1、第2章货币资金教材练习题解析1.(1)发现短款时。借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷:库存现金100(2)查明是出纳人员失责,由其赔偿时。借:其他应收款出纳员100贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢1002.(1)企业在外埠开立临时账户,委托银行将60000元汇往采购地。借:其他货币资金外埠存款60000贷:银行存款60000(2)采购员以外埠存款购买材料,价款40000元,增值税6400元,材料已验收入库。借:原材料40000应交税费应交增值税(进项税额)6400贷:其他货币资金外埠存款46400(3)采购结束,余款13600元收妥入账。借:银行存款13600贷:其他货币资金外埠
2、存款136003.编制银行存款余额调节表,如表21所示。表21银行存款余额调节表2 财务会计学(第10版)学习指导书2017年1月31日单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额295200银行对账单余额297500加:银行已收企业未收账加:企业已收银行未收账收兴业银行款40000减:银行已付企业未付账减:企业已付银行未付账支付建设银行款(0922)40000 1.支付广告费(0923)16002.支付办公费(0924)700调节后余额295200调节后余额295200银行存款余额调节表结果显示调节后的余额相等,可以基本判断银行存款记录无误。但从未达账项内容看,企业以0922号支票支付到建行的
3、款项40000元,是1月20日通过银行划出的,即支票已经实际兑付完成,然而企业直到月末仍未记录。该笔款项应予追查。第3章存 货教材练习题解析1.编制会计分录如下:(1)借:在途物资甲材料10300应交税费应交增值税(进项税额)1600贷:银行存款11900(2)借:原材料甲材料10300贷:在途物资甲材料10300(3)乙材料货款不含税价=348001+16%=30000(元)丙材料货款不含税价=232001+16%=20000(元)乙材料应负担的运费=300300+2001000=600(元)可抵扣增值税=60010%=60(元)丙材料应负担的运费=200300+2001000=400(元)
4、可抵扣增值税=40010%=40(元)乙材料应负担的保险费=3000030000+200001500=900(元)丙材料应负担的保险费=2000030000+200001500=600(元)进项税额=4800+3200+100+90=8190(元)4 财务会计学(第10版)学习指导书借:在途物资乙材料(30000+600+900)31500丙材料(20000+400+600)21000应交税费应交增值税(进项税额)8190贷:银行存款60690(4)借:原材料乙材料31500丙材料21000贷:在途物资乙材料31500丙材料21000(5)借:在途物资甲材料20000应交税费应交增值税(进项税
5、额)3200贷:银行存款23200(6)借:原材料乙材料9000贷:在途物资乙材料9000(7)月末。借:原材料丁材料30000贷:应付账款30000下月初用红字冲回:借:原材料丁材料30000贷:应付账款300002.会计处理如下:(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301(万元)甲材料账面价值=300(万元)甲材料可变现净值大于账面价值,未发生减值。(2)乙产品有合同部分可变现净值=1.31000-230=1070(万元)乙产品有合同部分账面价值=1000(万元)乙产品有合同部分可变现净值大于账面价值,未发生减值。(3)乙产品无合同部分可变现净值=3000-70=2930(万元)乙
6、产品无合同部分账面价值=3000(万元)乙产品无合同部分可变现净值小于账面价值,应确认减值损失70万元(3000-2930)。借:资产减值损失存货跌价损失700000贷:存货跌价准备乙产品7000003.相关会计分录如下:(1)201年年末。第3章 存 货5 借:资产减值损失存货跌价损失5000贷:存货跌价准备5000(2)202年出售年初存货。借:主营业务成本22500存货跌价准备2500贷:库存商品25000(3)202年年末。应计提存货跌价准备=(75000-67000)-(5000-2500)=5500(元)借:资产减值损失存货跌价损失5500贷:存货跌价准备5500第4章金融资产(上
7、)教材练习题解析1.相关会计分录如下:(1)5月3日销售商品。借:应收账款66120贷:主营业务收入57000应交税费应交增值税(销项税额)9120(2)5月18日付款。借:银行存款(6612099%)65458.8主营业务收入661.2贷:应收账款66120(3)5月19日退货。借:主营业务收入(5700020%)11400应交税费应交增值税(销项税额)1824贷:银行存款132242.该企业账务处理如下:(1)201年年末计提坏账准备。借:资产减值损失10000贷:坏账准备10000(2)202年发生坏账。第4章 金融资产(上)7 借:坏账准备4000贷:应收账款4000(3)202年年末
