1、18.M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：(1)销售产品一批，价款 30 万元，增值税 51 000 元。经查，该笔销售已于前月预收货款 10 万元，余款尚未结清。(2)上月 23 日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款 40 万元、增值税 68 000 元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得 2%的现金折扣收入(3)根据债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款 80 万元。该项专利的账面价值 40 万元（与公允价值相等） 、未计提摊销与减值。
2、税法规定转让无形资产的营业税率为 5%。(4)发行债券一批，面值 5 000 万元，发行价 5 600 万元，期限 3 年、票面利率 3%。发行款已存入 M 公司银行。发行费用略。 (5)回购本公司发行在外的普通股股票 4 万股，每股回购价 12 元。(6)在建工程领用外购原材料一批，成本 20 000 元，市价 24 000 元，原购进时支付进项增值税 3 400 元。(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为 200 万元，规定 2 年内分 4 次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为 160 万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税 34 万元于当天收取并存人银行。 (8
3、)本月应交城建税 5 000 元，下月初付款。 (9)将本年度亏损 90 万元结转至“利润分配”账户。(10)经批准用盈余公积 40 万元弥补亏损18Z 公司(增值税一般纳税人、经营产品适用 17%的增值税)12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 5 万元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元、成本 18 万元。该项交易具有商业实质。 (3)试销新产品一批，售价 20 万元，成本 12 万元。合同规定自出售日开始 2 个月内购货方有权退货，目前 Z 公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，
4、贷款尚未收到。 (4)按面值 1 500 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。 (5)用银行存款支付职工薪酬 15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。 (6)用银行存款支付诉讼费 35 000 元。 (7)委托某证券公司发行普通股股票 600 000 股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取 2%的手续费。股票每股面值 1 元，发行价格为每股 2 元。 (8)与丙公司达成债务重组协议，Z 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款 700 000 元。该批家电账面价值 300 000 元、公允价值 450 000 元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费
5、略。 (9)结转本年实现的净利润 5 000 万元。18(1)借：营业外支出 50 000贷：银行存款 50 000(2)借：长期股权投资 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费 51 000 （2 分）同时：借：主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000 （2 分）(3)对销项增值税：借：应收账款 34 000贷：应交税费 34 000 （2 分）对发出商品：借：发出商品 120 000贷：库存商品 120 000 （2 分）(4)借：银行存款 15 000 000贷：应付债券 15 000 000(5)借：应付职工薪酬 170 000贷：银行存款 150 00
6、0应交税费 20 000(6)借：管理费用 35 000贷：银行存款 35 000(7)借：银行存款 1 176 000贷：股本 600 000资本公积 576 000(8)借：应付账款 700 000贷：主营业务收入 450 000应交税费 76 500营业外收入 173 500 （2 分）同时：借：主营业务成本 300 000贷：库存商品 300 000 （2 分）(9)借：利润分配 50 000 000贷：本年利润 5 000 00018M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率 17%。12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。 ）(1)以银行
7、存款支付广告费 15 000 元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元、成本 16 万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批，售价 20 万元、成本 10 万元，合同规定购货方在明年 2 月 28 日之前有权退货。M 公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率 20 万元。(5)分配职工薪酬 15 万元，其中生产工人薪酬 60 000 元、车间管理人员薪酬 28 000 元，行政管理人员薪酬30 000 元，销售人员薪酬 32 000 元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息 18 万元，明年 6 月初支付。(7
8、)发现去年 6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价 50 000 元，预计使用 5 年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月 8 日到期，到期值 80 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损 50 万元。(10)经批准用盈余公积 30 万元弥补亏损。18(1)借：销售费用 15 000贷：银行存款 15 000(2)借：长期股权投资 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费 51 000 （2 分）同时：借：主营业务成本 160 000贷：库
9、存商品 160 000 （2 分）(3)借：应收账款 34 000贷：应交税费 34 000 （2 分）同时：借：发出商品 100 000贷：库存商品 100 000 （2 分）(4)借：固定资产清理 200 000贷：应交税费 200 000(5)借：生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷；应付职工薪酬 150 000(6)借：财务费用 180 000贷：应付利息 180 000(7)借：管理费用 15 000贷：累计折 1 日 15 000(8)借：应收账款 800 000贷：预计负债 800 000(9)借：利润分配 500 0
10、00贷：本年利润 500 000(10)借：盈余公积 300 000贷：利润分配 300 000评分标准：第 2、3 题各 4 分，其余每小题 3 分。借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可18.对 T 公司（一般纳税人，经营货物适用 17%的增值税）2010 年 12 月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)在建工程领用自产产品一批，成本 50 000 元、售价 80 000 元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额 180 000 元。(3)根据债务重组协议，以现款 50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万元。(4)销售商品一批，价款 400 000 元，增值税 68 000 元。前期已预收货款 30 万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息 80 000 元，协议规定债券利息于 2012 年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金 50 000 元。(7)将本月未交增值税 300 000 元结转至“未交增值税”明细账户。(8)本月应交所得税 120 000 元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润 600 万元结转至“利润分配”明细账户。(10)提取法定盈余公积 60 万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利 180 万元，明年 4 月 18 日支付。(10)借：利润分配 780 000贷：盈余公积 600 000应付股利 180 000
