,719,413.83 100% 24,201,729.50 5,646,327.80第三方 XYZ 公司伯克西尔公司信用证 订单货款 货款信用证到期发货（水泥）组织购货生产10 61,624,12
24、9.29 61,624,129.29 100% 10,516,572.82 4,196,414.6111 66,640,263.74 66,640,263.74 100% 22,733,942.63 5,008,704.5912 58,078,303.92 58,078,303.92 100% 19,369,005.83 6,989,809.66合计 840,000,000.00 840,000,000.00 100% 240,000,000.00 63,000,000.00三、所处行业地位及相关市场竞争环境分析XYZ 公司所处地区水泥行业竞争激烈，周边有多家大型水泥企业，部分企业通过整合在该
25、地区扩大水泥市场发展。由于存在一些小型粉磨站，导致市场竞争异常激烈，粉磨站的作坊式经营模式生产出的产品在质量上得不到保证，还因生产成本过低进一步拉低了价格。四、关联交易功能和风险分析XYZ 公司设有董事会，实行董事长负责制。下设三名副总经理，分管生产、财务、销售及采购。XYZ 公司内部组织结构如下图所示：图 4：XYZ 公司内部组织结构图1、关联交易中执行的功能（1）市场开拓XYZ 公司负责国内市场的开拓，具有销售自主权。伯克西尔公司在海外成立的海外建材管理部门协助 XYZ 公司开拓海外市场，国际市场由 XYZ 公司与伯克西尔公司共同开拓。董事长副总经理 副总经理 副总经理生产一部门 生产二部
26、门 管理部门机械生产电气生产运输企划质量装卸财务海外销售国内销售购买（2）采购XYZ 公司向国内非关联方采购原材料，对非关联方的材料采购计划由 XYZ 公司独立制定，不受关联方伯克西尔公司控制。XYZ 公司在原材料采购过程中，按照质优价廉的原则，在综合比较非关联供应商的产品质量、价格后，选择最佳供应商。XYZ 公司主要向美国进口设备及备件，在项目建设初期，机器设备由伯克西尔公司负责采购投资。项目运营后的设备采购计划由 XYZ 公司自主决定。（3）加工制造XYZ 公司承担主要加工制造功能。一部分产品根据伯克西尔公司的订单进行生产，另一部分产品根据国内市场的水泥销售行情进行生产，前者销售给伯克西尔
27、公司指定的第三方客户，后者销售给国内非关联方客户。（4）存货管理XYZ 公司承担存货管理功能。（5）质量控制XYZ 公司在生产运营的各个环节承担质量控制功能。XYZ 公司每月定期将生产水泥样品送质量技术监督部门检验，确保质量合格。在原材料的采购、加工、生产、销售等环节，均由 XYZ 公司承担质量控制功能。（6）销售XYZ 公司设有销售部门，主要负责国内市场的水泥、熟料的销售。对于海外市场，销售渠道、定价原则和市场的开拓由 XYZ 公司和伯克西尔公司控制， XYZ 公司和伯克西尔公司共同承担海外市场开拓功能。XYZ 公司与伯克西尔公司共同与购货方进行谈判后，购货方向伯克西尔公司开具信用证，而伯克
28、西尔公司将订单下达到 XYZ 公司，XYZ 公司按照订单进行生产，同时为了维持 XYZ 公司生产的正常运行，伯克西尔公司通常在下达订单的同时预付货款，在信用证到期后，XYZ 公司将水泥直接发运到购货方所在地，购货方将货款直接汇到伯克西尔公司账上。（7）付款回收对于国内市场，付款请求和回收功能由 XYZ 公司承担，通常采取先收款、后发货的形式。对于国外市场，XYZ 公司将产品销售给最终购买方，通常由伯克西尔公司承担收款功能，XYZ 公司的货款通常在伯克西尔公司下达订单的同时由伯克西尔公司予以支付。XYZ公司不承担付款请求和回收功能。（8）运输及仓储XYZ 公司与伯克西尔公司通常不承担运输功能，运
29、输功能通常由购货第三方承担。半成品熟料存放于熟料库中，产成品水泥存放于加工车间，XYZ 公司承担存货的仓储功能。（9）融资国内借款由 XYZ 公司承担融资功能，国外借款由 XYZ 公司及伯克西尔公司共同行使融资功能。（10）财务会计及法律XYZ 公司行使财务会计功能，XYZ 公司使用的财务软件由伯克西尔公司研发。 XYZ公司与伯克西尔公司共同承担法律功能。（11）行政管理XYZ 公司承担基本的生产经营管理功能（包括编制财务报告、遵循政府规定等方面） 。人事方面，XYZ 公司的高层管理人员由伯克西尔公司直接委派，中层及基层的生产人员由 XYZ 公司独立任免及管理。2、各自承担的风险根据上述职能分
