1、第二节 有价证券,有价证券指中央财政以信用方式发行的国家公债。 注意点： 只能用各项财政结余购买国家指定的有价证券。 购入时，支付的资金不能列入预算支出核算 到期兑换时，本金按原资金渠道，恢复预算结余。取得利息及转让差价，作收入处理。,账户设置有价证券,1、购入时 借：有价证券贷：国库存款、其他财政存款 2、到期兑换时 本金部分 借：国库存款、其他财政存款贷：有价证券 利息及差价部分 借：国库存款、其他财政存款贷：一般预算收入、基金预算收入,例如，某市财政发生如下有价证券业务： （1）按规定动用一般预算结余资金购买国库券100 000元。 （2）用基金预算结余购买特种国债50 000元。 （3
2、）以前年度一般预算结余购买国库券到期兑付本金100 000元，利息收入20 000元。 （4）用基金预算结余购买的特种国债到期兑付本金50 000元，利息收入7000元。,债权,暂付及应收款,预拨款项,可能收回,一般转作支出,财政周转金借出,一般可以收回,第三节 暂付及应收款项,暂付及应收款项属于在预算执行过程中，上下级财政以及财政与预算单位之间往来结算形成的债权。,暂付款,与下级往来,与所属预算单位的往来款,财政部门上下级之间的借款,无偿使用，主要用于平衡收支,账户设置暂付款,此账户核算各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。注意点：不得长期挂账“暂付款”，对此要及时办理清理、结算。年终
3、，原则上应无余额。,1、各级财政借给所属预算单位款项 借：暂付款贷：国库存款、其他财政存款 2、收回或转作预算支出 借：国库存款、其他财政存款、一般预算支出等贷：暂付款,例题,市农业局向市财政局紧急借款100000元。 市建材局向市财政局紧急借款200000元，用于下属企业的设备改造。 市农业局借款10万元转作经费拨款。 市建材局借款先偿还15万元，余下5万元经批转作经费拨款。,账户设置与下级往来,此账户核算与下级财政的往来结算款项。注意点：此账户是资产类，与上级往来是负债类。属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂账。,1、各级财政机关，借给下级财政款 借：
4、与下级往来贷：国库存款 2、借款收回、转作补助支出 借：国库存款、补助支出贷：与下级往来,例题,某省财政厅发生如下业务： 某省财政厅同意某市财政局的申请，借给临时周转金15万。 借给上述某市的往来款项转作对该市的补助。 收回向市财政局的借款5万。,第四节 在途款,库款报解：各级国库按预算管理体制规定的收入级次和收入分成留解比例，向同级财政部门和上级国库报告预算收入情况和划解财政库款的过程。 在途款：在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款过渡的资金数。,账户设置在途款,此账户用来核算在途款。 1、库款报解整理期内和决算
5、清理期内收到属于上年度收入的款项 上年度账 借：在途款贷：一般预算收入等 新年度账 借：国库存款贷：在途款,2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出 上年度账 借：在途款贷：预拨经费或一般预算支出 新年度账 借：国库存款贷：在途款,例题： 决算清理期，某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，列示所属上年度的预算收入20万。财政局收到国库报来的收回上年度各单位预拨款 5万元。,第五节 预拨款项,预拨款项：指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和基建拨款。 注意点：对行政事业单位拨款，应按单位领报关系拨付，也就是说不能越级。 预拨款项是实拨资金方式的核算内容，国库集中支付方式下，没有预拨款项的
6、核算内容。,账户设置预拨经费,此账户用来核算财政部门用预算资金预拨给行政事业单位，尚未列作本期总预算支出的财政经费拨款数。 1、财政部门预拨经费 借：预拨经费贷：国库存款 2、转列支出或收到用款单位缴回数 借：一般预算支出、国库存款贷：预拨经费,例题：预拨给市直属单位经费60万。将预拨给上述市直属单位经费50万转为预算支出，同时收回余款10万。,账户设置基建拨款,此账户指财政按基本建设计划预拨给受委托经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。 1、财政机关拨付基建款项 借：基建拨款贷：国库存款 2、收到基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政
7、数 借：一般预算支出、国库存款贷：基建拨款,账户设置基建拨款,例题： 拨付给基建管理部门基本建设款50万。 根据基建管理部门报来的基建拨款报表列基建支出48万，余额交回财政。,第六节 与财政周转金有关的资产,财政周转金指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。“其他财政存款”,财政周转金放款,借出财政周转金,待处理财政周转金,两者区别？,用款单位,下级财政部门,已成为坏账，尚未报批核销,账户设置财政周转金放款,此账户核算财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。 1、将财政周转金贷给用款单位 借：财政周转金放款贷：其他财政存款 2、
8、收回贷款 借：其他财政存款贷：财政周转金放款,账户设置借出财政周转金,此账户核算上级财政部门借给下级财政部门的财政周转金。 1、借给下级财政部门周转金 借：借出财政周转金贷：其他财政存款 2、下级财政部门归还 借：其他财政存款贷：借出财政周转金,账户设置待处理财政周转金,此账户核算财政周转金放款超过约定的还款期限，经初步审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金放款。 1、逾期未还的周转金经批准转入 借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款 2、按规定程序报经核销 借：财政周转基金贷：待处理财政周转金,例题,某市财政局将财政周转金20万放贷给农业局。 将上述放贷本金收回。 某市财政局借给所属县财政局周转金100万。 上述县财政局将周转金50万归还。 上述市财政局借给县财政局周转金50万，经审核已成为呆账，按规定冲销“财政周转基金”。,几个账户的区别,暂付款,与下级往来,财政周转金放款,借出财政周转金,动用的一般是国库存款，一般是临时的,动用的是其他财政存款,与所属预算单位发生,与下级财政部门发生,与用款单位发生,与下级财政部门发生,都是借款,总结,财政总预算会计的理解 国库存款与其他财政存款的区别 “暂付款”与“与下级往来”的区别 财政周转金几个科目的注意点,
