1、1直接人工分录 5 篇以下是网友分享的关于直接人工分录的资料 5 篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。第一篇直接工程费中 人工费直接工程费中人工费的计算 直接工程费中人工费的计算2011-04-2200:18 直接工程费的构成及计算 一、建筑安装工程直接工程费是指在工程施工过程中直接耗费的构成工程实体和有助于工程实体形成的各项费用。它包括人工费、材料费和施工机械使用费。它是构成工程量清单中”分部分项工程费”的主体费用。 二、人工费的计算 指直接从事于建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括: (1)生产工人的基本工资 (2)工资性补贴 (3)生产工人的辅助工资 (4)职工福利 (
2、5)生产工人劳动保护费 (6)住房公积金 (7)劳动保险费、医疗保险费2(8)危险作业意外伤害保险 (9)工会费用 (10)职工教育费用 人工费中不包括管理人员(一般包括项目经理、施工队长、工程师、技术员、财会人员、预算人员、机械师、)、辅助服务人员(一般包括生活管理员、炊事员、医务员、翻译员、小车司机和勤杂人员等)、现场保安等的开支费用。 在承包工程中，不论承包合同的类型如何，人工费的高低几乎在所有承包商的激烈竞争中，都是一个到头重要的竞争手段;业主考察承包商的水平，也首先考察人工费的高低。 根据工程量清单”彻底放开价格”和”企业自主报价”的特点，结合当前我国建筑市场的状况，以及现今各投标企
3、业的投标策略，人工费的计算方法主要有以下两种模式。(一)、利用现行的概预算定额计价模式 利用现行的概预算定额计算人工费的方法是:根据工程量清单提供的清单工程量，利用现行的概、预算定额，计算出完成各个分部分项工程量清单的人工费，然后根据本企业的实力及投标策略，对各个分部分项工程量清单的人工费 进行调整，然后汇总计算出整个投标工程的人工费。其计算公式为: 人工费= (概预算定额中人工工日消耗量*相应等级的日工资综合单价) 这种方法是当前我国大多数投标企业所采用的人工费计算方法，具有简单、易操作、速度快，并有配套软件支持的特点。缺点是竞争力弱，不能充分发挥企业的特长。 (二)、动态的计价模式 这种计
4、价模式适用于实力雄厚、3竞争力强的企业，也是国际上比较流行的一种报价模式。 动态人工计价模式费的计算方法是:首先根据工程量清单提供的清单工程量，结合本企业的人工效率和企业定额，计算出投标工程消耗的工日数;其次根据现阶段企业的经济、人力、资源状况和工程所在地的实际生活水平，以及工程的特点，计算工日单价;然后根据劳动力来源及人员比例，计算综合工日单价;最后计算人工费。其计算公式为: 人工费= (人工工日消耗量*综合工日单价) 1、人工工日消耗量的计算方法 工程用工量(人工工日消耗量)的计算，应根据指标阶段和招标方式来确定。就当前我国建筑市场而言，有的在初步设计阶段进行招标，有的在施工图阶段进行招标
5、。由于招标阶段不同，工程用工工日数的计算方法也不同。目前国际承包工程项目计算用工的方法基本有两种:一种是分析法，二是指标法。 (1)分析法计算用工工日数 这种方法多数用于施工图阶段，以及扩大的初步设计阶段的招标。招标人在此阶段招标时，在招标文件中提出施工图(或初步设计图纸) 和工程量清单，作为投标人计算投标报价的依据。 分析法计算工程用工量，最准确的计算是依据投标人自己施工工人的实际操作水平，加上对人工工效的分析来确定，俗称企业定额。但是，由于我国大多数施工企业没有自己的”企业定额”，其计价行为是以现行的建设部或各行业颁布的概预算定额为计价依据。所以，在利用分4析法计算工程用工量时，应根据下列