30、析，在关联交易中 XYZ 公司与其美国关联方伯克西尔公司分别承担的主要风险如下：（1）采购风险采购风险是指采购过程可能出现的各种意外情况使生产厂商遭受损失的风险。采购风险由 XYZ 公司承担。（2）生产风险生产风险是指由于生产成本的变动、意外事故的发生等使生产厂商遭受损失的风险。在生产经营过程中，对于通过关联方伯克西尔公司销售产品的生产风险由 XYZ 公司与伯克西尔公司共同承担；但对于 XYZ 公司国内销售的部分，出现的生产风险则由 XYZ 公司承担。（3）存货风险存货风险指企业存货因价格变动、商品过时等因素而使存货价值减少的可能性。通常存货风险与公司持有存货相关。XYZ 公司的主要业务运作模
31、式是以产品订单为起点，根据订单数量采购原材料组织生产。但对于客户临时取消订单而造成的存货积压等损失由 XYZ 公司和关联方伯克西尔公司进行协商，共同承担。因此，XYZ 公司承担部分存货风险。（4）销售风险销售风险是指在企业的营销过程中，由于各种因素的影响，使企业的销售预测与实际市场情况产生一定的偏差，从而引起的风险。国内非关联方销售风险由 XYZ 公司自行承担，海外销售风险由 XYZ 公司与伯克西尔公司共同承担。（5）市场推广风险市场推广风险是指未来市场价格的不确定性对企业实现其既定目标的影响。XYZ 公司将产品通过关联方销售给购货方，每批订单的价格由 XYZ 公司、伯克西尔公司、购货方共同参
32、与协商确定，在发生市场需求变化、市场价格变动的情况下，风险由XYZ 公司、伯克西尔公司共同承担。因此，对于出口部分， XYZ 公司只承担部分市场推广风险。对于内销部分，市场推广风险由 XYZ 公司自行承担。（6）债权回收风险XYZ 公司的产成品通过伯克西尔公司销售给第三方，向第三方最终客户回收货款的功能由伯克西尔公司承担，但通常情况下，购货方先向伯克西尔公司开具信用证，在信用证到期后向伯克西尔公司付款，之后发货，不存在债权回收风险。因此，对于出口部分，XYZ 公司不承担债权回收风险。对于内销部分，债权回收风险由 XYZ 公司承担。（7）汇率风险XYZ 公司外销产品以美元计价，原材料从国内采购以
33、人民币计价。由于美元和人民币间的汇率一直处于波动的状态，XYZ 公司从与购货方签订购销合同拿到订单到原材料采购、生产、出口销售之间有一定的间隔期，XYZ 公司承担关联交易中的部分汇率风险。（8）管理及财务风险管理及财务风险由 XYZ 公司承担。3、企业及关联方使用资产信息XYZ 公司房屋建筑物原值为 1,357,740,253.76 元，折旧年限为 45 年，年末余值为1,327,568,248.12 元。房屋建筑物由伯克西尔公司投资建设，用于企业生产经营，产权属于XYZ 公司所有。房屋建筑物由伯克西尔公司投资建设，用于企业生产经营，产权属于XYZ 公司所有。机器设备方面，以 XYZ 公司的名
34、义向德国发展银行贷款，该贷款由伯克西尔公司提供担保。 4、 企业功能风险分析表企业名称（公章）： 纳税人识别号：A3701046107899关联方企业名称： 分类调查项目XYZ公司伯克西尔公司（一）包装和标签 1、是否有关联企业代包装 2、是否委托第三方代包装 3、包装费用谁来负担 4、有无成本分摊协议 5、有无申请专利 6、有无完全自主权 一、研发7、谁承担包 山东 XYZ 水泥有限公司美国伯克西尔有限公司表 3：企业功能风险分析表装风险8、与关联方有无许可协议 9、与第三方有无许可协议 （二）质量控制 1、谁决定质量控制形式 2、谁决定最终产品的质量标准和程序 3、谁负责质量控制 4、谁提
35、供质量控制技术和设备 5、费用谁来负担 6、有无成本分摊协议 7、有无申请专利 8、与关联方有无许可协议 9、与第三方有无许可协议 10、谁承担质量控制风险 （一）采购 1、谁安排采购计划 2、谁行使采购功能 3、采购费用谁负担 4、采购决定是否需要关联企业批准 5、是否向关联企业采购 6、是否向第三方采购 7、谁承担市场风险（原材料价格波动） （二）生产设备和计划 二、生产1、谁 采购生产设备2、谁维修生产设备 3、采购费用谁负担 4、谁制定生产计划 5、是否向关联企业采购设备 6、是否向第三方采购设备 7、是否仅为加工组装功能 8、谁承担生产风险 9、谁承担投资、设备等损失的风险 （三）质
