1、例 23.割草机制造公司出售剪草机系列产品.该公司现在生产能力是年产 400000 架剪草机.第二年的销售量估计为 360000 架,但该公司刚接到国外一家公园设备推销商要求订货 100000 架的订货单.在国内市场上,每架剪草机售价为 50 元,而外商出价 40 元,剪草机的单位制造成本如下:原材料 15直接人员 12变动间接费用 6固定间接费用 2全部单位成本 35 元问: 如公司接受这笔订货, 利润是增加还是减少 要不要接受这笔订货 答:有三种解题方法.一种方法是计算增量成本和增量收入,并使用机会成本的概念; 另一种方法是计算总增量成本和总增量收入;第三种方法是计算单位产品贡献.第一种方
2、法:若接受定货,就要减少国内市场的供应:360000+100000-400000=60000 架因而就要放弃这部分贡献,所以,这部分贡献是接受订货的机会成本.60000 架国内订货的贡献为:(50-15-12-6)60000=1020000100000 架割草机的增量成本为:(50+12+6)100000+1020000=4320000100000 架国外订货的增量收入为:40100000=4000000 元若接受订货,贡献为-320000 元,故不接受订货.第二种方法:增加 100000 架国外订货和减少 60000 架国内供应的总增量成本为:(100000-60000)33=1320000增加 100000 架国外订货和减少 60000 架国内供应的总增量收入为:10000040-6000050=1000000总的贡献为: 1000000-1320000=-320000可见,不应接受国外订货.第三种方法:如果接受国外订货:贡献=100000(40-33)-60000(50-33)=-320000故不应接受国外订货.
