1、最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（ ）。A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费未交增值税”科目正确答案： D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税（
2、进项税额）”科目，红字贷记“应交税费未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案： C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（ ）。A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进
3、项税额，红字借记“应交税费待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”明细科目 正确答案： D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（ ）。A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的 2009 年 3 月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的 2009 年 2 月份购置
4、的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税正确答案： C、一般纳税人处置已使用过的 2009 年 2 月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（ ）。A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费应交增值
5、税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”正确答案： B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（ ）。A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在
6、“应交增值税”明细账的贷方正确答案： C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额7、某企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月份的进项税额为 100 万元，销项税额为 110 万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（ ）。A、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 100000贷：应交税费未交增值税 100000B、借：应交税费应交增值税（进项税额） 100000贷：应交税费未交增值税 100000C、借：应交税费应交增值税（销项税额） 100000贷：应交税费未交增值税 100000D、借：应交税费应交
7、增值税（已交税金） 100000贷：应交税费未交增值税 100000正确答案： A、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 100000贷：应交税费未交增值税 1000008、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入 5000 万元，流动资产盘盈收入 30 万元。本期可抵扣进项税额为 300 万元，则当期会计核算中，处理正确的是（ ）。A、借：其他业务成本 55 万贷：应交税费应交城建税 38.5 万应交教育费附加 16.5 万B、借：税金及附加 605 万贷：应交税费应交增值税 550 万应交城建税 38.5 万应交教育费附加 16.5 万C、借：税金及附加 55 万贷：应交税费应交城
8、建税 38.5 万应交教育费附加 16.5 万D、借：税金及附加 550 万贷：应交税费应交增值税 550 万借：管理费用 55 万贷：应交税费应交城建税 38.5 万应交教育费附加 16.5 万正确答案： C、借：税金及附加 55 万贷：应交税费应交城建税 38.5 万应交教育费附加 16.5 万 9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（ ）。A、借：应付职工薪酬贷：库存商品B、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）正确答案：
9、 D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）10、某自来水公司生产销售自来水，当月取得含税收入 40 万元，当期外购设备取得增值税专用发票，注明税款 2 元，该公司选择按简易办法缴纳增值税。则下列说法正确的是（ ）。A、月末确认应交税费应交增值税（销项税额） 46000B、月末确认应交税费简易计税 11700C、月末确认应交税费简易计税 2600D、月末确认应交税费简易计税 26000正确答案： B、月末确认应交税费简易计税 11700二、多选题1、某企业于 2017 年 8 月应纳增值税 10 万元，欠税未缴。2017 年 9 月末留抵税额为 3 万元，10 月末留抵
10、税额为 8 万元。以下会计分录正确的有（ ）。A、9 月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 30000贷：应交税费未交增值税 30000B、10 月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 70000贷：应交税费未交增值税 70000C、9 月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 100000贷：应交税费未交增值税 100000D、10 月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 80000贷：应交税费未交增值税 80000正确答案： A、9 月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 30000贷：应交税费未交增值税 30000B、10 月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 70000贷：应交税费未
11、交增值税 700002、应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（ ）。A、应交税费应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费应交增值税（进项税额）C、应交税费应交增值税（已交税金）D、应交税费应交增值税（进项税额转出）正确答案： A、应交税费应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费应交增值税（进项税额）C、应交税费应交增值税（已交税金）3、某企业有关“应交税费应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（ ）。A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，分两年抵扣，其中 40%的部分贷
12、记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户正确答案： A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户4、某企业（系增值税一般纳税人）2017 年 8 月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款 60000 元，进项税额
13、10200 元，当月无其他购进项目，货物销售计算的销项税额为 50000 元，上期留抵税额为 32000 元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（ ）。A、借：固定资产 70200贷：银行存款 70200B、借：固定资产 60000应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款 70200C、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 18000贷：应交税费未交增值税 18000D、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 7800贷：应交税费未交增值税 7800正确答案： A、借：固定资产 70200贷：银行存款 70200B、借：固定资产 60000应交税费应交增值税（进项税额） 1
14、0200贷：银行存款 702005、按照现行政策，下列经济业务发生时，应通过“应交税费待抵扣进项税额”明细科目核算的有（ ）。A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票B、一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书C、一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票正确答案： A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票6、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销
15、售额，未分别核算销售额的，按照（ ）方法适用税率或征收率。A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算正确答案： A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或
16、者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率7、下列企业涉税会计核算处理正确的有（ ）。A、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”B、退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏C、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目D、税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费增值税检查调整”专门账户正确答案： A、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税
17、”科目，贷记“银行存款”B、退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏C、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目8、某商店 2017 年 2 月销售金银首饰 100 万元，其中包括首饰盒款 4 万元，首饰成本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（ ）。A、借：银行存款 100 万贷：主营业务收入 85.47 万应交税费应交增值税（销项税额） 14.53 万B、借：银行存款 4 万贷：其他业务收入 3.42 万应交税费应交增值税 0.5
18、8 万C、借：主营业务成本 62 万贷：库存商品 60 万周转材料 2 万D、借：其他业务成本 2 万贷：库存商品 2 万正确答案： A、借：银行存款 100 万贷：主营业务收入 85.47 万应交税费应交增值税（销项税额） 14.53 万C、借：主营业务成本 62 万贷：库存商品 60 万周转材料 2 万9、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，不需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。A、将外购的碗筷用于企业食堂B、将自产水泥用于修缮厂房C、自产金表用于股东分配D、产成品发生了管理不善造成的非正常损失正确答案： B、将自产水泥用于修缮厂房C、自产金表用于股东分
19、配10、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。A、平销返利取得的收入B、购进原材料后发生的因管理不善导致的非正常损失C、外购的原材料转用于集体福利D、将外购的库存商品用于免税项目的生产正确答案： B、购进原材料后发生的因管理不善导致的非正常损失C、外购的原材料转用于集体福利D、将外购的库存商品用于免税项目的生产三、判断题1、其他个人出租不动产，月销售额不超过 3 万元，可以享受增值税小规模纳税收入免征增值税的优惠政策，如果采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过
20、 3 万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。（ ）2、个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（ ）3、取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。（ ） 4、按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应小于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。（ ）5、集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。（ ）6、申报表中进项税额转出金额应小于零。（ ）7、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。（ ）8、餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。（ ）9、只租赁运输工具属于经营租赁业务，租赁运输工具同时提供驾驶人员，属于交通运输业。（ ）10、当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。（ ）
