1、政府会计制度 -平行记账主要业务主要业务主要业务主要业务及及及及账务处理举例账务处理举例账务处理举例账务处理举例账 务处 理 2序 号 业 务和 事项 内容 财 务会 计 预 算 会 计第 第 一章 、 资产 类1101库 存现 金提 现 借 ：库 存现 金 贷 ：银 行存 款等（ 1）存 现 借 ：银 行存 款等 贷 ：库 存现 金职 工出 差等 借出 现 借 ：其 他应 收款 金 贷 ：库 存现 金出 差人 员报 销差 旅 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用等 实 际报 销金 额 费 库 存现 金 实 际报 销金 额小 于借 款金 额的 差额 （ 2） 差 旅费 贷 ：其 他应
2、 收款 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等 实 际报 销金 额 或 ： 贷 ：资 金结 存 货 币资 金借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用等 实 际报 销金 额 贷 ：其 他应 收款 库 存现 金 实 际报 销金 额大 于借 款金 额的 差额 （ 3） 其 他涉 及 因 开展 业务 等其 他 借 ：库 存现 金 借 ：资 金结 存 货 币资 金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照 “应交增值税 ”科目进行账务处理。1现 金的 业 事 项收 到现 金 贷 ：事 业收 入 /应 收账 款等 贷 ：事 业预 算收 入等务 因 购买 服务 、商 品或 借 ：业 务活 动费 用 /
3、单 位管 理费 用其 他费 用 /应 付账 款等 借 ：行 政支 出 /事 业支 出 /其 他支 出等其 他事 项支 出现 金 贷 ：库 存现 金 贷 ：资 金结 存 货 币资 金对 外捐 赠现 金资 产 借 ：其 他费 用 借 ：其 他支 出贷 ：库 存现 金 贷 ：资 金结 存 货 币资 金受 托代 收 到 借 ：库 存现 金 受 托代 理资 产 贷 ：受 托代 理负 债（ 4） 理 、代 管 支 付 借 ：受 托代 理负 债现 金 贷 ：库 存现 金 受 托代 理资 产按 照溢 余金 额转 入 借 ：库 存现 金 借 ：资 金结 存 货 币资 金待 处理 财产 损溢 贷 ：待 处理 财产
4、 损溢 贷 ：其 他预 算收 入属 于应 支付 给有 关 借 ：待 处理 财产 损溢 （ 5） 现 金溢 余 人 员或 单位 的部 分 贷 ：其 他应 付款借 ：其 他应 付款 借 ：其 他预 算收 入待 ：库 存现 金 贷 ：资 金结 存 货 币资 金属 于无 法查 明原 因 借 ：待 处理 财产 损溢 的 部分 ，报 经批 准后 贷 ：其 他收 入按 照短 缺金 额转 入 借 ：待 处理 财产 损溢 借 ：其 他支 出待 处理 财产 损溢 贷 ：库 存现 金 贷 ：资 金结 存 货 币资 金属 于应 由责 任人 赔 借 ：其 他应 收款（ 6） 现 金短 缺 偿 的部 分 贷 ：待 处理
5、财产 损溢借 ：库 存现 金 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：其 他应 收款 贷 ：其 他支 出属 于无 法查 明原 因 借 ：资 产处 置费 用 的 部分 ，报 经批 准后 贷 ：待 处理 财产 损溢22102银 行 存 款（ 1） 将 款项 存入 银行 或其 他金 融机 构 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：库 存现 金 /事 业收 入 /其 他收 入等 贷 ：事 业预 算收 入 /其 他预 算收 入等（ 2） 提 现 借 ：库 存现 金 贷 ：银 行存 款（ 3） 支 付款 项 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用 /其 他费 用等 借 ：行 政支
6、 出 /事 业支 出 /其 他支 出等贷 ：银 行存 款 贷 ：资 金结 存 货 币资 金收 到银 行存 款利 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金（ 4） 银 行存 款账 息 贷 ：利 息收 入 贷 ：其 他预 算收 入户 支 付银 行手 续费 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用等 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等等 贷 ：银 行存 款 贷 ：资 金结 存 货 币资 金收 到 借 ：银 行存 款 受 托代 理资 产 受托代理、 代 贷 ：受 托代 理负 债（ 5）管 银行 存款 支 付 借 ：受 托代 理负 债 贷 ：银 行存 款 受 托代 理资 产33101
