1、加强对供销社系统社属企业资产及财务收支审计的实施意见（讨论稿）一 加强对供销社系统固定资产管理的审计根据正供字（2007）4 号文件关于加强企业固定资产管理的规定，对供销社系统的房屋、土地、车辆等固定资产，凡涉及购置、新建、修缮、拆迁、开发、出售、抵押、涉诉等变动的，进行重点管理审计。（一）对企业固定资产变动管理审计的重点。1、企业固定资产变动是否必须合理；2、是否履行报批程序和登记手续；3、工程的预算、决算及有关合同手续；4、固定资产变动的收入、收益及资金运用情况；5、固定资产是否手续齐全，符合法律程序。（二）企业固定资产变动必须履行以下报批手续：1、企业领导班子集体研究并召开职工代表会议同
2、意后，作出文字记录备查，向县社写出书面请示报告，如实填写县社统一印制的申请审批表 。2、经县社班子研究同意并在请示报告及申请审批表签批盖章后，企业方可实施。任何口头答复或同意，一律按擅自处置资产行为处理，对企业主要负责人就地免职并依法追究其经济责任。3、涉及固定资产变动的请示报告、预算报告、买卖合同、承建合同、申请审批表等相关材料，企业必须分别报送至县社领导成员以及财务、审计、信访等股室。（三）对企业新建工程和市场开发工程项目管理的审计。1、企业进行的新建工程和市场开发工程项目，必须成立固定资产监督领导小组，小组成员要有职工代表参与。2、工程项目结束后，企业必须在工程竣工验收 10 日内向县社
3、报送决算报告以及工程的收入、收益状况。工程分期进行的，必须分期呈报。3、新建工程和市场开发工程项目所有资金的收入、收益和资金运用的详细情况，从工程开始之日起，直至工程结束，必须随时接受县社的监督和审计。项目进行期间，县社原则上每个月都要对其进行审查审计。工程项目全部结束，必须对该工程进行总体的专项审计。二 加强对社属企业财务支出汇审报批管理的审计为控制不合理支出，杜绝违法违纪行为的发生，县社将继续执行对社属企业的财务支出实行汇审报批的制度。社属企业的所有财务支出必须到县社进行汇审报批，严禁不经报批擅自入账的行为。（一）对社属企业财务支出汇审报批管理审计的重点。1、财务支出的合理性、合法性、真实
4、性；2、财务支出是否符合标准和开支范围；3、财务支出是否履行报批手续；4、重点审查审计财务支出中的差旅费、招待费、加油修车费、工资福利费、大额办公费等几大费用支出。（二）社属企业财务支出汇审报批程序。1、企业在汇审报批前，先由财务人员将财务支出原始单据按项目分类汇总，并填制汇总单或记账凭证。2、分类汇总单或记账凭证上要注明原始单据张数、附件张数、金额。发票单据或附件单据上必须有经办人员签字和企业负责人的签批，并注明原因和事由。3、企业财务人员将整理好的单据报送县社进行稽核审计，经审查合格并加盖“同意入账”印章后，财务人员方可入账进行账务处理。（三）社属企业财务支出汇审报批的时间。1、企业财务支
5、出到县社进行汇审报批的时间应在每个月的 25日之前。2、当月没有财务支出的，必须书面或电话向县社说明情况。3、社属企业的所有财务支出，不论发生的次数或笔数多少，至少每个季度到县社汇审报批一次。4、县社将根据各单位汇审报批情况，不定期对其进行监督检查。（四）违反财务支出汇审报批制度的处罚措施。1、对不经县社审批的财务支出单据，企业一律不准私自入账，否则按照有关人员的个人行为处理。2、社属企业单位负责人安排财务人员履行汇审报批手续，财务人员不执行的，责任由财务人员承担；单位负责人要求财务人员不执行汇审报批手续的，责任由单位负责人承担。3、经审计检查，企业未经汇审报批私自入账的财务支出，每一张单据处
