1、1纳税基础与实务复习资料一、单选题二、多选题三、判断题以上三种题型的具体的内容，大家登录纳税基础与实务网络课程（网址：http:/ ） ，在“自我测试”栏目下做相关练习题。四、单一税种计算题1、某机械制造厂（一般纳税人）某月份对外销售货物，销售数量 2000 件单价 800；另将上述同类产品 100 件用于本厂职工福利。同期外购材料，取得专用发票注明价款 100 万元，支付税款 17 万元，另外购固定资产，取得专用发票注明价款200 万元，支付税金 34 万元，请计算该厂应纳增值税额？（税率 17%）参考答案：应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额=（2000800）17%+（100800）1
2、7%170000=272000+13600170000=115600（元）2、某贸易公司当年取得货物收入 3800 万元，货物进价成本2400 万元，货物销售税金及附加 23 万元，支付职工工资总额 150 万元（税务机关核准扣除） ，为经营商品发生经营费用600 万元，支付违法经营罚款 15 万元。请计算该公司应纳企业所得税税额？(所得税税率为 25%.)参考答案：应纳企业所得税税额=（3800-2400-23-150-600）25%=62725%=156.75(万元)3、某化妆品公司 2008 年 2 月发生下列业务：（1）委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原材料继续生产化妆品销
3、售。受托方按同类化妆品 18500 元销售价格代收代缴消费税。当月公司收回加工好的化妆品，全部用于连续生产，当月销售连续生产的化妆品 1000 箱，每箱 700 元（不含税） 。（2）为了促销，该厂将某化妆品和护肤护发品组成成套礼盒销售，当月销售 3000 盒，每盒单价 100 元。（3）将一批自产化妆品用于职工福利，其成本为 6000元、成本利润率为 5。要求：计算该公司 2 月份应纳消费税。参考答案：(1) 受托方代收代缴消费税=1850030%=5550(元)(2) 销售 1000 箱消费税=100070030%=210000(元)(3) 销售 3000 成套礼盒消费税=30001003
4、0%=90000(元)(4) 用于职工福利化妆品消费税=6000(1+5%)/1-30%30%=2700(元)该公司 2 月份应纳消费税=210000+90000+2700-5550=297150(元)4、某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程承包额为 8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2000 万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为 1500 万元。已知建筑业营业税税率为 3。请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。参考答案：(1) 该建筑公司承包此项工程应缴纳营业税税额=80003%=240(万元)(2) 该
5、建筑公司应扣缴的营业税税额 =(2000+1500)3%=105(万元)(3) 该建筑公司实际应缴纳营业税税额=240-105=135(万元)5、位于某市县城的一企业，提供了价值 64.35 万元的原材料(含税价)给设在县城的日化厂,由日化厂加工一批化妆品。本月完工提货时，县城企业支付了日化厂加工费及税金共2.925 万元。已知日化厂无同类化妆品售价。计算提货时日化厂代收代缴的消费税、城建税及滞金。参考答案：(1)应代收代缴的消费税=（64.35+2.925）(1-30%)30%=24.643(万元)(2)应代收代缴的城建税=24.6435%=1.232(万元)(3)消费税的滞纳金=24.64
6、35 04=0.049(万元)(4)城建税的滞纳金=1.2325 04=0.002(万元)6、2008 年我国公民张某月工资 3200 元.7 月份被派往国外从事一项技术工作,对方国家支付张某劳务费 5000 元美元,张某缴纳了 40 美元的个人所得税(假设人民币外汇牌价为 1:8.3),同时在国内又领取了本月工资,20 天后回国.12 月份又在本单位领取了全年资金 50000 元(月工资扣除费用均按 2000 元计).根据以上资料计算张某全年应缴纳的个人所得税.参考答案：(1)工资部分全年应纳个人所得税=(3200-2000) 10%-25 12=1140(元)(2) 境外所得应纳个人所得税
7、:按我国税法计算的应纳税额=50008.3(1-20%)30%-2000=7960(元)（加成征收）应补缴个人所得税=7960-408.3=7628(元)(3) 年终奖应纳个人所得税=5000015%-125=7375(元)5000012=4166.67(元)所以适用 15%税率(4) 张某全年应纳个人所得税=1140+7628+7375=16143(元)7、某进出口公司从 A 国进口一批货物，以 A 国的离岸价格1100 万美元成交。从 A 国口岸运至我国卸货口岸发生的运费、保险费等杂项费用折合人民币 14.1 万元；从卸货口岸运至进出口公司库房所在地发生的运费、装卸费为人民币 1.85 万