7、零 余额 账户 用款 额度（ 1） 收 到额 度 收 到 “授 权支 付 借 ：零 余额 账户 用款 额度 借 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度到 账通 知书 ” 贷 ：财 政拨 款收 入 贷 ：财 政拨 款预 算收 入支 付日 常活 动费 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用等（ 2） 按 照规 定支 用 贷 ：零 余额 账户 用款 额度 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等用 额度 贷 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度购 买库 存物 品或 借 ：库 存物 品 /固 定资 产 /在 建工 程等购 建固 定资 产等 贷 ：零 余额 账户 用款 额度从 零余 额账
8、户提 借 ：库 存现 金 借 ：资 金结 存 货 币资 金（ 3） 提 现 取 现金 贷 ：零 余额 账户 用款 额度 贷 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度将 现金 退回 单位 借 ：零 余额 账户 用款 额度 借 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度零 余额 账户 贷 ：库 存现 金 贷 ：资 金结 存 货 币资 金因 购货 退回 本 年度 授权 支付 借 ：零 余额 账户 用款 额度 借 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度的 款项 贷 ：库 存物 品等 贷 ：行 政支 出 /事 业支 出等等 发生 国库（ 4） 以 前年 度授 权支 借 ：资 金结 存 零 余额 账
9、户 用款 额度授 权支 付额 借 ：零 余额 账户 用款 额度付 的款 项 贷 ：财 政拨 款结 转 年 初余 额调 整度 退回 贷 ：库 存物 品 /以 前年 度盈 余调 整等/财 政拨 款结 余 年 初余 额调 整根 据代 理银 行提 供 的对 账单 注销 借 ：财 政应 返还 额度 财 政授 权支 付 借 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度财 政授 权支 付额 贷 ：零 余额 账户 用款 额度 贷 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度度年末， 注销额（ 5） 本 年度 财政 授权度 支 付预 算指 标数 大 于零 余额 账户 借 ：财 政应 返还 额度 财 政授 权支 付 借 ：
10、资 金结 存 财 政应 返还 额度额 度下 达数 的， 根 贷 ：财 政拨 款收 入 贷 ：财 政拨 款预 算收 入据 未下 达的 用款额 度4根 据代 理银 行提 借 ：零 余额 账户 用款 额度供 的额 度恢 复到 借 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度贷 ：财 政应 返还 额度 财 政授 权支 付账 通知 书恢 复财 贷 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度（ 6） 下年初， 恢复 政 授权 支付 额度额 度 收 到财 政部 门批复 的上 年末 未下 借 ：零 余额 账户 用款 额度 借 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度达 零余 额账 户用 贷 ：财 政应 返还 额度
11、财 政授 权支 付 贷 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度款 额度41021其 他货 币资 金 取 得银 行本 票、 银 借 ：其 他货 币资 金 银 行本 票存 款（ 1） 形 成其 他货 行 汇票 、信 用卡 时 银 行汇 票存 款 币 资金 信 用卡 存款贷 ：银 行存 款用 银行 本票 、银 行 借 ：在 途物 品 /库 存物 品等（ 2） 发 生支 付 汇 票、 信用 卡支 付 贷 ：其 他货 币资 金 银 行本 票存 款 借 ：事 业支 出等 实 际支 付金 额 时 银 行汇 票存 款 贷 ：资 金结 存 货 币资 金信 用卡 存款银 行本 票、 银行 汇 借 ：银 行存 款（
