1、1、 成本性态模型 y=a+bx 2、本量利关系的基本公式 税前利润=销售收入已销产品成本期间费用 税前利润= 销售收入（变动生产成本 +固定生产成本）（变动销售和管理费+固定销售和管理费） 税前利润= 单价销量单位变动成本 销量固定成本总额 3、边际贡献有两种表现形式： （1）单位边际贡献销售单价单位变动成本 cm pb （2）边际贡献总额销售总额变动成本总额（销售单价单位变动成本）销售量 单位边际贡献销售量 T cm (pb)x 4、变动成本率+ 边际贡献率 =1 5、二、保本点的确定 （一）单一品种的保本点计算 保本销售量固定成本总额单位边际贡献 保本销售额保本销售量单价 或固定成本总额
2、边际贡献率 （二）多品种条件下的保本点计算 多品种条件下的保本分析方法在实务中应用较广泛的是加权平均边际贡献率法。（其他如分算法、历史资料法、综合保本图法等）. 多品种保本点计算的基本程序如下： 1.计算全部产品的销售总额。 销售总额= （各种产品的单价 预计销售量） 2.计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。 销售比重= 各种产品的销售总额 /销售总额 3.计算各种产品的加权平均边际贡献率 加权平均边际贡献率=（各种产品的边际贡献率各种产品的销售比重） 4.计算整个企业的综合保本销售额 综合保本销售额= 固定成本总额加权平均边际贡献率 5.计算各种产品的保本销售额与保本销售量 各种产品的
3、保本销售额=综合保本销售额各种产品各自的销售比重 各种产品的保本销售量=各种产品的保本销售额各种产品的单位销售价 6、 企业经营安全程度的评价指标 1、安全边际量(额) = 实际(或预计)销售量( 额)保本销售量 (额) 2、安全边际率= 安全边际量 (额) 实际(或预计)销售量(额) 3、保本作业率= 保本销售量（额） 正常销售量（额） 安全边际、安全边际率指标属于正指标，越大越好，保本作业率是逆指标，越小越好。安全边际率与保本作业率存在如下关系： 安全边际率+ 保本作业率=1 7、保利销售量 (固定成本 +目标利润)/（单位售价 -单位变动成本） 保利销售额 (固定成本+目标利润)/编辑贡
4、献率 如果企业规划的是税后利润指标，则可运算：税后利润税前利润（1所得税税率）得到以下公式： 税后保利销售量 固定成本 +税后目标利润/（1- 所得税率）/单位边际贡献 税后保利销售额 固定成本 +税后目标利润/（1- 所得税率）/边际贡献率 8、敏感性分析的目的就是确定能引起这种质变的各因素变化的临界值。简单来说，就是求取得达到保本的销售量和单价的最小极限值以及单位变动成本和固定成本的最大极限值。所以，这种方法也称为最大最小法。 、 销售量的最小极限值 是指使企业利润为零的销售量，它就是保本销售量 x。a(p b) 、 单价的最小极限值 单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为零，它
5、是企业能忍受的单价最小值。 （pb）x a0 解得 p。?（元） 、单位变动成本的最大极限值 单位变动成本上升，会使企业的利润下降，并逐渐趋于零，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。 （pb）x a0 解得 b。 ?（元） 、 固定成本的最大极限值 （pb）x a0 解得 a。?（元）第三章 成本概念及其分类一、 成本基本公式y = a + bx b 单位变动成本总成本 固定成本 变动成本 x 业务量（总额） （总额）二、 半变动成本1、高低点法计算顺序：先算 b，再求 a = y 高bx 高 或 a = y 低bx 低2、回归直线法（ ）计算顺序：一般先求 b，再求 a，有时先求 r。第
6、四章 两种成本计算法的净收益计算公式一、 变动成本法1、销售收入总额变动成本总额贡献毛益总额 2、贡献毛益总额固定成本总额税前净利 二、 完全成本法1、销售收入总额 px销售生产成本（期初存货本期产量期末存货）销售毛利2、销售毛利全部销售与管理费用（含固定、变动销售与管理费用）税前净利 m其中： （P69）三、两种成本计算法下净收益的变换：M 变期初存货的固定性制造费用期末存货的固定性制造费用 全 全期初存货的固定性制造费用期末存货的固定性制造费用 M 变第五章 量本利分析的有关公式一、 贡献毛益（P73）1、贡献毛益总额 2、单位贡献毛益 二、 贡献毛益率与变动成本率（P74）1、 可导出：
