1、青海大学财经学院 迟锐 主要内容 基本建设资金来源的核算 基本建设支出的核算 交付使用资产的核算 基本建设资金冲转的核算 基本建设资金来源的核算 一、基本建设资金来源： 基本建设拨款 项目资本和项目资本公积 基本建设投资借款 企业债券资金 银行短期借款 结算中形成的资金来源 上级拨入资金 建设单位内部形成的资金 基本建设资金来源的核算 二、基本建设拨款的核算： 是指国家和其他单位拨入的无偿的基本建设投资拨款。包括预算拨款、基建基金拨款、自筹资金拨款、专项拨款和其他拨款等。 预算拨款（地方财政预算拨款）的核算 概念：是指从地方财政预算中无偿拨给建设单位使用的基本建设资金。 适用范围：国家对文教、
2、卫生、科研、党政机关等行政事业单位非经营性的建设项目，实行基本建设拨款。 基本建设资金来源的核算 科目设置 “基建拨款 本年预算拨款”科目 用来核算和监督建设单位本年地方财政拨入的基本建设拨款。 本年拨入数 本年退回数 下年初的结转数 基本建设资金来源的核算 “基建拨款 本年交回结余资金”科目 用来核算和监督建设单位本年按投资隶属关系上交财政或主管部门、企业单位的基本建设结余资金。 本年交回数 下年初的结转数 基本建设资金来源的核算 “基建拨款 以前年度拨款”科目 用来核算和监督建设单位以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款。 下年初建立新帐时，将上年基建拨款科目所属的各种基建拨款明细科目的
3、贷方余额全数转入。 下年初建立新帐时，将上年交回的结余资金和交付使用的资产全数转入。 基本建设资金来源的核算 “基建拨款 预收下年度拨款”科目 用来核算和监督建设单位本年收到预算拨入的下年度预算拨款。 预收数 下年初，转入基建拨款 本年预算拨款科目的贷方 基本建设资金来源的核算 四个科目之间的关系 基建拨款 本年预算拨款 基建拨款 以前年度拨款 基建拨款 本年交回结余资金 基建拨款 预收下年度拨款 本年拨入数 本年退回数 本年交回数 本年预收数 基本建设资金来源的核算 账务处理方法举例 建设单位收到建设银行转来“基本建设拨款通知”，上级拨入拨款 2500000元。 借：银行存款 2500000
4、 贷：基建拨款 本年预算拨款 2500000 签发转账支票，从拨款户支付第一建筑工程公司工程款 500000元。 借：应付工程款 500000 贷：银行存款 500000 基本建设资金来源的核算 签发现金支票 50000元，从拨款户提取现金。 借：现金 50000 贷 :银行存款 50000 收到建设银行转来主管部门“退回拨款通知”，退回拨款 500000元。 借：银行存款 500000 贷：基建拨款 本年预算拨款 500000 基本建设资金来源的核算 购入柴油机两台，买价及运杂费共计 90000元，货款从拨款户中支付。 借：器材采购 90000 贷：银行存款 90000 将积压的一台实际成本
5、为 45000元的需要安装设备有偿转让，转让收入 40000元存入银行。 基本建设资金来源的核算 借：银行存款 40000 待摊投资 5000 贷：库存设备 45000 按规定将上项清理资金上交主管部门。 借：基建拨款 本年交回结余资金 40000 贷：银行存款 40000 基本建设资金来源的核算 收到上级主管部门拨入下年度预算拨款 600000元。 借：银行存款 600000 贷：基建拨款 预收下年度拨款 600000 下年初建立新账时，将以上“基建拨款”科目所属各明细科目的余额全数结转 。 基本建设资金来源的核算 借：基建拨款 本年预算拨款 2000000 贷：基建拨款 以前年度拨款 20
6、00000 借：基建拨款 以前年度拨款 40000 贷：基建拨款 本年交回结余资金 40000 借：基建拨款 预收下年度预算拨款 600000 贷：基建拨款 本年预算拨款 600000 基本建设资金来源的核算 基本建设基金拨款（中央财政预算拨款）的核算 概念：基本建设基金拨款是指从国家基本建设基金中安排用于非经营性项目的基本建设投资。 科目设置： 基本建设资金来源的核算 “基建拨款 本年基建基金拨款”科目 用来核算和监督建设单位本年由中央预算拨入的基本建设基金拨款。 本年拨入数 本年退回数 下年初建立新帐时的结转数 基本建设资金来源的核算 账务处理方法举例： 建设单位收到建设银行转来“基本建设