12、3） 余 款退 回时 票 、信 用卡 的余 款 贷 ：其 他货 币资 金 银 行本 票存 款 退 回时 银 行汇 票存 款信 用卡 存款5101短 期 投 资（ 1） 取 得短 期投 取 得短 期投 资时 借 ：短 期投 资 借 ：投 资支 出资 贷 ：银 行存 款等 贷 ：资 金结 存 货 币资 金5收 到购 买时 已到 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金付 息期 但尚 未领 贷 ：短 期投 资 贷 ：投 资支 出取 的利 息时（ 2） 短 期投 资持 有期 间收 到利 息 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：投 资收 益 贷 ：投 资预 算收 益借
13、：银 行存 款 实 际收 到的 金额 借 ：资 金结 存 货 币资 金 实 收款 投 资预 算收 益 实 收款 小于 投资 成本 的差 额 出 售短 期投 资或 到期 收回 短期 投 投 资收 益 借 差 （ 3） 贷 ：投 资支 出 出 售或 收回 当年 投资 的 /其 他结 余 出资 （国 债） 本息 贷 ：短 期投 资 账 面余 额 售 或收 回以 前年 度投 资的 投 资收 益 贷 差 投 资预 算收 益 实 收款 大于 投资 成本 的差 额 61201财 政应 返还 额度年 末本 年度 预算 借 ：财 政应 返还 额度 财 政直 接支 付 借 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度指
14、标数 与当 年实财 政直 接支 贷 ：财 政拨 款收 入 贷 ：财 政拨 款预 算收 入际 支付 数的 差额付方式下， 确（ 1） 下 年度 使用 以前认 财政 应返 年 度财 政直 接支 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用 /库 存物 品等 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等还 额度付 额度 支付 款项 贷 ：财 政应 返还 额度 财 政直 接支 付 贷 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度时 年 末本 年度 预算财 政授 权支 指 标数 大于 额度 借 ：财 政应 返还 额度 财 政授 权支 付 借 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度下 达数 的， 根据 未 贷 ：财 政拨
15、 款收 入 贷 ：财 政拨 款预 算收 入付方式下， 确（ 2） 下 达的 用款 额度认 财政 应返 年 末根 据代 理银还 额度 借 ：财 政应 返还 额度 财 政授 权支 付 借 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度行 提供 的对 账单 贷 ：零 余额 账户 用款 额度 贷 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度作 注销 额度 处理6下 年初 额度 恢复 和 下年 初收 到财 借 ：零 余额 账户 用款 额度 借 ：资 金结 存 零 余额 账户 用款 额度政 部门 批复 的上 贷 ：财 政应 返还 额度 财 政授 权支 付 贷 ：资 金结 存 财 政应 返还 额度年 末未 下达 零余
16、额 账户 用款 额7121应 收票 据收 到商 业汇 销 售产 品、 提供 服 借 ：应 收票 据（ 1） 务 等收 到商 业汇 票 贷 ：经 营收 入等票 时 持 未到 期的 商业借 ：银 行存 款 贴 现净 额 汇 票向 银行 贴现 经 营费 用等 贴 现利 息 借 ：资 金结 存 货 币资 金商 业汇 票向 贷 ：应 收票 据 不 附追 索权 贷 ：经 营预 算收 入等 贴 现净 额 （ 2） /短 期借 款 附 追索 权 银 行贴 现 附 追索 权的 商业 借 ：短 期借 款汇 票到 期未 发生 贷 ：应 收票 据 追 索事 项商 业汇 票背 将 持有 的商 业汇 借 ：库 存物 品等
17、 借 ：经 营支 出等 支 付的 金额 （ 3） 票 背书 转让 以取 贷 ：应 收票 据书 转让 贷 ：资 金结 存 货 币资 金得 所需 物资 银 行存 款 差 额 商 业汇 票到 期， 收 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金商 业汇 票到 回 应收 票据 贷 ：应 收票 据 贷 ：经 营预 算收 入等（ 4） 商 业汇 票到 期， 付期 借 ：应 收账 款款 人无 力支 付票 贷 ：应 收票 据款 时7812应 收 账 款（ 1） 发 生应 收账 应 收账 款收 回后 借 ：应 收账 款 款 时 不 需上 缴财 政 贷 ：事 业收 入 /经 营收 入 /其 他收 入等应