6、罚当事人 50 元，罚款由当事人自己负责，不得入账，并将情况提请县社党委进行处理。三 加强对社属企业财务收支管理的审计（一）对现金及各项流动资金收入管理的审计。1、社属企业的各项结算资金、承包和租赁收入、清收的欠款以及涉及现金流动的所有收入必须在当月及时入账，特殊情况下最迟入账时间不得超过 3 个月，决不允许任何单位和个人挪用或借支。一经发现，除追回资金外，还要视情节轻重，按贪污或挪用行为移交司法部门查处。2、对社属企业现金管理的审计。（1）社属企业的现金一律由出纳会计接收、保管和支付，严禁单位负责人或其他人员收支现金，坚决杜绝和纠正多人收支现金的现象。（2）社属企业必须执行账钱分管，相互制约
7、的会计制度。主管会计管总账，出纳会计管现金，单位领导不摸钱，坚决执行“管账的不管钱，管钱的不管账” 。（3）社属企业现金的支付，包括费用支出、税金缴纳、各种借款、各种付款等必须由单位负责人在票据上审查签字后，出纳会计才能支付现金，入账时主管会计必须审查把关。（4）对不经单位负责人签批同意，财务人员擅自支付现金的行为一律按挪用单位资金处理，所有责任由财务人员承担。（二）加强对社属企业财务支出管理的审计。社属企业所有财务支出必须经过县社汇审报批，严禁不经审批擅自入账的行为。所有财务支出单据必须有单位负责人签批，经办人员或单位其他人员证明签字，必须注明支出的原因和事由。对单笔支出超过 1000 元以
8、上的财务支出单据，必须由企业的所有班子成员集体审查签字，单位负责人才能签批入账。1、对各种补贴、补助、福利、奖金管理的审计。根据我县供销社系统的实际情况，社属企业原有发放的岗位补贴、电话补助、节假日补助一律暂停发放。社属企业不得集中大额发放各种福利、奖金，允许企业根据本单位实际情况每年度一次性发放小额福利费，但每人不得超过 1000元。2、对在职人员工资管理的审计。社属企业在职人员本年度工资的发放，标准不得超过我县上年度当地社会平均工资的 2 倍。我县上年度当地社会平均工资以统计部门公布的资料为准。3、对旅差费、住宿费管理的审计。（1）旅差费报销单要按标准规范填写，要求一次一填，不能累计填写，
9、原则上要求出差归来后 3 日内报销入账（2）旅差费报销单必须注明出差事由，出差人员，起始地点时间，并经单位负责人签批。单位负责人出差的，旅差单上要有单位其他人员的签字证明。（3）出差补助费每人每天按以下标准执行：县城及县级城市10 元；地级城市 15 元；省会城市 20 元；其他特区 25 元。（4）住宿费每人每天按以下标准执行：县城及县级城市 40元；地级城市 50 元；省会城市 60 元；其他特区 80 元。住宿费报销必须要有发票单据，但不得超过标准，单据上必须注明住宿天数和住宿人数。4、对招待费管理的审计。招待费的支出，社属企业应按照“必须、合理、节约”的原则，严格控制。（1）招待费每次
10、的标准不得超过 200 元，报销时要求发票菜单齐全，并要注明招待的事由及单位，单据上要有单位负责人签字和经办人员签字。（2）社属企业不准报销入账大额整条整件的烟酒发票，副食品发票只准用于看望病号的支出。（3）招待费要求及时结账并进行账务处理，原则上要求一月一结算，特殊情况下不得超过 3 个月，不准跨年度结算入账。5、对加油、修车、包车费用管理的审计。（1）社属企业没有车辆的单位，一律不准报销修车费用。（2）社属企业因公确需用车，所报加油费用，必须注明原因、起始地点、数量以及单位经办人员签字。（3）社属企业因公确需租车或包车，支出单据上必须注明租车事由、起始地点以及经办人员签字。严禁超出驻马店范围内租车和包车行为。6、以上财务支出的开支标准从发文之日起执行，其他未涉及的财务支出标准仍按以前下发的文件执行。本实施意见从发文之日起执行，以前有关的文件规定同时废止。正阳县供销合作社联合社2007 年 月 日
