1、1,1,基础会计,2,第 九 章,会计报表,3,第一节,会计报表的意义和种类,4,(一)会计报表的概念会计报表是以日常核算资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。,一.会计报表的意义,5,(二)财务报表的使用者 1.企业所有者 2.债权人 3.管理当局 4.政府部门,一.会计报表的意义,6,(三)会计报表的作用 通过会计报表,企业的投资者和债权人可以了解企业的经营成果和财务状况; 通过会计报表,政府的财政、税务、 审计等部门,可以检查企业对会计制度和财经纪律的执行情况; 通过会计报表,有助于国家有关部门组织宏观经济的综合平衡; 通过会计报表,企业各部门可以了
2、解实际情况,总结经验发现问题,制定改善企业经营管理的具体措施.,一.会计报表的意义,7,(四)编制要求 1.相关性原则 2.可靠性原则 3.及时性原则 4.可比性原则 5.重要性原则 6.中立性原则 7.完整性原则 8.成本效益原则,一.会计报表的意义,8,(一)按反映的经济内容分类资产负债表(资金报表)利润表(损益表)现金流量表(资金报表)成本报表,二.会计报表的种类,9,(二)按编报的时间分类月报季报(中期报告)半年报(中期报告)年报,二.会计报表的种类,10,(三)按反映资金的运动状态分类静态报表动态报表,二.会计报表的种类,11,(四)按编报单位分类单位报表汇总报表,二.会计报表的种类
3、,12,(五)按报表各项目反映的数字的内容个别财务报表合并财务报表,二.会计报表的种类,13,(六)按报务对象分类对内报表对外报表,二.会计报表的种类,14,真实性 完整性 可比性 及时性 明晰性,三.会计报表编制的要求,15,第二节,利 润 表,16,利润表的性质,是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。,一. 利润表的性质和作用,17,利润表的作用,1. 解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力;2. 解释、评价、预测企业的偿债能力;3. 评价、考核企业管理人员的工作业绩;4. 为企业的经营决策提供资料。,一. 利润表的性质和作用,18, 会计利润（收益）、经济利润（收益）,会计利润：收
4、入-费用=利润,经济利润：期末所有者权益-期初所有者权益=利润,二.利润表的相关理论,19, 本期营业观、损益满计观,本期营业观：本期利润仅包括本期经营活动产生的成果。,损益满计观：本期利润不仅包括本期经营活动产生的成果，也包括营业外收支以及前期损益调整等项目。,二.利润表的相关理论,20, 利润表的格式,单步式、 多步式,根据损益类账户的本期发生额进行填列。, 利润表的编制方法,三.利润表的格式与编制方法,21,利润表项目 一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益,二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额
5、 减：所得税费用 五、净利润,22,第三节,资产负债表,23,资产负债表的性质,是反映企业一定日期财务状况的会计报表。,资产负债表的作用,1. 解释、评价、预测企业的短期偿债能力2. 解释、评价、预测企业的长期偿债能力和资本结构3. 解释、评价、预测企业的财务弹性 4.为企业经营决策提供信息,一.资产负债表的性质和作用,24, 资产=负债+所有者权益, 借方=贷方,二.资产负债表的相关理论,25,资产负债表的格式,报告式、账户式、财务状况变动式,资产负债表的编制方法,根据资产类、负债类、所有者权益类 账户期末余额进行填列。,三.资产负债表的格式 与编制方法,26,资产负债表的编制（一）根据有关
6、总账余额汇总后填列：1、货币资金：根据现金、银行存款等账户的余额汇总填列；2、存货：根据物资采购、原材料、生产成本、库存商品、材料成本差异等帐户余额汇总填列。,27,（二）根据有关明细帐余额分析后填列：1、应收帐款预收帐款；2、应付帐款预付帐款；3、其他应收款其他应付款；4、待摊费用预提费用。,28,举例说明： 假设某企业应收帐款与预收帐款总帐与所属明细帐余额如下： 应收帐款 预收帐款 总帐余额：借方68000 总帐余额：贷方12000 明细帐余额 明细帐余额A单位 借方25000 甲单位 贷方18000B单位 借方50000 乙单位 借方 6000C单位 贷方 7000,29,(三)按有关账
7、户与其相关的备抵账户抵减后的差额填列: 短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、在建工程、无形资产等。（四）根据有关明细帐余额直接填列:未分配利润：年末根据“利润分配未分配利润”余额填列。注意：年度内月份资产负债表编制时，本年利润尚未分配，应结合本年利润帐户填列。（五）根据有关总帐余额直接填列。除以上项目外的其他项目，根据总帐余额直接填列即可。,30,第四节,现金流量表,31,一 现金流量表的性质,是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动等的现金和现金等价物流入和流出的报表。,32,二 现金流量表的作用,帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量；,帮助投资者、债权人评
8、估企业偿还债务、支付现金股利、以及对外筹资的能力；,33,二 现金流量表的作用,帮助会计报表使用者了解和分析、评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。,帮助会计报表使用者分析本期净利润与经营活动的现金流量之差异的原因,34,三 现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,四 现金等价物,35,五 现金净流量,现金净流量=现金流入-现金流出,36,六 现金流量的分类,经营活动的现金流量,投资活动的现金流量,筹资活动的现金流量,37,经营活动的现金流量,是指企业投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项产生