18、 收账 款收 回后 借 ：应 收账 款 需 上缴 财政 贷 ：应 缴财 政款（ 2） 收 回应 收账 应 收账 款收 回后 借 ：银 行存 款等 借 ：资 金结 存 货 币资 金等款 时 不 需上 缴财 政 贷 ：应 收账 款 贷 ：事 业预 算收 入 /经 营预 算收 入 /其 他预 算收 入等应 收账 款收 回后 借 ：银 行存 款等 需 上缴 财政 贷 ：应 收账 款（ 3） 逾 期无 法收 报 批后 予以 核销 借 ：坏 账准 备 /应 缴财 政款 回 的应 收账 贷 ：应 收账 款款 事 业单 位已 核销 借 ：应 收账 款不 需上 缴财 政的 贷 ：坏 账准 备应 收账 款在 以后
19、 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：非 财政 拨款 结余 等期 间收 回 贷 ：应 收账 款单 位已 核销 需上 借 ：银 行存 款等 缴 财政 的应 收账 贷 ：应 缴财 政款款 在以 后期 间收 回9124预 付 账 款（ 1） 发 生预 付账 款时 借 ：预 付账 款 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款等 贷 ：财 政拨 款预 算收 入 /资 金结 存（ 2） 收 到所 购物 资或 劳务 ，以 及根 据 借 ：业 务活 动费 用 /库 存物 品 /固 定资 产 /在 建工 程等 借 ：行 政支
20、 出 /事 业支 出等 补 付款 项 工 程进 度结 算工 程价 款等 时 贷 ：预 付账 款 贷 ：财 政拨 款预 算收 入 /资 金结 存8零 余额 账户 用款 额度 /财 政拨 款收 入 /银 行存 款等补 付款 项 当 年预 付账 款退 借 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款等 借 ：财 政拨 款预 算收 入 /资 金结 存预 付账 款退 回 贷 ：预 付账 款 贷 ：行 政支 出 /事 业支 出等（ 3） 以 前年 度预 付账 借 ：资 金结 存回 借 ：财 政应 返还 额度 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款等款 退回 贷 ：财 政拨 款结
21、 余 年 初余 额调 整贷 ：预 付账 款 /财 政拨 款结 转 年 初余 额调 整等逾 期无 法收 回的 预付 账款 转为 其 借 ：其 他应 收款（ 4） 他 应收 款 贷 ：预 付账 款10125应 收股 利 取 得长 期股 权投 借 ：长 期股 权投 资资 应 收股 利 取 得投 资支 付价 款中 包含 的已 宣告 但尚 未 借 ：投 资支 出 取 得投 资支 付的 全部 价款 发 放的 现金 股利 或利 润 贷 ：资 金结 存 货 币资 金取 得的 长期 贷 ：银 行存 款 取 得投 资支 付的 全部 价款 （ 1） 收 到取 得投 资所股 权投 资 支 付价 款中 包含 借 ：银
22、行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金的 已宣 告但 尚未 贷 ：应 收股 利 贷 ：投 资支 出等发 放的 股利 或利 润 时被 投资 单位 宣告 借 ：应 收股 利发 放现 金股 利或 持 有投 资期 贷 ：投 资收 益 /长 期股 权投 资（ 2） 利 润间 收 到现 金股 利或 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金利 润时 贷 ：应 收股 利 贷 ：投 资预 算收 益91126应 收 利 息 取 得长 期债 券投 借 ：长 期债 券投 资资 应 收利 息 取 得投 资支 付价 款中 包含 的已 到付 息期 但 借 ：投 资支 出 取 得投 资支 付的 全部 价款 尚
23、 未领 取的 利息 贷 ：资 金结 存 货 币资 金取 得的 债券 贷 ：银 行存 款 取 得投 资支 付的 全部 价款 （ 1） 收 到取 得投 资所投 资 支 付价 款中 包含 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金的 已到 付息 期但 贷 ：应 收利 息 贷 ：投 资支 出等尚 未领 取的 利息 时按 期计 提利 息 借 ：应 收利 息 分 期付 息、 到期 还本 债券 计提 的利 息 持 有投 资期 贷 ：投 资收 益（ 2） 间 实 际收 到利 息 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：应 收利 息 贷 ：投 资预 算收 益12128其 他应 收款暂