8、计提坏账准备。借:资产减值损失8000贷:坏账准备8000(4)203年发生坏账。借:坏账准备20000贷:应收账款20000(5)203年坏账收回。借:应收账款3000贷:坏账准备3000借:银行存款3000贷:应收账款3000(6)203年年末计提坏账准备。借:资产减值损失12000贷:坏账准备120003.相关会计分录如下:(1)借:应收账款乙公司1160贷:主营业务收入1000应交税费应交增值税(销项税额)160(2)借:应收账款丙公司232贷:主营业务收入200应交税费应交增值税(销项税额)32(3)借:应收票据丁公司580贷:主营业务收入500应交税费应交增值税(销项税额)80(4
9、)借:银行存款400贷:应收账款戊公司400(5)应计提坏账准备=11605%+(232+500-400)1%-5=56.32(万元)借:资产减值损失56.32贷:坏账准备56.32(6)借:银行存款1080贷:短期借款1080(7)借:银行存款1908 财务会计学(第10版)学习指导书坏账准备2.32营业外支出39.68贷:应收账款丙公司232(8)借:银行存款580贷:短期借款580(9)借:短期借款1080财务费用10.8贷:银行存款1090.8(10)借:短期借款580贷:银行存款580借:应收账款丁公司580贷:应收票据丁公司580(11)应计提坏账准备=116020%+(232-2
10、32+500-400+580)1%-61.32+2.32=179.8(万元)借:资产减值损失179.8贷:坏账准备179.84.相关会计分录如下:(1)201年12月2日购入时。借:交易性金融资产M公司股票成本20000投资收益100应交税金应交增值税(进项税额)4贷:其他货币资金存出投资款20104(2)201年12月31日期末计价时。借:交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000贷:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益4000(3)对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记,不需要做会计处理。(4)202年3月31日。借:其他货币资金存出投资款16000公允价值变动损益交易性金融资产变动损
11、益2000贷:交易性金融资产M公司股票成本10000公允价值变动2000投资收益6000(5)202年6月30日。持有M公司股票=(4000+4000310)2=2600(股)持有M公司股票账面价值=20000+4000-10000-2000=12000(元)第4章 金融资产(上)9 持有M公司股票公允价值=26008=20800(元)借:交易性金融资产M公司股票公允价值变动8800贷:公允价值变动损益交易性金融资产变动损益(20800-12000)8800第5章金融资产(下)教材练习题解析1.利息调整摊销表见表53。表53单位:元计息日期票面利息投资收益利息调整摊销借:银行存款贷:投资收益借
12、:长期债权投资利息调整=1000006%2=期初价值8%2=-持有至到期投资账面余额=期初价值+201年1月1日91889201年6月30日3000367667692565201年12月31日3000370370393268202年6月30日3000373173193999202年12月31日3000376076094759203年6月30日3000379079095549203年12月31日3000382282296371第5章 金融资产(下)11 续前表计息日期票面利息投资收益利息调整摊销借:银行存款贷:投资收益借:长期债权投资利息调整=1000006%2=期初价值8%2=-持有至到期投资
13、账面余额=期初价值+204年6月30日3000385585597226204年12月31日3000388988998115205年6月30日3000392592599040205年12月31日30003960*960100000合计30000381118111*含尾差调整。(1)201年1月1日购入债券时。借:长期债权投资债券面值100000应交税费应交增值税(进项税额)100贷:长期债权投资利息调整8111银行存款91989(2)201年6月30日收到利息时。借:银行存款3000长期债权投资利息调整676贷:投资收益3676(3)201年12月31日至205年12月31日收到利息的分录依表5
14、3中数字列示,此处略。(4)206年1月1日收回债券面值。借:银行存款100000贷:长期债权投资债券面值1000002.该题有两种解题方法:第一种:分别确认票面利息和利息调整摊销额。(1)201年1月1日购入债券。借:长期债权投资债券面值(100080)80000利息调整4400应交税费应交增值税(进项税额)24贷:银行存款(105080+424)84424到期价值=80000(1+12%4)=118400(元)实际利率=411840084400-1100%=8.83%(2)各年年末确认利息收入详见表54。12 财务会计学(第10版)学习指导书表54单位:元计息日期票面利息投资收益利息调整摊