6、公式计算 DC=R.K 其中:DC 为人工工日数，R 为国内现行的概、预算定额计算出的人工工日数;K 为人工工日折算系数。 人工工日折算系数，是通过对本企业施工工人的实际操作水平、技术装备、管理水平等因素进行综合评定计算出的生产工人劳动生产率与概、预算定额水平的比率来确定，计算公式如下:K=V1/V0K 为人工工日折算系数，V1 是完成某项工程本企业应消耗的工日数;V0 为完成工项工程概、预算额定消耗的工日数。 一般来讲，有实力参与建设工程投标竞争的企业，其劳动生产率水平要比社会平均劳动生产率高，就即 K 的数值一般 1。所以，K 又称为”人工工日折减系数”。在投标报价时，人工工日折减系数可以
7、分土木建筑工程和安装工程来分别确定两个不同的 K 值;也可以对安装工程按不同的专业，分别计算多个 K 值。 (2)指标法计算用工工日数 指标法计算用工工日数，是当工程招标处于可行性研究阶段时，采用的一种用工量的计算法。 这种方法是利用工业民用建设工程用工指标计算用工量。工业民用建设工程用工指标是该企业根据历年来承包完成的工程项目，按照工程性质、工程规模、建筑结构形式，以及其他经济技术参数等控制因素，运用科学的统计分析方法分析出的用工指标。这种方法不适用于我国目前实施的工程量清单投标报价。 2、5综合工日单价的计算 (1)综合工日单价的构成 综合工日单价可以理解为从事建设工程施工生产的工人日工资
8、水平。从企业支付的角度看，一个从事建设工程施工的本企业生产工人的工资，其构成应包括以下几部分: 1)本企业待业工人最低生活保障工资:这部分工资是企业中从事施工生产和不从事施工生产(企业内待业或失业)的每个职工都必须具备的;其标准不低于国家关于失业职工最低生活保障金的发放标准。2)由国家法律规定的、强制实施的各种工资性费用支出项目，包括:职工福利费、生产工人劳动保护费、住房公积金、劳动保险费、医疗保险费等。 3)投标单位驻地至工程所在地生产工人的往返差旅费:包括短、长途公共汽车费、火车费、旅馆费、路途及住宿补助费、市内交通及补助费。此项费用可根据投标人所在地至建设工程所在地的距离和路线调查确定。
9、4)外埠施工补助费:由企业支付给外埠施工生产工人的施工补助费。 5)夜餐补助费:指推行三班作业时，由企业支付给夜间施工生产工人的夜间餐饮补助费。 6)医疗费:对工人轻微伤病进行治疗的费用 7)法定节假日工资:法定节假日休息 8)法定休假日工资 9)病假或轻伤不能工作时间的工资 10)因气候影响的停工工资 11)危险作业意外伤害保险费 12)效益工资(奖金):工人奖金原则应在超额完成任务的前提下发6放，费用可在超额结余的奖金款项中支付，鉴于当前我国发放奖金的具体状况，奖金费用应归入人工费。 13)应包括在工资中未明确的其他项目，其中第 1)、2)、11)项是国家法律强制规定实施的，综合工日单价必
10、须包含此三项，且不得低于国家规定标准。第 3)项费用可以按管理费处理，不计入人工费中。其余各项由投标人自主决定选用的标准。(2)综合工日单价的计算 综合工日单价的计算过程可分为下列几个步骤 1)根据总施工工日数 (即人工工日数)及工期计算总施工人数 工日数、工期和施工人数存在着下列关系 总工日数=工程实际施工工期*平均总施工人数 因此，当招标文件中已经确定了施工工期时 平均总施工人数 =总工日数/工程实际施工工期( 日) 当招标文件中未确定施工工期时，而由投标人自主确定工期时 最优化的施工人数或工期 (日)=总工日数开平方 2)确定各专业施工人员的数量和比重 计算方法与上面相同，即 某专业平均
11、施工人数 =某专业消耗的工日数/工程实际施工工期( 日) 总工日和各专业消耗的工日数是通过”企业定额”或公式 DC=R.K 定额工日数与工日折算系数的积来确定 3)确定各专业劳动力资源的来源及构成比例 劳动力资源的来源一般有下列三种途径:来源于本企业、外聘技工、当地劳务市场招聘的力工 4)综合工日单价的确定 A:各专业综合工日单价的计算 某专业综合工日单价 = (本专业某种来源的人力资源人工单价*构成)。 B:综合工日7单价的计算 综合工日单价的计算就是将各专业综合工日单价按加权平均的方法计算出一个加权平均数作为综合工日单价。 综合工日单价= (某专业综合工日单价*权数) 其中权数的取定，是根
