1、财 政 总 预 算 会 计 年 终 结 账 （ public finance budgetary accounting-year-end sosing） 编 辑 本 段概 念会 计 年 度 终 了 时 ， 对 年 终 结 清 和 结 算 中 发 生 的 会 计 事 项 进 行 结 账 。 编 辑 本 段主 要 内 容一 般 分 为 年 终 转 账 、 结 清 旧 账 、 记 入 新 账 ： （ 1） 年 终 转 账 。 计 算 出 各 账 户 12 月 份 合 计 数 和 全 年 累 计 数 ， 结 出 12月 末 余 额 ， 编 制 结 账 前 的 “资 产 负 债 表 ”。 再 将 应 对
2、 冲 转 账 的 各 个 收 入 、支 出 账 户 余 额 ， 填 制 12 月 份 的 记 账 凭 证 （ 凭 证 按 12 月 份 连 续 编 号 ， 填 制实 际 处 理 日 期 ） 分 别 转 入 “预 算 结 余 ”、 “基 金 预 算 结 余 ”和 “专 用 基 金结 余 ”科 目 冲 销 。 将 当 年 “财 政 周 转 金 支 出 ”转 入 “财 政 周 转 金 收 入 ”科目 冲 销 ， 并 将 财 政 周 转 金 收 支 相 抵 后 的 余 额 转 入 “财 政 周 转 基 金 ”。 （ 2） 结 清 旧 账 。 将 各 个 收 入 和 支 出 账 户 的 借 方 、 贷
3、方 结 出 全 年 总 计 数 ，然 后 在 下 面 划 双 红 线 ， 表 示 本 账 户 全 部 结 清 。 对 年 终 有 余 额 的 账 户 ， 在“摘 要 ”栏 内 注 明 “结 转 下 年 ”字 样 ， 表 示 转 入 新 账 。 （ 3） 记 入 新 账 。 根 据 本 年 度 各 个 总 账 账 户 和 明 细 账 户 年 终 转 账 后 的 余额 编 制 年 终 决 算 “资 产 负 债 表 ”和 有 关 明 细 表 （ 不 编 记 账 凭 证 ） ， 将 表 列 各账 户 的 余 额 直 接 记 入 新 年 度 有 关 总 账 和 明 细 账 各 账 户 预 留 空 行 的
4、 余 额 栏 内 ，并 在 “摘 要 ”栏 注 明 “上 年 结 转 ”字 样 ， 以 区 别 新 年 度 发 生 数 。 决 算 经 本 级人 民 代 表 大 会 常 务 委 员 会 （ 或 人 民 代 表 大 会 ） 审 查 批 准 后 ， 如 需 更 正 原 报 决算 草 案 收 入 、 支 出 数 字 时 ， 则 要 相 应 调 整 旧 账 ， 重 新 办 理 结 账 和 记 入 新 账 。 编 辑 本 段相 关 规 定 财 政 总 预 算 会 计 制 度 第 九 章 会 计 结 账 的 结 算 第 五 十 七 条 各 级 总 预 算 会 计 应 当 定 期 、 及 时 地 进 行 会
5、 计 结 账 。 结 账 期限 为 每 月 一 次 。 结 账 的 具 体 方 法 ， 按 会 计 基 础 工 作 规 范 办 理 。 第 五 十 八 条 各 级 总 预 算 会 计 ， 在 会 计 年 度 结 束 前 ， 应 当 全 面 进 行 年 终清 理 结 算 。 年 终 清 理 结 算 的 主 要 事 项 如 下 ： 一 、 核 对 年 度 预 算 。 预 算 数 字 是 考 核 决 算 和 办 理 收 支 结 算 的 依 据 ， 也 是进 行 会 计 结 算 的 依 据 。 年 终 前 ， 各 级 总 预 算 会 计 ， 应 配 合 预 算 管 理 部 门 把 本级 财 政 总 预