9、的现金流量。 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付其他与经营活动有关的现金。,38,投资活动的现金流量,是指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 收回投资收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 收到其他与投资活动有关的现金； 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 投资支付的现金； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 支付其他与投资活动有关的现金。,39,筹资活动的现金流量,是指导致企业
10、资本及债务规模和构成发生变化的活动。 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金； 收到其他与筹资活动有关的现金； 偿还债务支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 支付其他与筹资活动有关的现金。,40,七 现金流量表的格式,见P231,41,直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。,八 现金流量表的编制方法,间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据此计算经营活动的现金流量。,42,直接法,（1）计算营业收入收现：营业收入加：（应收账款期初余额-应收账款期末余额）（应收票据期初余额-应收票据期末余额）（预收账
11、款期末余额-预收账款期初余额）当期收回前期核销的坏账减： 以非现金资产抵债而减少的应收账款和应收票据当期核销的坏账应收票据贴现利息,43,直接法,例如：年度利润表上产品销售收入为1,678,000元，资产负债表上预收账款年初为1,000,000元，年末为1,200,000元；应收账款年初为353,200元，年末为500,000元；本年度有5000元应收账款确认为坏账，于当年注销。要求：计算现金流量表中“销货收入现 金”项 目金额。销货收入现金=1,678,000+（353,200-500,000）+（1,200,000-1,000,000）-5,000=1,726,200,44,直接法,（2）
12、购买商品、接受劳务支付的现金销售（营业）成本加:（应付账款期初余额-应付账款期末余额）（应付票据期初余额-应付票据期末余额）减:（存货期初余额-存货期末余额）（预付账款期初余额-预付账款期末余额）当期以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和应付票据实际发生的制造费用,45,直接法,例如：年度利润表上产品销售成本为678,000 元，资产负债表上存货年初为1,000,000元，年末为1,200,000元，应付账款年初为453,200元，年末为700,000元。要求：计算现金流量表中“购货支出现金”项 目金额。购货支出现金=678,000 +（1,200,000 - 1,000,000）-（700,
13、000 - 453,200）=631,200,46,间 接 法,47,净利润 加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少预提费用增加处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失固定资产报废损失财务费用投资损失递延税款贷项存货的减少经营性应收项目的减少经营性应付项目的增加,48,间 接 法,间接法举例: 海华公司2000年会计净利润为9,568,000元，该公司在2000年度发生下列与现金流量有关的经济业务：1、2000年度固定资产折旧费用560,000元；2、2000年度计提坏账准备60,000元；3、应收账款1999年末余额900,000元；2000年末余额 6
14、00,000元；4、应付账款1999年末余额700,000元；2000年末余300,000元；5、无形资产摊销1,000元；,49,间 接 法,5、无形资产摊销1,000元；6、支付现金股利150,000元；7、预提固定资产大修理费用6,000元8、企业2000年发行长期债券筹资2,000,000元，发行费用5,000元，分5年摊销； 9、持有S公司40%的股份，S公司2000年的净利润为5,000,000元。10、支付年度资产保险费40,000元。 要求：按间接法编制该公司2000年度经营活动的现金流量。,50,净利润 9,568,000 加：固定资产折旧 560,000计提坏账准备 60,000无形资产摊销 1,000长期待摊费用摊销 1,000预提费用 6,000投资收益 -2,000,000经营性应收项目的减少 300,000经营性应付项目的增加 -400,000经营活动的现金流量 8,096,000,51,九 现金流量表的编制程序,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初栏和期末栏；,对当期业务进行分析，并编制调整分录；,工作底稿法,52,九 现金流量表的编制程序,将调整分录过入工作底稿中的相应部分；,核对调整分录；,工作底稿法,根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。,53,第九章 会计报表,到此结束,