12、据各专业工日消耗量占总工日数的比重取定的。 如果投标单位使用各专业综合工日单价法投标，则不须计算综合工日单价 C:平衡调整 通过上述一系列的计算，可以初步得出综合工日单价的水平，但是得出的单价是否有竞争力，以此报价是否能够中标，必须进行一系列的分析评估。 首先，对本企业以往投标的同类或类似工程的标书，按中标与未中标进行分类分析;其一，分析人工单价的计算方法和价格水平;其二，分析中标与未中标的原因，从中找出某些规律。 其次，进行市场调查，摸清现阶段建筑安装施工企业的人均工资水平和劳务市场劳动力价格，尤其是工程所在地的企业工资水平和劳动力价格。其后进一步对其价格水平，以及工程施工期内的变动趋势及变
13、动幅度进行预测。 再次，对潜在的竞争对手进行分析预测，分析其可能采取的价格水平，以及其造成的影响。 最后，确定调整。通过上术分析，如果认为自己计算的价格过高，没有竞争力，可以对价格进行调整。 动态的计价模式人工费的另一种计算方法是:用国家工资标准即概、预算人工单价的调整额，作为计价的人工工日单价，乘以依据”企业额定”计算出的8工日消耗量计算人工费。其计算公式为: 人工费= 概预算定额人工工日单价*人工工日消耗量(这里的 是什么东东?) 动态的计价模式能准确地计算出本企业承揽拟建工程所需发生的人工费，这种报价模式与利用概预算定额报价相比，缺点是工作量相对较大，程序复杂，且企业应拥有自己的企业定额
14、及各类信息数据库。 注:本文摘自工程量清单的编制与投标报价第二篇直接人工成本控制方案受控状态 方案名称 直接人工成本控制方案 编 执行部门 一、目的 为了加强直接人工成本的控制与管理，严格执行公司制定的工时定额管理规定，特制定本方案。 二、直接人工成本的定义 直接人工成本，指能归属于成本对象（已完工的或在制造中的）并且能通过经济、简便的方法追溯到 成本对象的全部制造人工的补偿，主要包括职工工资总额、社会保险费用、住房公积金、职工福利费用、 职工教育经费、劳动保护费用、工会经费等。 三、制定直接人工标准成本 制定直接人工标准成本时，首先要区分各种直接作业的种类，然后再确定生产单位产品需要的工时定
15、 额和和单位工时的工资（标准工资率） ，然后相乘就可得9到直接人工标准成本。 直接人工标准成本的计算公式如下：直接人工标准成本 工时定额 标准工资率 。 1工时定额，即直接人工的“用量”标准，又称为人工工时标准，是指在现有生产技术条件下，生产 单位产品所需的工时，包括产品加工时间、必要的间歇时间和不可避免废品的工时。 工时定额一般按产品的生产工序，以时间、动作研究为基础计算确定，并按产品汇总。工时定额主要 由生产技术部门和劳动工资部门主持制定。 2标准工资率，即直接人工的“价格”标准，是指每小时支付的工资额。本公司主要采用月工资制和 周工资制两种制度，则可按照标准工资和用工总量，计算出标准工资
16、率。 四、直接人工标准成本的执行 直接人工标准成本的执行就是根据该标准，从人员数量、产品工时消耗和工资水平三个方面控制人工 成本的支出，保证成本计划的实现。 1人员数量的控制措施：正确制定和执行编制定员。 2产品工时消耗的控制措施：采取技术组织措施，提高劳动生产率，降低单位产品工时消耗。 3工资水平的控制措施：严格执行人力资源和社会保障部关于职工工资、劳保福利费用的规定，认真 控制本公司职工工资水平，正确地计算职工工资，合理地控制加班加点津贴的发放。 上述三项措施相辅相成，其实施效果相互影响。 分享中人网共建中人网 监督部门 号考证部门1011五、检查直接人工标准成本的执行情况 对直接人工标准