6、 算 与 上 、 下 级 财 政 总 预 算 和 本 级 各 单 位 预 算 之 间 的 全 年 预 算 数 核对 清 楚 。 追 加 追 减 、 上 划 下 划 数 字 ， 必 须 在 年 度 终 了 前 核 对 完 毕 。 为 了 便 于年 终 清 理 本 年 预 算 的 追 加 追 减 的 企 事 业 单 位 的 上 划 下 划 ， 一 般 截 至 11 月 底为 止 。 各 项 预 算 拨 款 ， 一 般 截 至 12 月 25 日 为 止 。 二 、 清 理 本 年 预 算 收 支 。 凡 属 本 年 的 一 般 预 算 收 入 ， 都 要 认 真 清 理 ， 年终 前 必 须 如
7、数 缴 入 国 库 。 督 促 国 库 在 年 终 库 款 报 解 整 理 期 内 ， 迅 速 报 齐 当 年的 预 算 收 入 。 应 在 本 年 预 算 支 领 列 报 的 款 项 ， 非 特 殊 原 因 ， 应 在 年 终 前 办 理完 毕 。 清 理 基 金 预 算 收 支 和 专 用 基 金 收 支 。 凡 属 应 列 入 本 年 的 收 入 ， 应 及 时 催收 ， 并 缴 入 国 库 或 指 定 的 银 行 账 户 。 三 、 组 织 征 收 机 关 和 国 库 进 行 年 度 对 账 。 年 度 终 了 后 ， 按 照 国 库 制 度 的规 定 ， 支 库 应 设 置 十 天
8、的 库 款 报 解 整 理 期 （ 设 置 决 算 清 理 期 的 年 度 ， 库 款 报解 整 理 期 相 应 顺 延 ） 。 各 经 收 处 12 月 31 日 前 所 收 款 项 均 应 在 “库 款 报 解整 理 期 ”内 报 达 支 库 ， 列 入 当 年 决 算 。 同 时 ， 各 级 国 库 要 按 年 度 对 账 办 法 编制 收 入 对 账 单 ， 分 送 同 级 财 政 部 门 、 征 收 机 关 核 对 签 章 。 保 证 财 政 收 入 数 字的 一 致 。 四 、 清 理 核 对 当 年 拨 款 支 出 。 各 级 总 预 算 会 计 对 本 级 各 单 位 的 拨
9、款 支 出应 与 单 位 的 拨 款 收 入 核 对 清 楚 。 对 于 当 年 安 排 的 非 包 干 使 用 的 拨 款 ， 其 结 余部 分 应 根 据 具 体 情 况 处 理 。 属 于 单 位 正 常 周 转 占 用 的 资 金 ， 可 仍 作 为 预 算 支出 处 理 ； 属 于 应 收 回 的 拨 款 ， 应 及 时 收 回 ， 并 按 收 回 数 相 应 冲 减 预 算 支 出 。属 于 预 拨 下 年 度 的 经 费 ， 不 得 列 入 当 年 预 算 支 出 。 五 、 清 理 往 来 款 项 。 各 级 财 政 的 暂 收 、 暂 付 等 各 种 往 来 款 项 ， 要
10、在 年 度终 了 前 认 真 清 理 结 算 ， 做 到 人 欠 收 回 ， 欠 人 归 还 。 应 转 作 各 项 收 入 或 各 项 支出 的 款 项 ， 要 及 时 转 入 本 年 有 关 收 支 账 。 六 、 清 理 财 政 周 转 金 收 支 。 各 级 财 政 预 算 部 门 或 周 转 金 管 理 机 构 应 对 财政 周 转 金 收 支 款 项 、 上 下 级 财 政 之 间 的 财 政 周 转 金 借 入 借 出 款 项 进 行 清 理 。同 时 对 于 各 项 财 政 周 转 金 贷 放 款 进 行 清 理 。 财 政 周 转 金 明 细 账 由 财 政 业 务 部门 核