24、 付款 项时 借 ：其 他应 收款 贷 ：银 行存 款 /库 存现 金 /零 余额 账户 用款 额度 等发 生暂 付款 项 报 销时（ 包括 偿还 未 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用等 实 际报 销金 额 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等 实 际报 销金 额 （ 1） 报 销的 公务 卡 贷 ：其 他应 收款 贷 ：资 金结 存款 项） 收 回暂 付款 项 借 ：库 存现 金 /银 行存 款等时 贷 ：其 他应 收款（ 2） 发 生其 他各 种 确 认其 他应 收 借 ：其 他应 收款 应 收款 项 款 时 贷 ：上 级补 助收 入 /附 属单 位上 缴收 入 /其 他收
25、入等10收 到其 他应 收 借 ：银 行存 款 /库 存现 金等 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：上 级补 助预 算收 入 /附 属单 位上 缴预 算收 入 /其款 项时 贷 ：其 他应 收款 他 预算 收入 等财 务部 门核 定 借 ：其 他应 收款并 发放 备用 金 拨 付给 内部 有 贷 ：库 存现 金时（ 3） 关 部门 的备 用 根 据报 销数 用金 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用等 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等现 金补 足备 用 贷 ：库 存现 金 贷 ：资 金结 存 货 币资 金金 定额 时 经 批准 核销 时 借 ：坏 账准 备 事 业单 位 /资
26、 产处 置费 用 行 政单 位 贷 ：其 他应 收款已 核销 的其 他 事 业单 位：应 收款 在以 后 借 ：其 他应 收款（ 4） 逾 期无 法收 回 期 间收 回 贷 ：坏 账准 备的 其他 应收 款 借 ：银 行存 款等 借 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：其 他应 收款 贷 ：其 他预 算收 入行 政单 位： 借 ：银 行存 款等 贷 ：其 他收 入13129坏 账 准 备（ 1） 年 末全 面分 计 提坏 账准 备， 确 借 ：其 他费 用 析 不需 上缴 认 坏账 损失 贷 ：坏 账准 备财 政的 应收 冲 减坏 账准 备 借 ：坏 账准 备 账 款和 其他 贷 ：其 他费 用
27、应 收款11（ 2） 逾 期无 法收 报 批后 予以 核销 借 ：坏 账准 备 回 的应 收账 贷 ：应 收账 款 /其 他应 收款款 和其 他应 已 核销 不需 上缴 借 ：应 收账 款 /其 他应 收款收 款 财 政的 应收 款项 贷 ：坏 账准 备在 以后 期间 收回 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金等贷 ：非 财政 拨款 结余 等贷 ：应 收账 款 /其 他应 收款141301在 途 物 品（ 1） 购 入材 料等 物资 ，结 算凭 证收 到 借 ：在 途物 品 借 ：行 政支 出 /事 业支 出 /经 营支 出等货 未到 ，款 已付 或已 开出 商业 汇 贷 ：财
28、 政拨 款预 算收 入 资 金结 存票 贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款 /应付 票据 等（ 2） 所 购材 料等 物资 到达 验收 入库 借 ：库 存物 品 贷 ：在 途物 品151302库 存 物 品（ 1） 取 得库 存 外 购的 库存 物品 验 借 ：库 存物 品 借 ：行 政支 出 /事 业支 出 /经 营支 出等物 品 收 入库 贷 ：财 政拨 款收 入 /财 政应 返还 额度 /零 余额 账户 用款 贷 ：财 政拨 款预 算收 入 资 金结 存额 度 /银 行存 款 /应 付账 款等自 制的 库存 物品 加 借 ：库 存物 品 相 关明 细科
29、 目 工 完成 、验 收入 库 贷 ：加 工物 品 自 制物 品委 托外 单位 加工 收 借 ：库 存物 品 相 关明 细科 目 回 的库 存物 品 贷 ：加 工物 品 委 托加 工物 品置 换换 入的 库存 物 借 ：库 存物 品 换 出资 产评 估价 值 +其 他相 关支 出 借 ：其 他支 出 实 际支 付的 其他 相关 支出 品 固 定资 产累 计折 旧 /无 形资 产累 计摊 销 贷 ：资 金结 存资 产处 置费 用 借 差 贷 ：库 存物 品 /固 定资 产 /无 形资 产等 账 面余 额 12银 行存 款等 其 他相 关支 出 其 他收 入 贷 差 借 ：库 存物 品 换 出资
