1、中级财务会计(二)试题2011 年7 月一、单项选择题1. 现行资产负债表中， 表内各项目分类与排列的主要依据是(D )A. 项目金额的大小 B. 项目的重要性 C. 项目的货币性 D. 项目的流动性2. 我国公司法规定， 公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时， 可不再提取该项公积金。上项比例为( A)A. 50% B. 25% C. 20% D. 10%3. 2009 年8 月T 公司一般纳税人) 购入机器一台自用， 价款60 000 元、增值税10 200元，途中保险费3 000 元。该机器的原价应为( B)A. 60 000 元 B. 63 000 元 C. 70 200 元
2、D. 73 200 元4. 下列各项不应作为财务费用核算的是( C)A. 短期借款利息 B. 支付给购货单位的现金折扣 C. 诉讼费用 D. 支付给金融机构的结算手续费5. K 公司涉及一起诉讼， 根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断， 胜诉的可能性有3 0 % ，败诉的可能性为7 0 %。如果败诉，将要支付80万元- 1 00万元的赔偿款。据此， K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(B)A. 80 万元 B. 90 万元 C. 100 万元 D. 180 万元6. 对协议规定享有退货权的商品销售， 如果销货方不能合理估计退货的可能性， 则确认收入实现的时间是(D)A. 商品发出
3、时 B. 开出发票时 C. 收到货款时 D. 退货期满时7. 小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税， 正确的核算方法是(A)A. 计入存货成本 B. 计入管理费用 C. 计入销售费用 D. 作为进项税单独核算8. 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目是(C)A. 投资损失 B.计提的坏账准备 C. 处置固定资产的收益 D. 计提的固定资产折旧9. 下列各项中， 属于会计估计内容的是(B)A. 长期股权技资采用权益法核算 B. 固定资产折旧年限定为5 年C. 符合条件的借款费用予以资本化 D. 发出存货计价采用先进先出法10. 2003 年A 公司经营亏损65
4、0 万元。2004 年扭亏为盈， 至2007 年， 公司共实现利润550 万元。2008 年实现利润200 万元， 所得税税率25% 。不考虑其他纳税调整因素， 则2008年A公司应交所得税(B)A.0 B.25万元 C.50万元 D.200万元二、多项选择题11. 在我国现行会计实务中， 长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)A. 在建工程 B. 存货 C. 研发支出 D. 财务费用 E. 投资收益12. 企业本期确认的下列各项收入中， 计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(BDE)A. 出租设备收入 B. 计提的坏账准备 C. 债务重组收入D. 公允价值变动收益 E. 国债利息收入13
5、. 委托加工应税消费品， 加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税， 正确的处理方法包括(CE)A. 计入委托方的管理费用 B. 计入受托方的制造费用 C. 计入委托加工货物的成本 D. 计入委托方的主营业务成本 E. 抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14. 下列账户中， 年终结转后应无余额的有(ABDE)A. 本年利润 B. 主营业务收入 C. 利润分配 D. 资产减值损失 E. 公允价值变动损益15. 下列业务发生时， 只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(ACE)A. 将盈余公积转增资本 B. 接受现款捐赠 C. 用盈余公积弥补亏损D. 接受投资者投入资本 E
6、. 将资本公积转增资本三、简答题16. 商品销售收入的确认条件有哪些?答：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制;(3) 与交易相关的经济利益很可能流入企业;(4) 收入的金额能够可靠地计量;(5) 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17. 现金流量表中的现金等价物是指什么? 试举例说明。答：现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。举例:持有期不超过3个月的债券投资四、单项业务题18. 对T 公司( 一般纳税人， 经营货物适用
7、17% 的增值税)2010 年12 月发生的下列部分业务编制会计分录:(1) 在建工程领用自产产品一批， 成本50 000 元、售价80 000 元。(2) 因转产需要辞退几位员工， 估计补偿金额180 000 元。(3) 根据债务重组协议， 以现款50 万元偿付前欠L 公司货款80 万元。(4) 销售商品一批， 价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款尚未收到。(5) 计提应付债券利息80 000 元， 协议规定债券利息于2012 年初债券到期时同本金一起支付。(6) 从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。(7) 将本月未交增值税300 00
8、0 元结转至“ 未交增值税“ 明细账户。(8) 本月应交所得税120 000 元， 明年初支付。(9) 将本年实现的净利润600 万元结转至“ 利润分配“ 明细账户。(10) 提取法定盈余公积60 万元， 同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180 万元，明年4月1 8日支付。注“应交税费“要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)答：(1) 借: 在建工程 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费一应交增值税(销项税额13 600 借：主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000 (2) 借: 管理费用 180 000贷:应付职工薪酬 180 000(3) 借: 应付账款
9、 800 000贷:银行存款 500 000营业外收入 300 000(4) 借: 预收账款 300 000贷:主营业务收入 400 000应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000(5) 借: 财务费用( 或在建工程等合理科目) 80 000贷:应付债券一应计利息 80 000(6) 借: 营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000(7) 借: 应交税费一应交增值税( 转出未交增值税) 300 000贷:应交税费一未交增值税 300 000(8) 借: 所得税费用 120 000贷:应交税费一应交所得税 120 000(9) 借: 本年利润 6 000 000贷:利润分配 6 0
10、00 000(10) 借: 利润分配 780 000贷:盈余公积 6 0 0 000应付股利 1 8 0 000五、计算题19. H 公司的所得税税率为2 5 % ， 2 0 1 0年度的部分资料如下:(1) 预收货款15 万元。(2) 交易性金融资产期末账面价值20 万元， 其中公允价值变动净收益2 万元;(3) 固定资产原价130 万元， 会计核算的累计折旧30 万元， 按税法规定计提的累计折旧应为3 6万元。要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。H 公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额:元业务号 计税基础 暂时性差异 递延所得税1.2.3.答：H 公司资产与
11、负债项目暂时性差异分析表 金额:元2010年12月31日业务号 计税基础 暂时性差异 递延所得税1. 0 150 000 可抵扣暂时性差异 37 5002. 150 000 20 000 应纳税暂时性差异 5 0003. 940 000 60 000 应纳税暂时性差异 15 000六、综合题20. A 公司( 一般纳税人) 拖欠B 公司货款200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备( 2 0 0 9年初购人，适用增值税税率1 7 % )抵债，设备原价1 4 0 000元、累计折旧2 0 000 元、公允价值140 000 元。要求:(1)计算A 公司抵债设备的处
12、置损益、债务重组收益。(2)计算B 公司的债权重组损失。(3) 编制A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注:有关计算需列示计算过程)答：(l)A 公司偿债设备的处置收益= 公允价值140 000 元一账面净值120 000 元=20 000元A 公司的债务重组收益= 重组债务200 000 元一抵债设备公允价值140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税2 3 800 元=36 200 元(2)B 公司债权重组损失= 应收账款200 000 元一坏账准备20 000 元一受让设备( 公允价值1 4 0 000 元+ 进项税23 800 元)=16 200 元(3)A 公司的会计分录:结转设备账面价值:借:固定资产清理 120 000累计折旧 20 000贷:固定资产 140 000用设备抵债。视同销售应交增值税= 140 000 * 17%= 23 800 元借:应付账款 2 0 0 000贷:固定资产清理 1 4 0 000应交税费一应交增值税(销项税额) 23 800营业外收入 3 6 200 结转设备处置收益。借:固定资产清理 2 0 000贷:营业外收入 2 0 000