8、元。货物适用的关税税率为 10%。假设 1 美元兑换 7 元人民币。计算进出口公司该批货物应缴纳的关税。参考答案：（1）关税完税价格=11007+14.1=7714.1(万元)（2）应缴纳的关税=7714.110%=771.41(万元)8、某贸易公司当年取得货物收入 3800 万元，货物进价成本2400 万元，货物销售税金及附加 23 万元，支付职工工资总额 150 万元（税务机关核准扣除） ，为经营商 品发生经营费用 600 万元，支付违法经营罚款 15 万元。请计算该公司应纳企业所得税税额？(所得税税率为 25%.)参考答案：应纳企业所得税税额=（3800240023150600）25%=
9、62725%=156.75(万元)9、某计算机公司(为一般纳税人）向长期合作的关系户赠送新开发研制的计算机 5 台，该批计算机的生产成本为 58 万元，规定的成本利润率为 5。计算该批计算机的计税销售额及应纳增值税额。参考答案：组成计税价格58(1 十 5)609(万元)应纳增值税额=6.0917%=1.0410某企业 2009 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。要求：计算该企业全
10、年应缴纳的企业所得税。参考答案：会计利润=3000+50-2800-35=215公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8 大于 10 万元，公益性捐赠部分可以据实 扣除。直接捐赠不得扣除，纳税调增 5 万元非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调增。应纳税所得额=215+5+20=240应纳所得税额=24025%=6011、某汽车制造厂 10 月份发生以下业务：（1）销售 B1 型小轿车 30 辆，取得不含税收入 450 万元；（2）用本厂生产的 2 辆同型号小客车换取轮胎厂的汽车轮胎，2 辆小客车的不含税价分别为 12.5 万元和 13.2 万元。（3）向某大学出售大轿车 3 辆，开具的普
11、通发票上注明的销售价款为 81.9 万元。小轿车税率为 9%，小客车税率为 5%。要求：计算该制造厂本月应纳消费税税额。参考答案：小轿车应纳消费税税额=4509%=40.5小客车应纳消费税税额=13.225%=1.32该厂 10 月份应纳消费税税额=40.5+1.32=41.8212、某企业根据协议，将一批原料送往境外加工，在境外发生的加工费用为 285 万元，料件费 65 万元，加工完成后，在海关规定的期限内复运进境。运至境内口岸发生的运费 12 万元、保险费 3 万元。企业于本月 11 日接到海关填发的税款缴款书，但无故推迟到本月 28 日才缴纳税款。该货物适用的关税科率为 5%（上述价款
12、均为人民币） 。请分别计算该企业应缴纳的进口关税及滞纳金。参考答案：（1）关税完税价格=285+65+12+3=365（万元）（2）应缴纳的关税=3655%=18.25（万元）（3）应加收的滞纳金=1825005 03=273.75(元)13、光华日光灯厂在 2008 年 4 月份发生以下几笔购销业务： （1）购入玻璃制品，取得的增值税专用发票上注明的价款为 25 万元； （2）收回委托加工材料 50 件，取得的专用发票上注明的加工费为 3 万元； （3）进口原材料 20 吨，到岸价格为 8 万元，已纳关税10 万元； （4）从当地农民手里购进 5 吨石灰石，价款为 2 万元； （5）当月实现
13、销售收入为 120 万元，其中有 30 万元属含税的销售额； （6）当月该厂将一批日光灯捐赠给当地福利院，价税合一的价款为 2 万元。 要求：请计算光华日光灯厂在 4 月份应交纳的增值税额（以上 6 项业务均适用 17的税率） 。 参考答案：（1）进口环节应纳增值税（8+10）17=3.06（万元）（2）当月进项税额（253）173.06=7.82（万元） （3）当月销项税额12030（302）（117） 17=19.95（万元） （4）当月应纳增值税额19.95-7.82=12.13（万元）14、某影剧院本月份放映电影取得售票收入 6300 元，歌舞厅营业收入 7000 元，台球馆营业收入
14、3000 元。在提供以上歌舞厅台球服务的同时向顾客销售各种饮料食品取得收入 6000元。以上各项收入影剧院分别核算。该影剧院应如何计算本月份应纳的营业税。参考答案：（1）放映电影收入应纳营业税= 6300 3=189（元）（2）歌舞厅=7000 20%=1400（元）（3）台球馆营业收入应纳营业税=30005%=150(元) （4）销售饮料食品的收入应纳营业税=600020%=1200（元） （5）应纳营业税合计= 189+1400+150+1200=3939（元）15、某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币 2000 万元，支付运费 50 万元，保险费40 万元，