30、产评 估价 值 +其 他相 关支 出 +补 价 固 定资 产累 计折 旧 /无 形资 产累 计摊 销涉 及补 价的 ： 资 产处 置费 用 借 差 借 ：其 他支 出 实 际支 付的 补价 和其 他相 关支 出 贷 ：资 金结 存 支 付补 价的 贷 ：库 存物 品 /固 定资 产 /无 形资 产等 账 面余 额 银 行存 款等 其 他相 关支 出 +补 价 其 他收 入 贷 差 借 ：库 存物 品 换 出资 产评 估价 值 +其 他相 关支 出 -补 价 银 行存 款等 补 价 固 定资 产累 计折 旧 /无 形资 产累 计摊 销 借 ：其 他支 出 其 他相 关支 出大 于收 到的 补价
31、的差 额 贷 ：资 金结 存资 产处 置费 用 借 差 贷 ：库 存物 品 /固 定资 产 /无 形资 产等 账 面余 额 收 到补 价的 银 行存 款等 其 他相 关支 出 应 缴财 政款 补 价 -其 他相 关支 出 其 他收 入 贷 差 接 受捐 赠的 库存 物 借 ：库 存物 品 按 照确 定的 成本 品 贷 ：银 行存 款等 相 关税 费 借 ：其 他支 出 实 际支 付的 相关 税费 捐 赠收 入 贷 ：资 金结 存无 偿调 入的 库存 物 借 ：库 存物 品 按 照确 定的 成本 借 ：其 他支 出 实 际支 付的 相关 税费 品 贷 ：银 行存 款等 相 关税 费 贷 ：资 金
32、结 存无 偿调 拨净 资产按 照名 义金 额入 账 借 ：库 存物 品 名 义金 额 的 接收 捐赠 、无 偿调 贷 ：捐 赠收 入 接 受捐 赠 入 的库 存物 品及 发 /无 偿调 拨净 资产 无 偿调 入 13生 的相 关税 费、 运输 借 ：其 他费 用 借 ：其 他支 出费 等 贷 ：银 行存 款等 贷 ：资 金结 存（ 2） 发 出库 存 开 展业 务活 动、 按照 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用 /经 营费 用 /加 工物 品等 物 品 规 定自 主出 售或 加 贷 ：库 存物 品 按 照领 用、 发出 成本 工 物品 等领 用、 发出库 存物 品时 经 批准 对
33、外 捐赠 的 借 ：资 产处 置费 用库 存物 品发 出时 贷 ：库 存物 品 账 面余 额 借 ：其 他支 出 实 际支 付的 相关 费用 银 行存 款 归 属于 捐出 方的 相关 费用 贷 ：资 金结 存经 批准 无偿 调出 的 借 ：无 偿调 拨净 资产 借 ：其 他支 出 实 际支 付的 相关 费用 库 存物 品发 出时 贷 ：库 存物 品 账 面余 额 贷 ：资 金结 存借 ：资 产处 置费 用 贷 ：银 行存 款等 归 属于 调出 方的 相关 费用 经 批准 对外 出售 自 借 ：资 产处 置费 用 主 出售 除外 的 库存 贷 ：库 存物 品 账 面余 额 物 品发 出时 借 ：
34、银 行存 款等 收 到的 价款 贷 ：银 行存 款等 发 生的 相关 税费 应 缴财 政款经 批准 置换 换出 库 参 照置 换换 入 “库 存物 品 ”的 处理存 物品（ 3） 库 存物 品 盘 盈的 库存 物品 借 ：库 存物 品 定 期盘 点 贷 ：待 处理 财产 损溢及 毁损 、 盘 亏或 者毁 损、 报废 借 ：待 处理 财产 损溢 报 废 的 库存 物品 转入 待 贷 ：库 存物 品 账 面余 额 处 理资 产14增 值税 一般 纳税 人 借 ：待 处理 财产 损溢 购 进的 非自 用材 料 贷 ：应 交增 值税 应 交税 金（ 进项 税额 转出 ）发 生盘 亏或 者毁 损、 报
35、废的16130加 工物 品（ 1） 自 制物 品 为 自制 物品 领用 材 借 ：加 工物 品 自 制物 品（ 直接 材料 ） 料 时 贷 ：库 存物 品（ 相关 明细 科目 ）专 门从 事物 资制 造 借 ：加 工物 品 自 制物 品（ 直接 人工 ） 的 人员 发生 的直 接 贷 ：应 付职 工薪 酬人 工费 用为 自制 物品 发生 其 借 ：加 工物 品 自 制物 品（ 其他 直接 费用 、间 接费 用） 借 ：事 业支 出 /经 营支 出等 实 际支 付金他 直接 费用 和间 接 贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款等 额 费 用 贷 ：财 政拨 款预