7、 2、 可导出： 三、 保本销售量 x0 与保本销售额 px01、 2、 （P76）3、多种产品保本销售额的计算（P77）（1）算销售比重 （2）算综合加权贡献毛益率 （3）算综合保本销售额 （4）算各种产品的保本销售额 4、同保本点有关的几个指标（P79-80）（1）保本作业率 （2）安全边际（量或额） （3）安全边际率 （4）销售利润率 5、利润的计算公式（P83、93、121）6、目标（利润）销售量或额（1） （2） 7、利润预测中的敏感分析（1） （2） （3） （4） （5） 第六章 预测分析有关公式一、 销售预测（P106）1、算术平均法（P106）2、趋势移动平均法3、指数平滑法
8、4、直线回归法二、成本预测（P111）1、 目标成本预测目标成本预计的产品销售收入应交税金目标利润2、产品成本水平发展趋势的预测（1）高低点法（2）回归直线法3、因素变动预测法（1）直接材料消耗数量变动材料消耗数量 计划期单 基期单位 基期变动对单位成 位产品材产品材料 材料本 的 影 响 料消耗量 消耗额 单价（2）直接材料单位价格变动材料价格 计划期某 基期某 计划期单位变动对单位 材料单位材料单 产品耗用材成本的影响 价 格 位价格 料 数 量（3）工资水平和劳动率变动工资和劳动生产率变 平均工资增长 某期单位成动对单位成本的影响劳动生产率增长 本工资费用（4）产量变动 产量变动对单位成
9、本中 基年单位成本固定费用的影响 1产量增长率 中的固定费用（5）总之，各因素变动对产品单位成本影响 三、利润预测（P121 结合第五章）1、 根据销售利润率测算预计计划期产品销售利润额预计计划期产品销售收入销售收入利润率2、 根据销售成本利润率测算预测计划期产品销售利润额预计计划期产品销售成本销售成本利润率3、根据产值利润率测算预测计划期产品销售利润额预计计划期产品总产值产值利润率四、 筹资预测（销售百分比法）解题：1、即随着销售量变动而变动的项目用百分比形式表示，否则用或（不适用）表示；2、 ；3、预测筹资基数；最后，在“筹资基数 ”之上，减去应减的（企业内部形成的资金来源） ，加上应加的
10、（零星资金需要量） 。计划年度应筹资金量= 筹资基数 发放股利后剩余税后利润折旧提取额+ 零星资金需要量第八章 短期经营决策一、产品生产的决策1、 生产何种产品的决策公式 2、 零（部）件自制或外购的决策（四种）（1）不考虑固定成本，只考虑变动成本时，用不同差别成本比较法（2）要增加固定成本，但只有一个分界点时，用成本分界点法（或本量利分析法）本量利分析法 令 y 自y 外，算 x（3）要增加固定成本，而且有两个分界点时，用成本平衡点法（4）设备能力有限，只能自制 1 种，外购 1 种时，用不同差别成本比较法3、半成品立即出售或继续加工的决策公式 二、产品定价的决策1、 完全成本订价法2、 变
11、动成本订价法3、 最优售价的决策4、 产品降价的决策（不属于考试大纲，不考）三、库存决策1、 平均库存量2、 经济订货批量（1）列表法（2）数学模式3、 经济订货点（也称再订货点）安全储备量=（预计每天最大耗用量平均每天正常耗用量） 提前期订货点=（提前期 平均日耗量）+安全储备量4、最优生产批量Q*某产品成批生产一次投产的最优批量（件）D全年的总产量（件）P生产周期内产品的每天生产量d产品每天的领用量K该产品一批产品投产需花费的准备成本（元）Kc单位产品全年的储存成本（元）第九章 长期投资决策一、货币时间价值1、 2、 3、 4、 5、 复利终值现值 复利终值系数复利现值终值 复利现值系数年
12、金终值年金额 年金终值系数年金现值年金额 年金现值系数6、补充公式： 二、 现金净流量 NCF NCF CIFCOF现金净流量税后净利润年折旧额销售收入付现营运成本所得税其中：所得税税前利润 税率三、 评价投资效益的公式1、投资利润率 ROI2、投资回收期 PP（1）不考虑货币时间价值的投资回收期法 如果每年净现金流量相等，即呈年金形态时，可用此基本公式： 如果每年的现金净流量相差较大，其回收期则可按各年年末累计现金净流量进行计算。（2）考虑货币时间价值的投资回收期法 如果每年现金净流量 NCF 相等，呈年金形态时，可用此公式： 如果每年现金净流量 NCF 不相等，则列表求复利现值累计后计算回
