1、最新建筑公司常用会计分录吕国辉近日，建筑财税之家微信群很多好友在咨询建筑公司账务处理，尤其 58 号文以后的处理方法，现根据自己的工作中的实践总结如下，因预收账款开票与不开票处理比较麻烦，昨天公众号文章出现错误，今天给与更正，因业余时间所做加水平有限，难免有差错，另外文中有同贷的情况，与记账规则可能不符，但自己感觉非常实用，不喜欢的可以改换记账方向，请担待，同时欢迎朋友们找错，让我们一起进步，谢谢大家。1. 收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（实收资本、短期借款）2. 预收工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等财税201758 号文件规定从 2017
2、年 7 月 1 日后，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征率为 2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为 3%。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。2.1 不开发票2.1.1 收款借：银行存款贷：预收账款-客户2.1.2 工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%）或者
3、（借：应交税费-简易计税（简易计税按收款金额扣除分包的余额的 3%）贷：银行存款借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税借：税金及附加（印花税）贷：银行存款2.2 开发票2.2.1 工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%）或者（借：应交税费-简易计税（简易计税按收款金额扣除分包的余额的 3%）贷：银行存款借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税借：税金及附加（印花税）贷：银行存款2.2.2 收款借：银行存款
4、贷：预收账款-客户2.2.3 开票税金（也可以月底一起做，同 15.3）贷：应交税费应交增值税销项税（11%）贷：应交税费-待转销项税（负数 11%）3. 材料采购入库3.1 材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料-主材（不含税）借： 原材料-辅材（不含税）借： 原材料-五金电料（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX 单位3.2 收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1 冲销原分录借：原材料-主材 （红字冲回）借:原材料-辅材 （红字冲回）借: 原材料-五金电料 （红字冲回）贷：应付账款-暂估-XXX 单位（红字冲回）3.2.2 按发票金额借：原材料-主材借：
5、 原材料-辅材借：原材料-五金电料借：应交税费待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）贷：应付账款-供应商4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：应（预）付账款-客户贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本-直接材料借：工程施工-合同成本-其他直接费用借：工程施工-合同成本-间接费用贷：原材料-主材贷： 原材料-辅材贷： 原材料-五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1 借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税销项税6.2 借：其他业务成本贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料7. 发生当月劳务分包费用 附件
6、：劳务结算单（一般结算单都是含税金额) 借：工程施工-合同成本-人工费(含税）贷：应付账款-应付劳务费-XXX 单位8. 付劳务费用 附件：劳务发票银行回单8.1 收到专用发票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）借：应交税费待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）借：工程施工-合同成本-人工费（红字冲回）8.2 付款（根据发票金额付款）借：应付账款-应付劳务费-XXX 单位贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底根据结算单入成本（一般结算单都是含税金额)借：工程施工-合同成本-机械使用费（含税）贷：应付账款-应付机
7、械费-客户9.2 收到专票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）借：应交税费待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）借：工程施工-合同成本-机械使用费（红字冲回）9.3 付款（根据发票金额付款）借：应付账款-应付机械费-XXX 单位贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-各明细科目借：应交税费待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等11、确认分包工程成本及付款 附件：工程量验收单、结算单发票、付款申请单、合同、银行回单、承包方收款收据等11.1 工程进度按结算
8、单确认成本（一般结算单都是含税金额)借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）贷：应付账款-应付分包款-客户11.2 收到分包方专票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）借：应交税费待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲回）11.3 支付分包工程款（根据发票金额付款）借：应付账款-应付分包款-客户贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1 购入资产借：固定资产-生产设备等借： 低值易耗品借： 应交税费待认证进项税额（应交税费-应交增值税
9、-进项税）贷：银行存款12.2 月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）借；工程施工-合同成本-间接费用折旧及摊销-工程项目（非生产用）贷：累计折旧13、交增值税13.1 当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款13.2 当月交上月应交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1 计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2 计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资贷：
10、应付职工薪酬-福利费贷： 应付职工薪酬-职工教育经费贷： 应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹 -失业贷： 应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷： 应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷： 应交税费-个人所得税14.3 发工资借：应付职工薪酬-工资借： 应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4 交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹 -医疗借：应付职工薪酬-统筹 -失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款14.5 交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款1
11、5. 按合同约定跟甲方办理结算并收款15.1 结算（附件：结算单）借：应收账款-结算款-客户（预收账款）贷：工程结算-工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2 收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX 单位（预收账款）15.3 若开发票所开金额结转销项税贷：应交税费应交增值税销项税贷：应交税费-待转销项税（负数 11%）16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）借：主营业务成本-工程项目借：工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目17.税金17.1 结转增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税借：应交税费=应交增值税-转出未交增值税贷：未交增值税17.2 计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交应交城建税-教育费附加-地方教育费附加-价格调节基金-地方水利建设基金及其他基金等17.3 结转所得税借：所得税贷：应交税费-企业所得税18.结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润19.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本贷： 其他业务成本贷：税金及附加等贷： 所得税20. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算-工程项目贷：工程施工-合同毛利-工程项目工程施工-合同成本-结转数-工程项目
