1、第三节 保税加工货物报关程序,内容概述,一、保税加工货物概述 概念（含义、特征、范围） 海关监管模式和管理要点 设限商品范围（禁止类、限制类） 银行保证金台账制度（地区分类、具体内容、保证金计算公式） 二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序 三、电子账册管理下的保税加工货物报关程序 四、电子化手册管理下的保税加工货物报关程序 五、出口加工区进出货物的报关程序 六、珠海园区进出货物的报关程序,概念（含义、特征、范围）,含义： 是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。 特征: 暂缓交税 交许可证 海关放行并未结关 范围：料件；成品、半成品；副产品、残次品、边角料和剩余
2、料件。,海关监管模式和管理要点,监管模式： （1）物理围网监管：出口加工区和跨境工业区 （2）非物理围网： 纸质手册管理计算机联网监管：电子帐册：以企业为单元进行管理，针对大型企业电子手册：以合同为单元进行管理，针对中小企业,管理要点,（1）商务审批；加工贸易合同和加工贸易经营范围 （2）备案保税 （3）纳税暂缓（缓税利息）边角料、出口加工区、珠海园区 （4）监管延伸（5）核销结关,设限商品范围（禁止类、限制类）,禁止类目录： （1）国家明令禁止进出口的商品 （2）为种植、养殖而进口的商品 （3）可能引起高能耗高污染的商品 （4）低附加值、低技术含量的商品 （5）其它列名的加工贸易禁止类商品
3、限制类商品：目前2000多种，不仅涉及进口料件，也涉及出口成品。 限制类包括：初级形状的聚乙烯、聚脂切片、涤纶长丝、短纤维，棉花、棉纱，棉坯布，铁，非合金钢，不锈钢、食糖、未改性植物油，天然橡胶、羊毛，冻鸡等。 禁止类、限制类之外的商品为允许类。,银行保证金台账制度（地区分类、具体内容、保证金计算公式）,地区分类：东部，辽宁、北京、天津、河北、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东。东部以外地区为中西部。,具体内容：,具体内容：,保证金台帐的规定 国家列名的拉链、纽扣、鞋扣等78种服装辅料，1万美元及以下，适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐，也不必交保证金。适用AA类、A类、B类
4、管理的加工贸易企业进口金额在5000美元及以下的不设台帐，还可免领手册，但必须凭出口合同向主管海关备案。,二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序,（一）合同备案 合同备案（企业、地点、步骤、变更） 含义：是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为。 经商务主管部门审批通过并获得加工贸易业务批准证和必需的许可证件的加工贸易合同，应视为合法有效的合同。 合同备案的海关与企业：经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续 经营企业与加工企业不在同一直属海关管辖的区域范围的，应当按照海关对异地加工贸易的管理规定办理货物备案手续
5、。,步骤： （1）报外经贸主管部门审批合同，领取批准证件 （2）需要领许可证的向有关主管部门领取许可证 （3）将合同内容预录入计算机 （4）有海关审核、批准保税后，需要开设台帐的领取台帐开设联系单 （5）凭台帐开设联系单到银行开设台帐，领取“台帐登记通知单” （6）凭台帐登记通知单到海关领取加工贸易登记手册 凭证： 加工贸易手册，可以申领分册适应多口岸报关等情况；手册和分册可以分开使用，但必须同时报核。,变更： （1）合同变更的范围：已经海关登记备案的加工贸易合同，其品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码等发生变化，须向主管海关办理合同备案变更手续，开设台帐的合同还须变更台帐。其中
6、加工期限的变更称为合同延期。 （2）合同变更的审批：合同变更应在合同有效期内报商务原审批部门批准。为简化合同变更手续，对贸易性质不变，商品品种不变，合同变更的金额小于等于1万美元和合同延长期不超过3个月的合同，企业可直接到海关和中国银行办理变更手续，不需再经外经贸主管部门重新审批。 （3）合同变更的台帐： 1）变更后超过1万美元的需要重新开设台帐，东部地区限制类商品还要加收相应保证金。 2）因企业管理类别调整，合同从“空转”变为“实转”的，应对原备案合同交付台帐保证金。经海关批准，可只对原合同未履行的出口部分收取台帐保证金。 3）管理类别调整为D类的，已经备案的合同，经海关批准，允许交付全额保
7、证金后继续执行，但合同不得变更和延期 4）对允许类商品转为限制类商品的，已备案的合同不再交付台账保证金。对原限制类或允许类商品转为禁止类的，已备案的合同，按国家即时发布的规定办理。,合同备案的单证 证明；合同；备案申请；许可证；单耗资料；其它单证 合同备案的简化程序 异地加工贸易 异地加工贸易是指一直属海关关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业加工成品回收后，再组织出口的加工贸易。 （1）向经营企业所在地海关申请，领取海关关封 （2）去加工企业所在地主管海关办理合同备案手续 注意：海关对开展异地加工贸易的经营单位和加工企业实行分类管理，如果两者的管理类别不相同，按
8、其中较低类别采取监管措施。,加工贸易单耗,单耗，是指加工贸易企业在正常条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化和化学反应存在或者转化到单位成品中的量 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比 单耗=净耗/（1-工艺损耗率） 单耗申报的具体内容包括： （1）加工贸易项下料件和成品的商品名称、商品编号、计量单位、规格型号和品质； （2）加工贸易项下成品的单耗； （3）加工贸易同一料件有保税和非保税料件的，应当申报非