13、收期。3、净现值法 NPV（NPV0）净现值 NPV未来现金流入量的总现值原始投资额4、现值指数法 PVI（PVI1）现值指数 PVI未来现金流入量的总现值原始投资额5、内部收益率法 内含报酬率 IRR 或 r 是“净现值=0”时的贴现率四、资本成本和风险程度估量1、资本成本2、风险程度估量（1）未来收益期望值（2）标准离差与标准离差率（3）投资风险预期的风险报酬率风险系数 标准离差率 五、投资效益评价方法1、固定资产购置或建造的决策方法 用净现值法计算方法：首先，计算购买这套设备后的现金流出量，即投资额。其次，计算购买设备后的现金流入量的现值。最后，计算投资的经济效果。2、固定资产何时更新的
14、决策 用年均总成本法第十章 全面预算一、生产预算预计生产量（预计销售量预计期末存货）预计期初存货二、直接材料预算预计采购量（生产上预计需用量预计期末存货）预计期初存货三、直接人工预算直接人工成本预算（预计产量单位产品需用小时） 小时工资四、制造费用预算制造费用预算=（预算期产量或工时需要量 每单位变动费用）固定性制造费用折旧五、预计损益表 按变动成本法第十一章 产品成本计算一、制造费用分配1、 2、应分配与某一对象的制造费用=该对象的分配标准数 制造费用分配率3、 4、 二、约当产量1、约当产量=在产品数量 完工百分比2、先进先出法： 3、平均成本法： 三、联产品成本计算：按实物单位分配 第十
15、二章 标准成本一、直接材料的标准成本二、直接人工的标准成本三、制造费用的标准成本1、变动行制造费用的标准成本单位工时变动性制造 变动性制造费用预算总数费用的标准分配率 = 直接工资标准总工时单位产品变动性制 单位产品直接 每工时变动性制造造费用的标准成本 = 工资的标准工时 费用标准分配率 = SHSR2、固定性制造费用标准成本固定性制造费用每 固定性制造费用预算总额工时的标准分配率 = 直接工资标准总工时单位产品固定性制 单位产品直接 每工时固定性制造造费用的标准成本 = 工资的标准工时 费用的标准分配率 = SHSR四、成本差异实际价格实际数量APAQ 价格差异 PV标准价格实际数量 -
16、实际成本脱离标准成本总差异SPAQ TV=-或=PV+QV标准价格标准数量 数量差异 QVSPSQ -ARAH PV=-SRAH TV= - 或=PV+QVSRSH QV= -1、原材料成本差异原材料成本总差异= 原材料实际成本 原材料标准成本 TV=APAQ SPSQ原材料成本 原材料实际 原材料标准 原材料消耗量差异（ 消耗数量 消耗数量 ）标准单价 QV（AQ SQ）SP原材料成本价格差异(原材料实际单价原材料标准单价 )原材料实际消耗数量PV（ APSP ） AQ2、工资成本差异工资成本总差异工资实际成本工资标准成本 TV=ARAHSRSH工资成本人工效率差异（实耗工时标准工时）标准工
17、资率QV（AHSH）SR工资成本工资率差异（实际工资率标准工资率）实耗工时PV（ ARSR）AH3、制造费用差异（1）变动性制造费用差异变动性制造费用总差异变动性制造费用实际成本变动性制造费用标准成本TVPV+QV变动性制造费用耗用差异实际工时（实际分配率标准分配率）PV（ ARSR）AH变动性制造费用效率差异标准分配率（实际工时标准工时）QV（AHSH）SR（2）固定性制造费用差异固定性制造费用效率差异固定性制造费用标准分配率（实际工时标准工时）QV1SR(AH SH)固定性制造费用耗费差异实际固定制造费用固定制造费用预算数PV ARAHSRSH生产能力利用差异固定制造费用标准分配率（预计应完成的总工时实际工时）QV2SR(SHAH)第十三章 责任会计一、投资利润率投资利润率经营净利润经营资产投资利润率（销售收入经营资产）（经营净利润销售收入） 经营净资产周转率 销售利润率二、剩余利润剩余利润 RI经营净利润（经营资产规定的最低利润率） 经营净利润最低的投资报酬额