36、量控制 1、谁决定质量控制形式 2、谁决定最终产品的质量 标准和程序3、谁负责质量控制 4、谁提供质量控制技术和设备 5、费用谁来负担 6、有无成本分摊协议 7、有无申请专利 8、谁承担质量控制风险 （四）存货 1、存货存放在哪个企业 2、谁控制存货水平 3、谁决定如何控制存货水平 4、谁承担存货费用 5、谁承担存货风险 （五）运输 1、谁安排产品的运输 2、谁支付运输费用 3、谁承担运输风险 （一）营销策略 1、谁进行市场调查 2、谁制定营销策略 3、谁具体负责营销 4、谁承担营销风险 （二）营销手段 1、谁决定采用何种营销手段 2、谁支付营销费用 （三）商标和商誉 三、营销1、商标和商誉的
37、专 利权归谁2、商标和商誉的使用权归谁 3、有无商标商誉使用协议 4、是否收取或支付特许权使用费 5、谁决定特许权使用费的内容，比例 6、谁承担相应风险 （一）销售和分销 1、谁制定销售计划 2、销售费用谁承担 3、产品关联销售给谁 4、谁收到订单 四、销售和分销5、谁开具发票 6、谁承担市场风险（产成品价格波动） （二）存货 1、存货存放在哪个企业 2、谁控制存货水平 3、谁承担存货费用 4、谁承担存货风险 （三）运输 1、谁安排产品的运输 2、谁支付运输费用 3、谁承担运输风险 （四）安装与售后服务 1、谁提供售后服务 2、谁承担服务费用 3、谁 承担风险（一）一般管理 1、是否存在完整的
38、管理功能 2、是否承担管理费用 3、是否承担管理风险 （二）定价政策 1、谁决定产品定价 2、谁决定定价政策 3、谁承担风险 （三）融资 五、管理和其他服务1、向谁借款 2、是否支付利息 3、向谁贷款 4、是否收取利息 5、融资费用 谁承担6、有无借贷协议 7、谁承担财务风险（汇率和利率波动的风险） 8、谁承担信用风险 （四）人事 1、是否向关联企业借调人员 2、借调人员工资由谁支付 3、是否提供或者接受培训 4、培训费用谁承担 （五）财产使用租赁 1、有无财产租赁 2、谁承担租赁费用 3、谁承担风险 企业负责人签名： 填表日期：注：在企业与其关联方同时承担功能和风险的情况下， “”代表程度一
39、般， “”代表程度较高。五、企业集团财务报表表 4：资产负债表单位： 日期：2008-12-31 金额单位：人民币资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 12,808,416.72 8,330,755.41 短期借款 8,000,000.00 20,320,000.00交易性金融资产 - - 交易性金融负债 - -应收票据 64,000.00 4,482,297.57 应付票据 - 3,200,000.00应收账款 1,394,140.78 4,092,143.94 应付账款 40,261,240.06 12,868,001
40、.41预付款项 2,829,485.82 4,179,441.03 预收款项 137,769,227.54 27,494,584.02应收利息 - - 应付职工薪酬 - -应收股利 - - 应交税费 5,012,396.81 3,445,824.74其他应收款 13,044,520.93 13,763,607.74 应付利息 20,086.00 40,779.20存货 89,571,859.79 90,743,807.79 应付股利 - -一年内到期的非流动资产 0.00 0.00 其他应付款 38,837,420.82 92,254,603.07其他流动资产 25,024,454.12 49,104,591.06 一年内到期的非流动负债 -流动资产合计 144,736,878.16 274,696,644.53 其他流动负债 -非流动资产： 流动负债合计 229,900,371.24 159,623,792.44可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款 871,099,156.79 982,228,429.82长期应收款 应付债券长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 1,605,660,202.29 1,561,416,347.49 预计负债在建工程 递延所得税负债山东 XYZ 水泥有限公司