7、基金划拨通知”，主管部门拨入基建基金 2500000元。 借：银行存款 2500000 贷：基建拨款 本年基建基金拨款 2500000 建设单位签发转账支票，从拨款户支付第一建筑工程公司工程款 500000元。 借：应付工程款 500000 贷：银行存款 500000 基本建设资金来源的核算 商业承兑汇票到期，金额 100000元，从拨款户支付。 借：应付票据 100000 贷：银行存款 100000 主管部门向建设单位收回划拨款项 500000元。 借：银行存款 500000 贷：基建拨款 本年基建基金拨款 500000 基本建设资金来源的核算 下年初建立新账，结转本年“基建基金拨款”明细科
8、目余额。 借：基建拨款 本年基建基金拨款 2000000 贷：基建拨款 以前年度拨款 2000000 基本建设资金来源的核算 国债专项资金拨款的核算（同前两种方法） 基建拨款 本年国债专项资金拨款 拨入数 下年初的结转数 基本建设资金来源的核算 自筹资金拨款的核算 概念：是指地方财政部门、主管部门和企事业单位根据批准的自筹基本建设投资计划，自行筹集，拨给建设单位使用的基本建设资金。 自筹资金拨款的使用原则： 自筹基本建设资金必须纳入国家的基本建设计划； 自筹基本建设资金的来源必须正当； 自筹资金必须专户存储，坚持“先审后存，先存后批， 先批后用”的原则。 基本建设资金来源的核算 科目设置： “
9、基建拨款 待转自筹资金拨款”科目 用来核算建设单位按规定预存银行待转使用的自筹资金拨款。 预存数 批准结转使用数 基本建设资金来源的核算 “基建拨款 本年自筹资金拨款”科目 用来核算从预存银行的自筹基建资金中转入本年使用的自筹资金拨款。 本年转入可以使用的自筹资金拨款 下年初转入“基建拨款 以前年度拨款”科目的贷方。 基本建设资金来源的核算 “银行存款 待转自筹资金户”科目 用来核算从地方财政部门、主管部门和企业单位拨入预存在银行的自筹基本建设款项。 预存数 批准转入使用的自筹资金存款 基本建设资金来源的核算 “银行存款 自筹资金户”科目 用来核算自筹资金的转入、支用和结存情况。 批准转入使用
10、的款项 支用的款项 尚未使用数 基本建设资金来源的核算 四个科目之间的关系： 基建拨款 待转自筹资金拨款 基建拨款 本年自筹资金拨款 银行存款 待转自筹资金户 银行存款 自筹资金户 预存数 预存数 基本建设资金来源的核算 账务处理方法 某建设单位收到主管部门拨入的自筹基本建设资金500000万元，按规定预存银行。 借：银行存款 待转自筹资金户 500000 贷：基建拨款 待转自筹资金拨款 500000 经批准，将预存银行的自筹基本建设资金 500000元全部结转本年使用，已办妥转存手续。 借：基建拨款 待转自筹资金拨款 500000 贷：基建拨款 本年自筹资金拨款 500000 借：银行存款
11、自筹资金户 500000 贷：银行存款 待转自筹资金户 500000 基本建设资金来源的核算 从自筹资金户支付勘察设计费 13000元。 借：待摊投资 勘察设计费 13000 贷：银行存款 自筹资金户 13000 从东方机床厂购买车床一台，货款及运杂费共计135000元，从自筹资金户中支付 。 借：器材采购 设备采购 135000 贷：银行存款 自筹资金户 135000 基本建设资金来源的核算 购入建筑材料一批，买价和运杂费共计 12000元，款项已从自筹资金户支付。 借：器材采购 材料采购 12000 贷：银行存款 自筹资金户 12000 签发转账支票一张，支付承包本单位工程的某建筑公司已完工程价款 200000元。 借：应付工程款 200000 贷：银行存款 200000
