1、学 习 资 料 企 业 年 金我 国 正 在 完 善 的 城 镇 职 工 养 老 保 险 体 系 ， 其 由 基 本 养 老 保 险 、 企 业 年 金和 个 人 储 蓄 性 养 老 保 险 三 个 部 分 组 成 。 企 业 年 金 被 称 为 “第 二 支 柱 ”， 是城 镇 职 工 养 老 保 险 体 系 的 “三 个 支 柱 ”的 重 要 组 成 部 分 ， 在 企 业 的 经 营 管 理中 发 挥 着 不 可 替 代 的 重 要 作 用 。 因 此 2004 年 劳 动 和 社 会 保 障 部 相 继 出 台 了 企 业 年 金 试 行 办 法 和 企 业 年 金 基 金 管 理 试
2、 行 办 法 ， 标 志 着 我 国 企业 年 金 制 度 已 走 向 规 范 化 运 作 ， 越 来 越 多 的 企 业 走 上 了 年 金 制 度 这 条 道 路 ，它 必 将 对 现 代 企 业 乃 至 整 个 社 会 都 产 生 举 足 轻 重 的 作 用 。有 些 人 认 为 ， 企 业 年 金 是 企 业 的 一 种 福 利 。 其 实 ， 企 业 年 金 与 企 业 福 利有 本 质 上 的 不 同 。 福 利 是 当 期 消 费 ， 企 业 年 金 是 未 来 消 费 ， 企 业 年 金 的 消 费权 利 发 生 在 退 休 之 后 ； 福 利 体 现 公 平 ， 企 业 年
3、金 体 现 效 率 ； 企 业 的 福 利 项 目一 般 与 生 活 需 求 等 物 质 条 件 直 接 相 关 ， 与 人 的 地 位 、 级 别 没 有 关 系 ， 福 利 标准 对 事 不 对 人 ， 企 业 年 金 则 不 同 ， 重 点 体 现 效 率 ， 企 业 经 济 效 益 好 坏 、 个 人贡 献 大 小 等 ， 都 可 以 导 致 企 业 年 金 水 平 不 同 ； 福 利 属 于 再 分 配 范 畴 ， 企 业 年金 仍 然 属 于 一 次 分 配 范 畴 。 所 以 说 企 业 年 金 是 一 种 更 好 的 福 利 计 划 ， 它 在 提高 员 工 福 利 的 同 时
4、 ， 为 企 业 解 决 福 利 中 的 难 题 提 供 了 有 效 的 管 理 工 具 ， 真 正起 到 了 增 加 企 业 凝 聚 力 、 吸 引 力 的 作 用 。 （ 一 ） 建 立 企 业 年 金 制 度 ， 有 利 于 树 立 良 好 的 企 业 形 象 ， 吸 引 和 留 住 优秀 人 才 。 随 着 社 会 主 义 市 场 经 济 的 发 展 和 知 识 经 济 的 到 来 ， 越 来 越 多 的 企 业认 识 到 ， 企 业 的 竞 争 归 根 结 底 最 终 是 人 的 竞 争 。 但 是 ， 伴 随 着 劳 动 人 事 制 度改 革 的 不 断 深 化 ， 人 才 流 动
5、 机 制 已 逐 步 形 成 ， 企 业 有 选 择 人 才 的 权 利 ， 个 人也 有 择 业 的 自 由 ， 人 才 的 合 理 流 动 已 成 为 时 代 的 潮 流 。 因 此 ， 企 业 单 位 建 立良 好 的 员 工 福 利 保 障 制 度 ， 充 分 解 决 员 工 的 医 疗 、 养 老 、 工 伤 及 死 亡 抚 恤等 问 题 ， 有 利 于 落 实 人 力 资 源 管 理 制 度 ， 树 立 良 好 的 企 业 形 象 ， 增 加 市 场 竞争 力 ， 从 而 吸 引 优 秀 人 才 加 盟 。 同 时 ， 又 切 实 保 障 了 员 工 利 益 ， 稳 定 了 现 有
6、员 工 队 伍 ， 增 强 了 企 业 的 凝 聚 力 ， 调 动 了 员 工 的 积 极 性 ， 对 提 高 企 业 经 济 效益 具 有 积 极 的 促 进 作 用 。 （ 二 ） 企 业 根 据 员 工 的 贡 献 ， 设 计 具 有 差 异 性 的 年 金 计 划 ， 有 利 于 形成 公 平 合 理 的 分 配 制 度 ， 充 分 发 挥 员 工 的 潜 能 。 根 据 期 望 理 论 ， 当 员 工 认 为努 力 会 带 来 良 好 的 绩 效 评 价 时 ， 他 就 会 受 到 激 励 进 而 付 出 更 多 的 努 力 。 在 设计 年 金 计 划 时 ， 企 业 可 以 充