9、保税料件的比例、商品名称、计量单位、规格型号和品质。,以下有关加工贸易单耗,净耗,工艺损耗以及损耗率的含义,表述正确的是: A.单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量,单耗包括净耗和工艺损耗,单耗*净耗/(1-工艺损耗率) B.净耗,是指在加工后,料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量 C.工艺损耗,是指因加工工艺原因,料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用,不能存在或者转化到成品中的量,但不包括无形损耗 D.工艺损耗率,是指工艺损耗占所耗用料件的百分比,加工贸易外发加工,加工贸易外发加工，指经营企业因受自身生产特点和条件的限制，经海关批准办理有关手续
10、，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在指定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。 经营企业开展外发加工业务，不得将加工贸易货物转卖给承揽企业。承揽企业不得将加工贸易货物再次外发至其他企业进行加工。 经经营企业所在地主管海关批准，外发加工的成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品等加工贸易货物可以不运回本企业。 经营企业开展外发加工业务，应提交单证： （1）经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表” （2）经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议 （3）承揽企业营业执照 （4）经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能力证明” （5）其它单证，如“加工贸易外发加工货物外发清单”,200
11、8判断,加工贸易外发加工，指经营企业因受自身生产特点和条件的限制，经海关批准办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在指定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。,加工贸易串料,经营企业因加工出口产品急需，申请本企业内部进行料件串换的，需提交书面申请并符合下列条件： （一）保税进口料件和保税进口料件之间以及保税进口料件和征税进口料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件。 （二）保税进口料件和国产料件（不含深加工结转料件）之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件。 经海关批准，经营企业因保税进口料件与征税进口料件
12、以及保税进口料件和国产料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置。,（二）进出口报关 进出境货物报关的证和税 深加工结转（含义、程序） 剩余料件、残次品、边角料、副产品（含义、处理） 受灾保税加工货物（含义、处理） （三）合同报核 报核和核销的含义 正常报核和合同终止报核的时间 非正常合同报核（遗失加工贸易手册、遗失进出口报关单、撤销合同、有违规走私行为）,进出境货物报关的证和税P103,许可证规定 进口料件，特殊商品交，其它免许可证 出口成品，必须交许可证 税费规定： 出口如全是进口料件生产的，免税；如有使用国产料件，按比例征税 价格贸易特殊商品，如未段铝，无论是否有国产料
13、件投入，一律按一般贸易出口货物从价计征关税,深加工结转（含义、程序）,含义：加工贸易保税货物深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工复出口的经营活动。 程序：分为计划备案、收发货登记、结转报关三个环节,（1）加工贸易保税货物深加工计划备案:,（一）转出企业在申请表（一式四联）中填写本企业的转出计划，凭申请表向转出地海关备案； （二）转出地海关备案后，留存申请表第一联，其余三联退转出企业交转入企业； （三）转入企业自转出地海关备案之日起20日内，持申请表其余三联，填写本企业的相关内容后，向转入地海关办理报备手续。转入企业在20日内未递交申请表，或者虽向海关
14、递交但因申请表的内容不符合海关规定而未获准的，该份申请表作废。转出、转入企业应当重新填报和办理备案手续； （四）转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三、第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。,（2）加工贸易保税货物实际收发货,转入、转出企业的每批次收发货记录应当在保税货物实际结转情况登记表（以下简称登记表）上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章。 结转货物退货的，转入、转出企业应当将实际退货情况在登记表中进行登记，同时注明“退货”字样，并加盖企业结转专用名章。,（3）加工贸易保税货物深加工结转的报关手续,（一）转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。转
15、出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续。转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续； （二）转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业； （三）转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续； （四）结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格； （五）一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致； （六）结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表和登记