15、这批货物适用 10的进口关税税率。请计算该公司应缴关税。参考答案：（1）完税价格=2000 50 40= 2090（万元） （2）应纳关税税额= 2090 10= 209（万元） 16、某国有运输公司 2008 年全年取得营运收入 8000 万元，营运成本计 4500 万元，缴纳营运税金及附加 595 万元，营业费用、管理费用、财务费用合计 1500 万元。管理费用中包括业务招待费 30 万元，兑现到期国库券取得利息收入 20 万元全年计入成本、费用的工资总额 384 万元（该公司职工人数 10O 人，计税工资标准月人均 3000 元） ，并依据规定的比例按工资总额计算提取了职工工会经费、教育
16、经费、福利费三项 70.8 万元。计算该运输公司全年应纳企业所得税税额。参考答案：（1）准予列支的工资费用= 1000.312=360（万元） 超标准列支的工资费用=384360=24（万元） （2）准予列支的职工三项经费=360（214十25）=66.6（万元） 超标准列支的职工三项经费=70.863=42（万元） （3）准予列支的业务招待费= 15005+（8000-1500）3=27（万元） 超标准列支的业务招待费=3027=3（万元） （4）应纳税所得额=8000 4500595150024423=19717（万元） （5）应纳所得税额=19717 25= 492.25（万元） 17、
17、某化工厂坐落于市郊，仓库设在市郊附近农村， “固定资产”明细账列示为：“固定资产厂房”原值 1200000 元；“固定资产仓库”原值 450000 元。若当地规定允许减除房产原值的 20计税，则该如何计算这部分房产应纳税额？参考答案：应纳房产税=1200000（1 一 20）12%=11520（元）18、某企业因建厂房，向当地政府申请一块空地的土地的使用权，并支付土地出让金 32 万元。该企业是否是契税的纳税人？应缴纳契税多少（契税税率 3）？参考答案：应纳契税= 320000 3= 9600（元）19、某厂拥有汽车两部，全部为客货两用车，乘客座位 4 载货净吨位 25 吨，当地政府规定乘坐四
18、人客车年税额为160/辆，载货汽车为 35 元吨。计算该厂本年应缴纳的车船税。参考答案：（1）乘人部分应纳税额=160250=160（元） （对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按照机动载货税额征税）（2）载货部分应纳税额=25352=175（元）（3）应纳车船使用税=160+175=335（元）20、星海公司为地处县城的国有化工企业，2008 年 3 月上缴增值税 10 万元，消费税 5 万元。计算该公司应纳的城市维护建设税。参考答案：应交城市维护建设税=（10+5）5%=7500（元）五、综合税种计算题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 9 月份发生下列经济业
19、务：（1）购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款 17 万元，供货方代垫运费 500 元，款项已付，材料已经入库。取得运费货票注明的运费 300 元，建设基金 100 元，装卸费 50 元，保管费 50 元。（2）购进 A 种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 4 万元，税款 6800 元，款项已付，材料尚未到达。（3）购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，税款为 51 万元，款项已付，设备已投入生产使用。（4）上月购入的甲种材料因火灾损失 3 万元，等待处理。（5）销售乙类卷烟 30 箱，价款 35 万元，增值税款595 万元。（6）
20、以自产甲类卷烟 10 箱，价款 15 万元（成本价）用于送给关系单位（成本利润率为 10） 。（7）从农民手中收购一批烟叶，支付现金 20 万元。（8）将收购的烟叶 10 万元发往 B 企业加工烟丝，支付加工费 099 万元，增值税 1683 元，B 企业没有同类烟丝销售价格。 （9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 18 万元，增值税专用发票注明税款 306 万元。根据上述资料，计算应纳的增值税和消费税。参考答案：（1）本月应纳增值税的计算如下：销项税额=350000 17150000 （110） （145） 17180000 17=141100（元）进项税额=1700051000（3
21、00100）73000017 200000 13 1683 =90611 （元）应纳增值税=14110090611=50489（元）（2）本月应纳消费税的计算如下：销售乙类卷烟应纳消费税= 350000 30 30 150=109500（元）馈赠给关系单位 甲类卷烟应纳的消费税=150000（110） （145%）4510150=136500（元）由受托方代收代缴的消费税=（1000009900）（130%）30%=47100（元）应纳消费税合计=10950013650047100=293100（元）2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后作为原材料继