11、 算 的 ， 各 预 算 部 门 或 周 转 金 管 理 机 构 应 与 业 务 部 门 的 明 细 账 进 行 核 对 ，做 到 账 账 相 符 。 七 、 进 行 年 终 财 政 结 算 。 各 级 财 政 要 在 年 终 清 理 的 基 础 上 ， 结 清 上 下 级财 政 总 预 算 之 间 的 预 算 调 拨 收 支 和 往 来 款 项 。 要 按 照 财 政 管 理 体 制 的 规 定 ，计 算 出 全 年 应 补 助 、 应 上 解 和 应 返 还 数 额 ， 与 年 度 预 算 执 行 过 程 中 已 补 助 、已 上 解 和 已 返 还 数 额 进 行 比 较 ， 结 合 借
12、 垫 款 项 ， 计 算 出 全 年 最 后 应 补 或 应 退数 额 ， 填 制 “年 终 财 政 决 算 结 算 单 ”， 经 核 对 无 误 后 ， 作 为 年 终 财 政 结 算 凭证 ， 据 以 入 账 。 第 五 十 九 条 各 级 总 预 算 会 计 ， 对 年 终 决 算 清 理 期 内 发 生 的 会 计 事 项 ，应 当 划 清 会 计 年 度 。 属 于 清 理 上 年 度 的 会 计 事 项 ， 记 入 上 年 度 账 内 ； 属 于 新年 度 的 会 计 事 项 ， 记 入 新 账 ， 更 防 止 错 记 漏 记 。 第 六 十 条 经 过 年 终 清 理 和 结 算
13、 ， 把 各 项 结 算 收 支 记 入 旧 账 后 ， 即 可 办理 年 终 结 账 。 年 终 结 账 工 作 一 般 分 为 年 终 转 账 、 结 清 旧 账 和 记 入 新 账 三 个 环节 ， 依 次 作 账 。 一 、 年 终 转 账 。 计 算 出 各 账 户 12 月 份 合 计 数 和 全 年 累 计 数 ， 结 出 12月 末 余 额 ， 编 制 结 账 前 的 “资 产 负 债 表 ”。 再 将 应 对 冲 转 账 的 各 个 收 入 、支 出 账 户 余 额 ， 填 制 12 月 份 的 记 账 凭 证 （ 凭 证 按 12 月 份 连 续 编 号 ， 填 制实 际
14、处 理 日 期 ） ， 分 别 转 入 “预 算 结 余 ”、 “基 金 预 算 结 余 ”和 “专 用 基金 结 余 ”科 目 冲 销 。 将 当 年 “财 政 周 转 金 支 出 ”转 入 “财 政 周 转 金 收 入 ”科 目 冲 销 。 将 当 年 “财 政 周 转 金 支 出 ”转 入 “财 政 周 转 金 收 入 ”科 目 冲 销 ，并 将 财 政 周 转 金 收 支 相 抵 后 的 余 额 转 入 “财 政 周 转 基 金 ”。 二 、 结 清 旧 账 。 将 各 个 收 入 和 支 出 账 户 的 借 方 ， 贷 方 结 出 全 年 总 计 数 ，然 后 在 下 面 划 双 红
15、 线 ， 表 示 本 账 户 全 部 结 清 。 对 年 终 有 余 额 的 账 户 ， 在 “摘 要 ”栏 内 注 明 “结 转 下 年 ”字 样 ， 表 示转 入 新 账 。 三 、 记 入 新 账 。 根 据 本 年 度 各 个 总 账 账 户 和 明 细 账 户 年 度 转 账 后 的 余 额编 制 年 终 决 算 “资 产 负 债 表 ”和 有 关 明 细 表 （ 不 编 记 账 凭 证 ） ， 将 表 列 各 账户 的 余 额 直 接 记 入 新 年 度 有 关 总 账 和 明 细 账 各 账 户 预 留 空 行 的 余 额 栏 中 ， 并在 “摘 要 ”栏 注 明 “上 年 结 转 ”字 样 ， 以 区 别 新 年 度 发 生 数 。 决 算 经 本 级 人 民 代 表 大 会 常 务 委 员 会 （ 或 人 民 代 表 大 会 ） 审 查 批 准 后 ，如 需 更 正 原 报 决 算 草 案 收 入 、 支 出 数 字 时 ， 则 要 相 应 调 整 旧 账 ， 重 新 办 理 结账 和 记 入 新 账 。