16、表的原件及复印件；,注意：,一份申请表只能对应一个转出企业和一个转入企业； 一份申请表只能对应转出企业一本加工贸易手册，但可对应转入企业多本手册。结转双方填写的商品编号、数量、计量单位应当一致。,下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，描述正确的是 A转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起30天内申请备案 B转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起30天内申请备案 C转出企业每批发货后，在发货之日起 30天内办结该批货物的出口报关手续 D转入企业每批发货后，在收货之日起 30天内办结该批货物的进口报关手续,剩余料件、残次品、边角料、副
17、产品（含义、处理）,对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品，企业必须在手册有限期内处理完毕。处理的方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁处理外，其他处理方式都必须填制报关单报关。有关报关单是企业报核的必要单证。 （1）内销报关 （2）结转报关 （3）退运报关 （4）放弃报关 （5）销毁,（1）内销报关,经商务主管部门审批，加工贸易企业凭内销批准证办理内销料件正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息。 经批准允许转内销加工贸易保税货物属进口许可证件管理的，企业还应按规定向海关补交进口许可证件；申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3及以下且总值
18、在人民币1万元以下的（含1万元）免予审批，免交许可证件。 数量确定 剩余料件和边角料内销，直接按申报数量计征进口税；制成品和残次品根据单耗关系折算出料件耗用数量计征进口税；副产品内销，按报验状态计征进口税。 完税价格确定： 进料加工进口料件或者其制成品内销，根据料件原进口时的成交价格为基础确定完税价格； 来料加工进口料件或者其制成品内销，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格 加工企业内销加工过程中产生的副产品或者边角料，以内销价格作为完税价格。 税率适用日期： 经批准正常从转内销征税，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。 缓税利
19、息规定： 剩余料件、制成品、残次品、副产品内销均应交付缓税利息，边角料内销免付缓税利息。,（2）结转报关,加工贸易企业可以向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口。但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。,（3）退运报关,加工贸易企业因故申请将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，应持登记手册等有关单证向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单证以备报核。,（4）放弃报关,不予放弃的情形： 申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口的； 申请放弃的货物属于对环境造成污染的； 法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形。 对符合规定的，海关
20、应当作出准予放弃的决定，开具加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单。企业凭以在规定的时间内将你放弃的货物运至指定的仓库，并办理货物的报关手续，留存有关报关单证以备报核。,（5）销毁,海关监督，销毁证明,受灾保税加工货物（含义、处理）,对于受灾保税货物，加工贸易企业应在灾后7日内向主管海关书面报告，并提供如下证明材料，海关可视情况派员核查取证： 商务主管部门的签注意见； 有关主管部门出具的证明文件； 保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件。 处理：分为不可抗力和非不可抗力 不可抗力下全灭失免税、部分灭失，免许可证、关税配额管理的，按关税配额税率 非不可抗力下，不免税、不
21、免许可证，关税配额外税率,报核和核销的含义 正常报核和合同终止报核的时间 非正常合同报核（遗失加工贸易手册、遗失进出口报关单、撤销合同、有违规走私行为）,报核和核销的含义,正常报核和合同终止报核的时间,正常报核：自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。 合同终止报核：经营企业对外签订的合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核,非正常合同报核（遗失加工贸易手册、遗失进出口报关单、撤销合同、有违规走私行为）,（1）遗失登记手册的合同报核 企业遗失加工贸易登记手册应当及时向主管海关报告。主管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，
22、企业应当持以下单证向主管海关报核： 经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告； 经营企业申请核销的书面材料； 加工贸易货物进出口报关单； 缉私部门出具的行政处罚决定书； 海关按规定需要收取的其他单证和材料。 （2）遗失进出口报关单的合同报核 按规定企业可以用报关单留存联报核或以报关单复印件向原报关地海关申请加盖海关印章后报核。,（3）准予不申领登记手册的价值5000美元及以下的78种列明服装辅料合同的报核 企业直接持进出口报关单、合同、核销核算表报核，出口报关单应是注明辅料备案合同号的一般贸易出口报关单。 （4）撤销合同报核 加工贸易合同备案后因故提前终止执行，未发生进出口而申请撤销的，企业凭手册报核。 （5）有违规走私行为的加工贸易合同核销 加工贸易企业因走私行为被海关调查、缉私部门或者法院没收加工贸易货物的，海关凭相关证明材料，如行政处罚决定书、行政复议决定书、判决书、裁决书等办理核销手续。 加工贸易企业因违规等行为被海关调查、缉私部门或法院处以警告、罚款等处罚但不没收加工贸易保税货物的，不免除加工贸易企业办理相关海关手续的义务。,