22、续生产化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克 60 元的销售价格计算代扣代缴消费税。2008 年 3 月份发生的纳税业务如下：（1）当月购进一批生产用原料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 286500 元，税款为 48705 元，该批原料已验收入库。（2）当月购进一批纪念品（非应税消费品） ，取得的增值税专用发票注明的价款为 20000 元，税款为 3400 元。其中一部分在节日时发给了本厂职工，价值 16000 元，税款 2720元；另一部分赠送给客户，价值 4000 元，税款 680 元。（3）当月支付生产用水电费 8000 元，取得增值税专用发票上注明的税款为 1360 元。
23、（4）当月本企业收回加工好的化妆品 3000 千克，支付加工费 20000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3400 元。（5）当月销售连续生产的化妆品 1000 箱，每箱售价600 元。（6）作为职工福利，当月发放化妆品 100 箱。（7）上月销售的化妆品有 10 箱因质量问题，购买方要求退货，已收到购货方退回的增值税专用发票的发票联和抵扣联，开出了红字专用发票。（8）月底结算时，账上反映月初库存的委托加工化妆品 2000 千克，价款 120000 元，月底库存委托加工的化妆品1000 千克，价款 60000 元。（9）上月未抵扣完的进项税额为 24500 元。根据上述资料，计算
24、该企业当月应纳的增值税、消费税、城市维护建设税以及受托方应代收代缴的消费税。 （化妆品适用税率 30，上述价款均为不含增值税价款）参考答案：2（1）当月应纳增值税额的计算：当月的销项税额=4000 （110%）（1000100 10） 60017 = 111928（元）当月的进项税额=48705 680 1360 3400=54145（元）上月留抵=24500（元当月应纳增值税额=1119285414524500=33283（元）（2）当月应纳消费税额的计算：当月受托方代收代缴的消费税额=30006030%= 54000（元）当月允许抵扣的消费税=12000030 54000 60000 30
25、 =72000 （元）当月应纳消费税额=（100010010） 6003072000 =124200（元）（3）当月应纳城建税额的计算：当月应纳城建税=（33283124200） 71102381（元）受托方代收代缴城建税额= 54000 7=3780（元）3、某城市兴华商业大楼，属于增值税一般纳税人，2008 年6 月，有关业务资料如下：（1）销售额收入额为 22734807.99 元（均为填开一般发票销售） ，增值税的进项税额为 222574625 元，将价值（进价）25600 元的购进生活用品分给本厂职工个人（注：该商业大楼增值税适用税率为 17%） 。（2）经营用大楼一幢，房产原值 5
26、00 万元，仓库两处，房产原值 110 万元，职工宿舍楼两幢，房产原值 86 万元，经营用大楼中有房产原值 20 万元部分用于出租，其本季度的租金收入为 625 万元（该商业大楼，经主管税务机关核定房产税，实行按年征收、分季缴纳的方法，房产原值一次扣除率为 30 %） 。（3）经营用车辆，载货汽车三辆，分别为净吨位 6 吨一辆、4 吨两辆，小轿车两辆（经主管税务机关核定车船使用税，实行按年征收、分季缴纳的方法，载货汽车固定税额每年 42/净吨，小轿车每年 108 元/辆） 。（4）签订购销合同，金额 80000 元，房屋租赁合同金额62500 元。（5）本月应支付总经理王一致应税工资 4027
27、29 元，应支付总会计师李小有应税工资 302413 元；应支付某演员为企业作广告的报酬 12 万元（按照当地税务机关的规定，应代扣个人所得税） 。（6）本月经营利润 31256816 元，投资收益6237822 元，营业外收入 560 元，营业外支出 1864136元。要求（1）计算 6 月应纳增值税及相关税费；（2）计算第 2 季度应纳房产税额；（3）计算第 2 季度应纳车船使用税税额；（4）计算应纳印花税额；（5）计算应代扣的个人所得税税额；（6）计算 6 月应纳企业所得税税额。 参考答案：（1）应纳销售税金和教育费附加：销项税额=22734807.99（l17%）17%=3303348
28、.17（元）进项税额=2225746.252560017%=2225746.254352=2221394.25（元）应纳增值税税额=3303348.172221394.25=1081953.92（元）应纳城市维护建设税税额-=1081953.927%=75736.77（元）应纳教育费附加=1081953.92 3%=32458.62（元）（2）第 2 季度应纳房产税税额：计税房产原值=（50020+110）30%=590 30%=177（万元） （30%改为 70%）自已经营用房产应纳房产税税额=1771.2%/4=2.124/4=0.531（万元）出租房产应纳房产税税额=6.2512%=0.