36、 算收 入 /资 金结 存自 制加 工完 成、 验收 借 ：库 存物 品（ 相关 明细 科目 ） 入 库 贷 ：加 工物 品 自 制物 品（ 直接 材料 、直 接人 工、 其他 直接 费用 、间 接费 用）（ 2） 委 托加 工 发 给外 单位 加工 的 借 ：加 工物 品 委 托加 工物 品 物 品 材 料 贷 ：库 存物 品（ 相关 明细 科目 ）支 付加 工费 用 借 ：加 工物 品 委 托加 工物 品 借 ：行 政支 出 /事 业支 出 /经 营支 出等贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款等 贷 ：财 政拨 款预 算收 入 /资 金结 存委 托加 工完
37、 成的 物 借 ：库 存物 品（ 相关 明细 科目 ） 品 验收 入库 贷 ：加 工物 品 委 托加 工物 品171401待 摊费 用（ 1） 发 生待 摊费 用时 借 ：待 摊费 用 借 ：行 政支 出 /事 业支 出等15贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /银 行存 款等 贷 ：财 政拨 款预 算收 入 /资 金结 存（ 2） 按 照受 益期 限分 期平 均摊 销时 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用 /经 营费 用等 贷 ：待 摊费 用 每 期摊 销金 额 将 摊余 金额 一次 全部 转入 当期 费 借 ：业 务活 动费 用 /单 位管 理费 用 /经
38、营费 用等 （ 3） 贷 ：待 摊费 用 全 部未 摊销 金额 用 时181501长 期股 权投 资 以 现金 取得 的长 期股 借 ：长 期股 权投 资 成 本 /长 期股 权投 资权 投资 应 收股 利 实 际支 付价 款中 包含 的已 宣告 但尚 未发 放的 股利 借 ：投 资支 出 实 际收 到的 价款 或 利润 贷 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：银 行存 款等 实 际支 付的 价款 收 到取 得投 资时 实际 支 付价 款中 所包 含的 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金已 宣告 但尚 未发 放的 贷 ：应 收股 利 贷 ：投 资支 出等取 得长 股 利或 利润
39、 时（ 1） 期 股权 以 现金 以外 的其 他资 参 照 “库 存物 品 ”科 目中 置换 取得 库存 物品 的账 务处 理投 资 产 置换 取得 长期 股权 投 资 借 ：长 期股 权投 资 借 ：其 他支 出 支 付的 相关 税费 以 未入 账的 无形 资产 贷 ：银 行存 款 /其 他应 交税 费 贷 ：资 金结 存取 得的 长期 股权 投资 其 他收 入接 受捐 赠的 长期 股权 借 ：长 期股 权投 资 成 本 /长 期股 权投 资 借 ：其 他支 出 支 付的 相关 税费 投 资 贷 ：银 行存 款等 相 关税 费 贷 ：资 金结 存捐 赠收 入16无 偿调 入的 长期 股权 借
40、 ：长 期股 权投 资 借 ：其 他支 出 支 付的 相关 税费 投 资 贷 ：无 偿调 拨净 资产 贷 ：资 金结 存银 行存 款等 相 关税 费 成 被 投资 单位 宣 借 ：应 收股 利本 告 发放 现金 股 贷 ：投 资收 益法 利 或利 润时下 收 到被 投资 单 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金位 发放 的现 金 贷 ：应 收股 利 贷 ：投 资预 算收 益股 利时 被 投资 单位 实 借 ：长 期股 权投 资 损 益调 整现 净利 润的 ，按 贷 ：投 资收 益照 其份 额 被 投资 单位 发 借 ：投 资收 益持 有长 生 净亏 损的 ，按 贷 ：长 期股
41、权投 资 损 益调 整期 股权 照 其份 额（ 2） 投 资期被 投资 单位 发间 权 生 净亏 损， 但以益 后 年度 又实 现 借 ：长 期股 权投 资 损 益调 整 法 净 利润 的， 按规 贷 ：投 资收 益下 定 恢复 确认 投资 收益 的 被 投资 单位 宣 告 发放 现金 股 借 ：应 收股 利 利 或利 润的 ，按 贷 ：长 期股 权投 资 损 益调 整照 其份 额 被 投资 单位 除借 ：长 期股 权投 资 其 他权 益变 动 17净 损益 和利 润 贷 ：权 益法 调整分 配以 外的 所 或 ：有 者权 益变 动 借 ：权 益法 调整时 ，按 照其 份额 贷 ：长 期股 权