15、销借:持有至到期投资应计利息贷:投资收益贷:长期债权投资利息调整=8000012%=期初价值实际利率=-摊余成本=期初价值+201年1月1日84400201年12月31日96007453214791853202年12月31日96008111148999964203年12月31日96008827773108791204年12月31日96009609*-9118400合计38400340004400*含尾差调整。(3)205年1月1日到期收回本息。借:银行存款118400贷:长期债权投资债券面值80000应计利息38400第二种:不分别确认票面利息和利息调整摊销额,只计与投资收益相对应的投资成本,
16、即把“长期债权投资利息调整”部分与“长期债权投资投资成本”相抵销。(1)201年1月1日购买债券。借:长期债权投资投资成本84400应交税费应交增值税(进项税额)24贷:银行存款(105080+424)84424到期价值=80000(1+12%4)=118400(元)实际利率=411840084400-1100%=8.83%(2)各年年末编制的会计分录。1)201年12月31日。借:长期债权投资投资成本7453贷:投资收益74532)202年12月31日。借:长期债权投资投资成本8111贷:投资收益81113)203年12月31日。借:长期债权投资投资成本8827贷:投资收益8827第5章 金
17、融资产(下)13 4)204年12月31日。借:长期债权投资投资成本9609贷:投资收益9609(3)205年1月1日到期收回本息。借:银行存款118400贷:长期债权投资投资成本1184003.(1)201年5月12日购入S公司股票。借:其他权益工具投资成本322000应交税费应交增值税(进项税额)120贷:银行存款322120(2)201年12月31日确认公允价值变动。公允价值变动=7.540000-322000=-22000(元)每股变动=22000/40000=0.55(元)借:其他综合收益22000贷:其他权益工具投资公允价值变动22000(3)202年3月18日出售股票。借:银行存
18、款73000其他权益工具投资公允价值变动5500投资收益2000贷:其他权益工具投资成本80500出售股票损益=-0.5510000-2000=-7500(元)借:利润分配未分配利润7500贷:其他综合收益7500(4)202年12月31日确认公允价值变动。公允价值变动=630000-7.530000=-45000(元)借:其他综合收益45000贷:其他权益工具投资公允价值变动450004.(1)201年1月1日购入债券。借:长期债权投资债券面值100000利息调整3200应交税费应交增值税(进项税额)12贷:银行存款10321214 财务会计学(第10版)学习指导书实际利率=5100000(
19、1+5%5)103212-12-1=3.9%201年12月31日确认投资收益:投资收益=1032003.9%=4025(元)借:长期债权投资应计利息5000贷:长期债权投资利息调整975投资收益4025202年12月31日确认投资收益:年初账面价值=103200+4025=107225(元)投资收益=1072253.9%=4182(元)借:长期债权投资应计利息5000贷:长期债权投资利息调整818投资收益4182203年12月31日确认投资收益:年初账面价值=107225+4182=111407(元)投资收益=1114073.9%=4345(元)借:长期债权投资应计利息5000贷:长期债权投资
20、利息调整655投资收益4345(2)204年1月1日,将该债券重分类为其他债权投资:该债券账面价值:债券面值=100000(元)利息调整=3200-975-818-655=752(元)应计利息=5000+5000+5000=15000(元)合计=100000+752+15000=115752(元)借:其他债权投资债券面值100000利息调整752应计利息15000贷:长期债权投资债券面值100000利息调整752应计利息15000第5章 金融资产(下)15 调整公允价值=115700-115752=-52(元)借:其他综合收益52贷:其他债权投资公允价值变动52(3)204年12月31日。1)
21、确认投资收益。投资收益=1157523.9%=4514(元)借:其他债权投资应计利息5000贷:其他债权投资利息调整485投资收益45152)确认公允价值变动。账面价值=115700+4515=120215(元)公允价值变动=120200-120215=-15(元)借:其他综合收益15贷:其他债权投资公允价值变动15(4)205年1月1日出售债券。借:银行存款118982应交税费应交增值税(进项税额)18其他债权投资公允价值变动67投资收益1200贷:其他债权投资债券面值100000利息调整267应计利息200005.(1)201年12月31日。借:其他债权投资债券面值1000000应交税费应
22、交增值税(进项税额)120贷:其他债权投资利息调整18000银行存款982120实际利率=41000000(1+5%4)982120-120-1=5.1%(2)201年12月31日。1)确认投资收益。投资收益=9820005.1%=50082(元)16 财务会计学(第10版)学习指导书借:其他债权投资应计利息50000利息调整82贷:投资收益500822)确认公允价值变动。摊余成本=982000+50082=1032082(元)公允价值变动=1030000-1032082=-2082(元)借:其他综合收益公允价值变动2082贷:其他债权投资公允价值变动20823)确认减值损失。减值损失=103
