1、1威海市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法第一章 总 则第一条 根据财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法、现行预算会计制度和威海市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法（以下简称办法）的有关规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于因支付管理改变和资金流转变化而引起的会计核算业务。对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行财政总预算会计制度、 行政单位会计制度、 事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。第二章 财政国库科会计第三条 财政部门收到预算单位清理帐户上交的资金时, 会计分录为:借:银行存款贷:暂存款预算单位结余资金xx 单位第四条 财政总预算会计、
2、预算外资金会计、专项资金会计、其他资金会计对财政直接支付的资金，根据财政集中支付会计报2来的按部门分“类” 、“款”、 “项”汇总的预算支出明细表，与中国人民银行威海市中心支行或财政专户开户银行划款凭证核对无误后列报预算支出，其会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）或预算外资金支出（专项支出）或暂存款预算单位结余资金xx 单位贷：国库存款或银行存款留归预算单位继续使用的年终结余，在年底将资金拨付到其他资金专户时，会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）或预算外资金支出贷：国库存款或银行存款其他资金会计收到资金时，会计分录为：借：银行存款贷： 暂存款预算单位结余资金xx 单位下年度实际
3、支用后，其他资金会计冲抵“暂存款” 科目，会计分录为：借：暂存款预算单位结余资金xx 单位贷：银行存款第五条 财政总预算会计、预算外资金会计、专项资金会计、3其他资金会计对授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行威海市中心支行或财政专户开户银行划款凭证及财政集中支付中心按部门分“类” 、“款”、“项 ”汇总 的 预算支出明 细表核对无误 后，列报预算支出，其会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）或预算外资金支出（专项支出）或暂存款-预算单位 结余资金xx 单位贷：国库存款或银行存款留归预算单位继续使用的年终结余，在年底将资金拨付到其他资金专户时，会
4、计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）或预算外资金支出（专项支出）贷：国库存款或银行存款其他资金会计收到资金时，会计分录为：借：银行存款贷： 暂存款预算单位结余资金xx 单位下年度实际支用后，其他资金会计冲抵“暂存款” 科目，会计分录为：借：暂存款预算单位结余资金xx 单位4贷：银行存款第三章 财政集中支付会计第六条 财政集中支付会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行财政总预算会计制度。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，在财政总预算会计制度资产类、负债类分别增设“ 财政零余 额账户 存款（财政总预算会 计编号为 103）”、“已结报支出（财政总预算会计编号为 213）”会计总账科目
5、，并设立预算支出明细账。预算支出的明细账应当按一般预算支出、基金预算支出、预算外资金支出的“类” 、“款”、 “项 ”及预算单位记账（基本建设支出、科技三项费用等专项类支出要记录到项目），专项资金支出按专项资金名称及预算单位记账，其他资金支出按预算单位记账。第七条 “财政零余 额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算代理银行办理的财政直接支付业务。本科目贷方，记录当天办理的财政直接支付数；本科目借方，记录当天国库存款账户和财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额应为零。第八条 “已结报 支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和财政专户资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科
6、目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、预算外资金支出、专项资金支出和其他资金支出之和。5第九条 财政为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类” 、“款”、 “项 ”列报预算支出，其会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）财政直接支付或预算外资金支出（专项支出）财政直接支付或暂存款预算单位结余资金xx 单位财政直接支付贷：财政零余额账户存款第十条 财政集中支付中心每日将按部门分“类” 、“款”、 “项”汇总的预算支出明细表与中国人民银行威海市中心支行国库或财政专户开户银行划款凭证核对无误后，送总预算会计、预算外资金会计、专项资金会计、其他资金会计清算资金，其会计分
7、录为：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出财政直接支付第十一条 对于授权支付的款项，根据代理银行报来的财政支出日（旬、月）报表，与中国人民银行威海市中心支行国库或财政专户开户银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，其会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）或预算外资金支出（专项支出）或暂存款-预算单位结余资金xx 单位贷：已结报支出财政授权支付6第十二条 年终，财政集中支付会计将预算支出与有关方面核对一致后转账时，其会计分录为：借：已结报支出财政直接支付-财政授权支付贷：一般预算支出（基金预算支出）或预算外资金支出（专项支出）暂存款-预算单位结余资金xx 单位第十三
8、条 财政集中支付中心对批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要建立登记薄备查。第四章 行政事业单位会计第十四条 实行财政国库管理制度改革试点后，行政事业单位的会计核算仍执行现行的行政单位会计制度、 事业单位会计制度，并根据核算的需要，在行政单位会计制度、 事业单位会计制度资产类增设“ 零余额账户用款额 度” （要细分为预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）（事业单位编号为103、行政单位编号为 107）会计总账科目进行会计核算。第十五条 “零余 额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授
9、权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的7支出数；余额为授权支付额度的结余数。第十六条 行政事业单位会计核算一一一 清理帐户上交资金时，会计分录为：行政单位：借：暂付款财政局贷：银行存款事业单位：借：其他应收款财政局贷：银行存款（二）对财政直接支付的支出，预算单位根据财政委托代理银行开具的财政直接支付入账通知书及原始凭证（工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）进行会计核算，其会计分录为：行政单位：借：经费支出（库存材料等） 贷：拨入经费财政直接支付或预算外资金收入财政直接支付或暂付款财政局财政直接支付事业单位：借：事业支出（材料等）贷：财政补助收入财政直接支付或拨入专款财政直接支付或事
10、业收入财政直接支付8或其他应收款财政局财政直接支付如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，其会计分录为：借：固定资产贷：固定基金（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后登记入账，其会计分录为：行政单位：借：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）贷：拨入经费财政授权支付或预算外资金收入财政授权支付或暂付款财政局财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）贷：财政补助收入财政授权支付或拨入专款财政授权支付或事业收入财政授权支付或其他
11、应收款财政局财政授权支付（三）预算单位从零余额账户支取使用资金时，其会计分录为：9行政单位：借：经费支出（库存材料等）或暂存款贷：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）事业单位：借：事业支出（材料等）或其他应付款贷：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）（四）预算单位从零余额账户提取和支用现金时，其会计分录为：行政及事业单位提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）行政及事业单位支用现金时,按现行会计科目核算。（五）年终结余资金的账务处理1、年底授权支付额度注销账务处理行政
12、单位借：拨入经费财政授权支付或预算外资金财政授权支付收入 10贷：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、专项资金、其他资金用款额度）事业单位借：财政补助收入财政授权支付或事业收入财政授权支付贷：零余额账户用款额度（预算内资金、预算外资金、 ）2、年底，将预算内、外资金结余拨到其他资金专户行政单位借：暂付款财政局贷：拨入经费或预算外资金收入事业单位借：其他应收款财政局贷：财政补助收入或事业收入（六）采取财政直接支付和授权支付后，主管部门和上级单位对所属单位的财政拨款只登记备查账，不需进行会计核算。年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报市财政局。第五章 建设单位会计第十七条 实行财政国库管理制度改革试点后，建设单位的
