1、自考试 00159高级财务会计 (2016 版)课后习题答案第三章 合并财务报表-取得日一、单项选择题1. D 2.B 3.C 4.A二、多项选择题1.BE 2.ACD 三、分析题应有 B 公司编制合并财务报表。甲公司的股权,直接由 B 公司控制 35%,再加上 C 公司的委托管理的 25%。之和达到 60%,属于实质控制。四、业务题(1)非同一控制下,全部股权借:长期股权投资 200 万贷:股本 10 万资本公积 190 万费用的处理(A 公司报表):借:管理费用 3 万贷:银行存款(货币资金)3 万公允价值变动(B 公司报表):借:存货 3 万长期股权投资 5 万固定资产 13 万贷:资本
2、公积 19 万无形资产 2 万抵销分录:借:股本 60 万资本公积 79.5 万盈余公积 18.65 万未分配利润 17 万商誉 24.85 万贷:长期股权投资 200 万(2)非同一控制下,部分股权借:长期股权投资 131 万贷:银行存款(货币资金)131 万借:管理费用 3 万贷:银行存款(货币资金)3 万公允价值变动(B 公司报表):借:存货 3 万长期股权投资 5 万固定资产 13 万贷:资本公积 19 万无形资产 2 万抵销分录:借:股本 60 万资本公积 79.5 万盈余公积 18.65 万未分配利润 17 万贷:长期股权投资 131 万少数股东权益 35.03 万(净资产公允价值*份额 175.15*0.2)盈余公积 0.912 万(175.15*0.8-131)*0.1=0.912未分配利润 8.208 万(175.15*0.8-131)*0.1=8.208(3)同一控制下,全部股权借:长期股权投资 156.15 万贷:银行存款(货币资金)150 万资本公积 6.15 万借:管理费用 3 万贷:银行存款(货币资金)3 万调整分录:借:资本公积 35.65 万贷:盈余公积 18.65 万未分配利润 17 万借:股本 60 万资本公积 60.5 万盈余公积 18.65 万未分配利润 17 万贷:长期股权投资 156.15 万