23、0000-1020000=10000(元)借:资产减值损失10000贷:其他综合收益金融资产减值损失10000(3)202年1月1日,重分类为交易性金融资产。借:交易性金融资产成本1030000其他债权投资利息调整17918公允价值变动2082贷:其他债权投资债券面值1000000应计利息50000结转其他综合收益公允价值变动:借:公允价值变动损益2082贷:其他综合收益公允价值变动2082结转已确认的减值损失:借:其他综合收益金融资产减值损失10000贷:资产减值损失10000第6章长期股权投资教材练习题解析1.甲公司账务处理如下:(1)201年1月1日取得长期股权投资。借:长期股权投资50
24、0000贷:银行存款500000(2)201年5月宣告发放现金股利。借:应收股利(10000080%)80000贷:投资收益80000(3)202年5月宣告发放现金股利。借:应收股利(35000080%)280000贷:投资收益2800002.甲公司账务处理如下:(1)取得投资。借:长期股权投资投资成本5000000贷:银行存款5000000(2)201年5月乙公司宣告发放现金股利。借:应收股利(100000030%)300000贷:长期股权投资损益调整300000(3)201年乙公司实现利润。确认投资收益=(2000000-100000020)30%=585000(元)18 财务会计学(第1
25、0版)学习指导书借:长期股权投资损益调整585000贷:投资收益585000(4)201年乙公司其他综合收益增加。借:长期股权投资所有者权益其他变动(30000030%)90000贷:其他综合收益90000第7章固定资产教材练习题解析1.折旧计算见表73。表73固定资产折旧计算表单位:万元时间期初净值年折旧率(%)年折旧额累计折旧期末净值201年8月至202年7月2000255005001500202年8月至203年7月1500253758751125203年8月至204年7月1125252811156844204年8月至205年7月844252111367633205年8月至206年7月63
26、3251581525475206年8月至207年7月475125*1650350207年8月至208年7月3501251775225208年8月至208年9月225211796204*47525%=119(475-100)3=125,年折旧额按年限平均法计算。201年应计折旧额=5005/12=208(万元)202年应计折旧额=5007/12+3755/12=292+156=448(万元)203年应计折旧额=3757/12+2815/12=219+117=336(万元)204年应计折旧额=2817/12+2115/12=164+88=252(万元)205年应计折旧额=2117/12+1585/
27、12=123+66=189(万元)206年应计折旧额=1587/12+1255/12=92+52=144(万元)207年应计折旧额=1257/12+1255/12=125(万元)20 财务会计学(第10版)学习指导书208年应计折旧额=1257/12+1252/12=94(万元)208年9月进行清理:累计折旧=500+375+281+211+158+125+125+125212=1796(万元)净值=2000-1796=204(万元)(1)借:固定资产20000000应交税费应交增值税(进项税额)3200000贷:银行存款23200000(2)借:固定资产清理2040000累计折旧179600
28、00贷:固定资产20000000(3)支付清理费。借:固定资产清理200000贷:银行存款200000(4)收到价款。借:银行存款3480000贷:固定资产清理3000000应交税费应交增值税(销项税额)480000(4)结转净损益。净损益=300-(204+20)=76(万元)借:固定资产清理760000贷:资产处置损益7600002.(1)会计分录如下:1)改建时。借:在建工程9500000累计折旧2000000固定资产减值准备500000贷:固定资产120000002)领用工程物资时。借:在建工程2000000贷:工程物资20000003)领用材料时。借:在建工程300000第7章 固定
29、资产21 贷:原材料3000004)分配应负担的工程人员工资。借:在建工程800000贷:应付职工薪酬8000005)支付辅助费用。借:在建工程500000贷:生产成本辅助生产成本5000006)完工结转时。固定资产成本=950+200+30+80+50=1310(万元)借:固定资产13100000贷:在建工程13100000(2)202年折旧计算见表74。表74折旧计算单位:万元时间应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧201年11月1日至202年10月31日1310-50=12605/15420420202年11月1日至203年10月31日12604/15336756202年应计折旧额=42