42、投 资 其 他权 益变 动权 益法 下收 到 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金被 投资 单位 发 贷 ：应 收股 利 贷 ：投 资预 算收 益放 的现 金股 利追 加投 资成 本法 改为 借 ：长 期股 权投 资 成 本 借 ：投 资支 出 实 际支 付的 金额 权 益法 贷 ：长 期股 权投 资 成 本法 下账 面余 额 贷 ：资 金结 存 货 币资 金银 行存 款等 追 加投 资 权 益法 改为 成本 法 借 ：长 期股 权投 资 贷 ：长 期股 权投 资 成 本 长 期股 权投 资 损 益调 整长 期股 权投 资 其 他权 益变 动处 置以 现金 取得 的长 借 ：银
43、 行存 款 实 际取 得价 款 期 股权 投资 借 ：资 金结 存 货 币资 金 取 得价 款扣 减支 付的出 售 （ 转 投 资收 益 借 差 相 关税 费后 的金 额 让 ） 长 期 贷 ：长 期股 权投 资 账 面余 额 （ 3） 贷 ：投 资支 出 /其 他结 余 投 资款 股 权投 应 收股 利 尚 未领 取的 现金 股利 或利 润 投 资预 算收 益资 银 行存 款等 支 付的 相关 税费 投 资收 益 贷 差 18处 置 以 处 置 净 收现 金 以 入 上 缴 财 借 ：资 产处 置费 用外 的 其 政 的 贷 ：长 期股 权投 资借 ：银 行存 款 实 际取 得价 款 借 ：
44、资 金结 存 货 币资 金他 资 产 贷 ：应 收股 利 尚 未领 取的 现金 股利 或利 润 贷 ：投 资预 算收 益 获 得的 现金 股利 或利 润 取 得 的 银 行存 款等 支 付的 相关 税费 长 期 股 应 缴财 政款权 投资 按 照 规 定 借 ：资 产处 置费 用投 资 收 益 贷 ：长 期股 权投 资纳 入 单 位 借 ：银 行存 款 实 际取 得价 款 贷 ：应 收股 利 尚 未领 取的 现金 股利 或利 润 借 ：资 金结 存 货 币资 金 取 得价 款扣 减投 资账预 算 管 理 银 行存 款等 支 付的 相关 税费 面 余额 和相 关税 费后 的差 额 的 投 资收
45、益 取 得价 款扣 减投 资账 面余 额、 应收 股利 和相 贷 ：投 资预 算收 益关 税费 后的 差额 应 缴财 政款 贷 差 其 他方 按 照规 定核 销时 借 ：资 产处 置费 用 式 处置 贷 ：长 期股 权投 资 账 面余 额 （ 4） 长 期股 置 换转 出时 参 照 “库 存物 品 ”科 目中 置换 取得 库存 物品 的账 务处 理权 投资 权 益法 下， 处置 时结 转原 直接 计 借 ：权 益法 调整（ 5） 贷 ：投 资收 益 入 净资 产的 相关 金额 或 作相 反分 录。191502长 期债 券投 资19取 得长 期债 券投 资 借 ：长 期债 券投 资 成 本 借
46、：投 资支 出 实 际支 付价 款 时 应 收利 息 实 际支 付价 款中 包含 的已 到付 息期 但尚 未领 取的 利息 贷 ：资 金结 存 货 币资 金贷 ：银 行存 款等 实 际支 付价 款 取 得长 期（ 1） 债 券投 资 收 到取 得投 资所 支 付 价款 中包 含的 已 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金到 付息 期但 尚未 领 贷 ：应 收利 息 贷 ：投 资支 出等取 的利 息时 按 期以 票面 金额 与 借 ：应 收利 息 分 期付 息、 到期 还本 持 有长 期 票 面利 率计 算确 认 /长 期债 券投 资 应 计利 息 到 期一 次还 本付 息 （
47、2） 债 券投 资 利 息收 入时 贷 ：投 资收 益期 间 实 际收 到分 期支 付 借 ：银 行存 款 借 ：资 金结 存 货 币资 金的 利息 时 贷 ：应 收利 息 贷 ：投 资预 算收 益借 ：银 行存 款等 借 ：资 金结 存 货 币资 金（ 3） 到 期收 回长 期债 券投 资本 息 贷 ：长 期债 券投 资 账 面余 额 贷 ：投 资支 出 /其 他结 余 投 资成 本 /应 收利 息 投 资预 算收 益投 资收 益借 ：银 行存 款等 实 际收 到的 款项 借 ：资 金结 存 货 币资 金投 资收 益 借 差 对 外出 售长 期债 券投 资 贷 ：投 资支 出 /其 他结 余 投 资成 本 （ 4） 贷 ：长 期债 券投 资 账 面余 额 投 资预 算收 益应 收利 息投 资收 益 贷 差 201601固 定资 产（ 1） 固 定资 产外 购的 固定 资产 借 ：固 定资 产 借 ：行 政支 出 /事 业支 出 /经 营支 出等取 得 A不 需安 装的 贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /应 付账 款 /贷 ：财 政拨 款预 算收 入 /资 金结 存银 行存 款等20B需 要安 装的 固 借 ：在 建工 程 借 ：行 政支 出 /事 业支 出 /经 营支 出等定 资产 先通 过 贷 ：财 政拨 款收 入 /零 余额 账户 用款 额度 /应