7、分 利 用 年 金 保 险 的 灵 活 性 特 点 ， 打 破 传 统 薪 酬 福利 的 “平 均 主 义 ”原 则 ， 对 于 不 同 服 务 年 限 、 不 同 职 级 、 不 同 岗 位 、 不 同 贡献 的 员 工 提 供 不 同 的 保 障 计 划 ， 服 务 年 限 长 、 职 级 高 、 岗 位 技 术 含 量 高 、 贡献 大 的 员 工 的 保 障 额 度 更 高 ， 保 障 计 划 更 全 面 。 而 服 务 年 限 短 、 职 级 低 、 岗位 技 术 含 量 低 、 贡 献 小 的 员 工 的 保 障 额 度 较 低 ， 保 障 计 划 较 单 一 。 建 立 差 异化
8、 的 企 业 年 金 制 度 ， 可 在 单 位 内 部 形 成 一 种 激 励 氛 围 ， 充 分 调 动 员 工 的 工 作积 极 性 ， 发 挥 自 身 的 最 大 潜 力 ， 为 企 业 的 发 展 多 做 贡 献 。 （ 三 ） 通 过 年 金 计 划 中 “权 益 归 属 ”的 设 定 ， 利 用 福 利 沉 淀 实 现 有 效 激 励 ，留 住 人 才 。 很 多 企 业 在 用 高 薪 酬 福 利 制 度 实 现 激 励 的 同 时 ， 用 期 权 的 形 式 作一 些 规 定 以 起 到 留 住 人 才 、 长 期 规 划 的 目 的 。 在 企 业 年 金 的 计 划 中
9、， 设 定 权益 归 属 方 案 ， 规 定 服 务 满 一 定 的 年 限 后 方 可 获 得 相 应 的 年 金 权 益 ， 与 即 时 兑现 的 奖 金 福 利 相 比 ， 企 业 年 金 既 使 员 工 得 到 了 鼓 励 ， 又 达 到 了 类 似 期 权 的 良好 效 果 ， 而 且 操 作 上 又 比 期 权 要 简 单 、 方 便 得 多 。 同 时 ， 设 制 权 益 归 属 还 将与 未 来 国 家 可 能 设 立 的 递 延 纳 税 政 策 很 好 地 衔 接 。 （ 四 ） 建 立 企 业 年 金 制 度 ， 在 提 高 员 工 福 利 的 同 时 ， 利 用 国 家
10、有 关 税 收政 策 ， 为 企 业 和 个 人 合 理 节 税 。 可 将 企 业 年 金 分 成 两 个 阶 段 ， 分 别 讨 论 如 何通 过 避 税 增 加 企 业 福 利 的 问 题 。 第 一 阶 段 为 缴 费 、 增 值 期 间 。 假 定 企 业 购 买 年 金 保 险 ， 除 了 可 充 分 利 用国 家 财 税 政 策 ， 无 须 缴 纳 企 业 所 得 税 ； 与 假 定 企 业 进 行 其 他 投 资 形 式 相 比 ，在 假 定 投 资 收 益 率 相 同 的 情 况 下 ， 由 于 保 险 作 为 复 利 计 算 ， 只 在 最 终 扣 除 相关 税 金 ， 而
11、 其 他 投 资 每 年 都 将 扣 除 相 应 的 所 得 税 ， 因 此 年 金 保 险 与 其 他 投 资形 式 相 比 ， 将 会 获 取 更 大 收 益 。 第 二 阶 段 为 领 取 期 间 ， 将 保 险 储 蓄 转 换 为 养 老 金 。 个 人 收 入 一 生 均 匀 化可 使 企 业 福 利 最 大 化 。 假 设 企 业 给 其 员 工 一 生 的 福 利 费 用 总 额 一 定 ， 其 员 工建 立 的 企 业 年 金 由 于 权 益 归 属 或 权 益 实 现 的 原 因 ， 在 年 金 领 取 之 前 是 不 交 个人 所 得 税 的 。 根 据 现 行 的 个 人 所 得 税 征 收 办 法 来 看 ， 个 人 所 得 税 将 在 年 金 领取 时 征 收 。 如 果 市 场 利 率 与 资 金 增 值 率 相 同 ， 现 值 相 同 的 资 金 分 不 同 时 期 的现 金 流 入 ， 最 后 的 终 值 必 然 相 等 。 但 由 于 退 休 后 总 收 入 （ 基 本 养 老 保 险 收 入 企 业 年 金 收 入 ） 相 对 下 降 ， 从 总 量 上 看 ， 可 节 约 相 当 数 量 的 税 金 。