30、010/12+3362/12=406(万元)第8章无形资产与投资性房地产教材练习题解析1.会计分录如下:(1)201年1月1日购入非专利技术。借:无形资产2000000应交税费应交增值税(进项税额)120000贷:银行存款2120000(2)201年摊销非专利技术成本。年摊销额=200000010=200000(元)借:制造费用200000贷:累计摊销200000(3)202年、203年摊销非专利技术成本。年摊销额=(2000000-200000)6=300000(元)借:制造费用300000贷:累计摊销300000(4)203年12月31日计提减值准备。计提减值额=2000000-(2000
31、00+3000002)-1000000=200000(元)借:资产减值损失200000第8章 无形资产与投资性房地产23 贷:无形资产减值准备200000(5)204年摊销非专利技术成本。年摊销额=10000004=250000(元)借:制造费用250000贷:累计摊销250000(6)202年12月31日出售非专利技术。摊余成本=2000000-(200000+3000002)-200000-250000=750000(元)出售净损益=848000-48000-750000=50000(元)借:银行存款848000无形资产减值准备200000累计摊销1050000贷:应交税费应交增值税(销项
32、税额)48000无形资产2000000资产处置损益500002.会计分录如下:(1)研制过程。借:研发支出费用化支出300000贷:应付职工薪酬100000银行存款200000借:管理费用300000贷:研发支出费用化支出300000(2)开发过程。借:研发支出费用化支出100000资本化支出600000贷:应付职工薪酬200000银行存款500000借:管理费用100000贷:研发支出费用化支出100000(3)申请专利权。借:无形资产专利权610000贷:研发支出资本化支出600000银行存款100003.会计分录如下:24 财务会计学(第10版)学习指导书(1)201年12月31日购入房
33、屋。借:固定资产50000000应交税费应交增值税(进项税额)3000000待抵扣进项税额2000000贷:银行存款55000000(2)202年计提折旧。年折旧额=5000000050=1000000(元)借:管理费用1000000贷:累计折旧1000000(3)202年12月31日结转待抵扣进项税额。借:应交税费应交增值税(进项税额)2000000贷:应交税费待抵扣进项税额2000000(4)202年12月31日转换为投资性房地产。借:投资性房地产成本48500000累计折旧1000000公允价值变动损益500000贷:固定资产50000000(5)203年收取租金。借:银行存款16650
34、00贷:其他业务收入1500000应交税费应交增值税(销项税额)150000(6)203年12月31日公允价值变动。借:公允价值变动损益300000贷:投资性房地产公允价值变动300000(7)204年1月10日出售。借:银行存款53058000贷:其他业务收入47800000应交税费应交增值税(销项税额)5258000借:其他业务成本48200000投资性房地产公允价值变动300000贷:投资性房地产成本48500000借:其他业务成本800000贷:公允价值变动损益800000第9章流动负债教材练习题解析1.甲公司账务处理如下:(1)借:原材料201000应交税费应交增值税(进项税额)32
35、100贷:银行存款233100(2)借:原材料100000应交税费待认证进项税额16000贷:应付账款116000(3)借:原材料9000应交税费应交增值税(进项税额)1000贷:银行存款10000(4)借:在建工程23200贷:原材料20000应交税费应交增值税(进项税额转出)3200(5)借:固定资产30000000应交税费应交增值税(进项税额)1800000待抵扣进项税额1200000贷:银行存款33000000(6)借:长期股权投资投资成本696000贷:其他业务收入60000026 财务会计学(第10版)学习指导书应交税费应交增值税(销项税额)96000借:其他业务成本500000贷
36、:原材料500000(7)借:应收账款4640000贷:主营业务收入4000000应交税费应交增值税(销项税额)640000借:主营业务成本3600000贷:库存商品3600000(8)借:在建工程40000贷:库存商品40000(9)借:应收账款5800000贷:主营业务收入5000000应交税费待转销项税额800000借:主营业务成本3000000贷:库存商品3000000以后各月收款:借:银行存款1160000贷:应收账款1160000借:应交税费待转销项税额160000贷:应交税费应交增值税(销项税额)160000(10)借:银行存款3000000贷:交易性金融资产成本2682000投
37、资收益318000借:投资收益180000贷:应交税费转让金融商品应交增值税180000(11)借:待处理财产损溢30000贷:原材料30000借:管理费用30000贷:待处理财产损溢30000(12)借:应交税费未交增值税100000贷:银行存款100000(13)本月应交增值税:进项税额=32100+1000+1800000=1833100(元)进项税额转出=3200(元)销项税额=96000+640000=736000(元)第9章 流动负债27 已交税金=0“应交增值税”明细科目借方余额=1833100-3200-736000=1093900(元)属于尚未抵扣的进项税额,留待以后月份抵扣