29、75（万元）应纳房产税税额合计=0.531+0.75=1.281（万元）（3）第 2 季度应纳车船税税额：载货汽车应纳车船税税额=（642）424= 5884=147（元）小轿车应纳车船税税额=21084=216/4=54（元）应纳车船税税额合计= 147+54=201（元）（4）应纳印花税额：购销合同应纳印花税税额=800000.324(元)房屋租赁合同应纳印花税税额=625001=62.5（元）应纳印花税额合计=24+62.5=86.5（元）（5）应代扣的个人所得税税额：代扣总经理王一致个人所得税税额为：应税所得额=4027.292000=2027.29（元）应代扣个人所得税额=2027.
30、2915%125=179.09（元）代扣总会计师李小有个人所得税税额为：应税所得额=3024.132000=1024.13（元）应代扣个人所得税额=1024.1310%25=77.41（元）代扣某演员个人所得税税额。应税所得额=120000(l20%)=96000（元）应征所得税额=9600020%=19200（元）应加成所得税额=（5000020000）20%50%（9600050000）20%100%=12200（元）应代扣某演员个人所得税税额=19200+12200=31400（元）或者（96000*40%-7000=31400）（6）应纳企业所得税税额：应税所得额=312568.16+
31、62378.22+560-18641.36=356865.02（元）应纳企业所得税=356865.0225%=89216.26（元）4、某建筑公司（在县城） ，2008 年发生下列业务。（1）承包一项建筑工程，因工期紧，将部分工程包给另一建筑队施工，工程的总价款是 80 万元，分包出去的工程价款是 30 万元。（2）其房地产部销售房地产收入 500 万元，经税务机关核定的扣除项目金额为 200 万元。（3）全年利润总额 260 万元，成本、费用中列支不符合企业所得税规定的金额共计 217 万元。年内已预缴企业所得税额 5862 万元。要求：计算建筑公司应纳各种税、费。参考答案：（1）建筑公司应
32、纳的税、费计算：应纳营业税=（8030）3 %5005%=1.525=26.5（万元）应纳城市维护建设税=1.55%255%=0.0751.25=1.325（万元）应纳教育费附加=1.53%253%= 0.0450.75=0.795（万元）（2）建筑公司应代扣建筑队应纳的税、费计算：应代扣的营业税=303 %=0.9（万元）应代扣的城市维护建设税=0.95%=0.045（万元）应代扣的教育费附加=0.93%=0.027（万元）（3）土地增值税的计算：由于扣除项目总额中已包括销售不动产时交纳的营业税（5005%=25） 、城建税（255%=1.25）和教育费附加（253%=0.75） ，所以这三税不在单独计入扣除项目土地增值额=500200=300（万元）土地增值额占扣除项目金额的比例为=（300200）100%=150%应纳税额=30050%20015%=15030=120（万元）（4）计算企业所得税税额：应税所得额=260+2.17=262.17（万元）全年应纳企业所得税税额= 262.1733%=86.5l61（万元）年终汇算清缴应补税额=86.5l6158.62=27.8961（万元）