38、,不需要结转至“未交增值税”明细科目。各有关增值税明细科目余额:应交增值税:1093900元(借方余额)未交增值税:100000-100000=0待认证进项税额:16000元(借方余额)待抵扣进项税额:1200000元(借方余额)待转销项税额:800000元(贷方余额)转让金融商品应交增值税:180000元(贷方余额)资产负债表列示:其他流动资产:2309900元(1093900+16000+1200000)应交税费:180000元其他流动负债:800000元2.甲公司账务处理如下:(1)借:委托加工物资170000贷:原材料170000借:委托加工物资30000应交税费应交增值税(进项税额)
39、1600贷:银行存款31600借:原材料200000贷:委托加工物资200000(2)借:银行存款232000贷:其他业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)32000借:其他业务成本200000贷:原材料200000第10章非流动负债教材练习题解析1.(1)方法一:运用差值法计算实际利率r。应付债券的入账金额=11000-500=10500(万元)应确认的利息调整贷差=10500-10000=500(万元)设实际利率为r,则有10500=10000DFr,5+100004%ADFr,5采用插值法确定债券的实际利率r为2.92%。利息调整贷差摊销见表101。表101利息调整贷差摊销表
40、单位:万元期次(年)实付利息利息费用利息调整贷差摊销利息调整贷差余额账面价值(1)=面值4%(2)=期初(5)2.92%(3)=(1)-(2)(4)=期初(4)-(3)(5)=面值+(4)0500.0010500.001400306.6093.40406.6010406.602400303.8796.13310.4710310.473400301.0798.93211.5410211.544400298.18101.82109.7210109.725400290.28*109.72010000.00*含尾差调整。从表101中可知,该种债券第1年的利息调整摊销金额为93.40万元,第2年为96.
41、13万元,第3年为98.93万元,第4年为101.82万元,第5年为109.72第10章 非流动负债29 万元。方法二:采用Excel函数IRR公式计算实际利率r。其利息调整贷差摊销见表102。r=2.911%表102利息调整贷差摊销表单位:万元期次(年)实付利息利息费用利息调整贷差摊销利息调整贷差余额账面价值(1)=面值4%(2)=期初(5)2.911%(3)=(1)-(2)(4)=期初(4)-(3)(5)=面值+(4)0500.00010500.0001400305.65594.345405.65510405.6552400302.90997.091308.56410308.5643400
42、300.08299.918208.64610208.6464400297.174102.826105.81210105.8125400294.180105.820010000.000(2)方法一的会计处理如下:1)207年1月1日。借:银行存款105000000贷:应付债券面值100000000利息调整50000002)207年12月31日。借:财务费用4000000贷:银行存款4000000借:应付债券利息调整934000贷:财务费用9340003)208年12月31日。借:财务费用4000000贷:银行存款4000000借:应付债券利息调整961300贷:财务费用9613004)209年1
43、2月31日。借:财务费用4000000贷:银行存款4000000借:应付债券利息调整989300贷:财务费用9893005)210年12月31日。30 财务会计学(第10版)学习指导书借:财务费用4000000贷:银行存款4000000借:应付债券利息调整1018200贷:财务费用10182006)211年12月31日。借:财务费用4000000贷:银行存款4000000借:应付债券利息调整1097200贷:财务费用10972007)212年1月1日。借:应付债券面值100000000贷:银行存款100000000方法二下的会计处理此处从略。2.计算如下:(1)计算207年专门借款利息费用资本
44、化金额。207年专门借款发生的利息金额=20005%+15006%6/12+10004%3/12=155(万元)207年短期投资收益=15000.3%3+5000.3%3=18(万元)207年专门借款利息资本化金额=155-18=137(万元)(2)计算207年一般借款利息费用资本化金额。207年一般借款资本化率=(10004%+100005%6/12)/(1000+100006/12)=4.83%207年一般借款累计资产支出加权平均数=500180/360+100090/360=500(万元)207年一般借款利息资本化金额=5004.83%=24.15(万元)207年实际发生的一般借款利息费用=10004%+100005%6/12=290(万元)上述计算的利息资本化金额没有超过两笔一般借款实际发生的利息费用,可以资本化。综上所述,207年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用金额为161.15万元(137+24.15)。