17、成本执行情况的检查，也即检查直接人工费用是否仍存在改善的空间，具体检查内容 如下表所示。 直接人工费用检查表 检查人员： 检查 检查要点 项目 对经营方针是否彻底了解 是否拟定月生产目标 省人化的预测和计划，有否确 生产 实拟订 计划 有否拟订将无效时间降至最少 与管 的工程计划 理 每天的作业计划是否明确 用 ABC 法进行人工成本管理 是否设定标准时间 作业工程是否很适当 是否作好工厂配置，将人工搬 运减至最少 是否进行节省人力的机械化与 自动化 是否提高活性指数，藉以将装 改善 卸货搬运的时间减至最小 是否以工作的过滤器来排定重 工资 要性的顺位 薪酬 是否按照动作经济的原则设定 作业区
18、域 是否做动作分析，从而确定标 的员工在贪图高薪 是否存在工人因为工资 低而失去干劲的情况 是否有能力差、意愿低 薪资水平是否偏高 工资是否与工作相适合 教育 和能 力开 发 是否进行能力开发训练 是否经常做技术开发 有关动作经济，有无对 从业人员做充分的教育 有没有人做了寄生虫式 作业，或是浮报式作业 作业人员对于技能测试 等，有无自我启发 与同业其他公司比较， 否合适 各单位的负责人选用是 态度 告诉全体人员 是 否 注 项目 成本 意识 和 是否严格检查无故缺 勤、迟到、早退的12情况 提高生产力的成果是否 选项 备 检查 检查要点 是 否 注 检查日期： 年 月 选项 日 备分享中人网
19、共建中人网13准作业 是否用其他器具等方法将单手 作业改成双手作业 是否尽量采用钻具 工具的配置是否适当 是否用心找出不必要的工程 是否利用作业抽样来调查实际 作业率 是否好好利用时间和空间 是否有改善作业的提案制度 你是否重视计数值 成本 意识 和 态度 你是否重视少数精锐主机 是否比较外包和内制的成本 是否用心去发觉多余的能力 是否对从业人员做过工作意识 的调查 六、直接人工成本差异的分析 组织 管理 情况 人工 成本 制度 执行 情况从业人员是否充分了解 自己的日薪、时薪 对于目标的达成情况， 是否设置了奖惩制度 有无降低成本的负责人 是否设有成本降低目标 工人的安排是否符合 “适才适用
20、”的原则 职务分配是否做得合理 分业的做法有没有过分 劳力的用法有无错误 质量检查是否有制度化 对于生产结果，班组长 是否有正确的把握 是否成为士气高昂、精 神状态良好的团队通过核算直接人工成本总额与直接人工标准成本的差额，分析差异的程度和性质，找出差异的原因和 责任，据此提出改进措施以消除差异，考核各车间人工成本指标执行的情况。 实际达成的直接人工成本与直接人工标准成本之间的差额形成工资成本差异。与直接人工标准成本的 构成相似，工资成本差异也由“量差”和“价差”两部分构成。 1工资成本的“量差”措由于实际使用的工时脱离标准而形14成的差异，称“工资效率差异” 。其计算 公式为： 工资效率差异
21、 (实际工时 标准工时) 标准工资率 。 2工资成本的”价差”指由于实际小时工资率脱离标准成本而形成的差异，称“工资率差异” 。其计 算公式为： 工资率差异 实际工时 (实际工资率 标准工资率) 。 七、降低直接人工成本的管理措施 1经过系统性分析，从产品设计阶段直至生产作业过程，每一环节都应考虑降低直接人工成本的可能 性和办法，具体指引如下表所示。 降低直接人工成本各环节指引 分享中人网共建中人网15着眼点管理办法 （1）尽量设计标准化与通用化的产品1在设计阶段达成加工方法的标准化与通用化 （2）价值工程（VE）管理 （1）生产设计 2在生产计划阶段，谋求加工方法的不断改善 （2）设定目标基
22、准作业标准等 （1）生产计划与产品组合计划 3 在生产计划阶段， 研究如何缩短生产所需要的时间与 （2）拟订生产日程或预计进度 每一生产过程的期间 （3）分批数量的计算与负荷的调整 4通过作业分配及作业过程的控制来提高作业效率 工业工程（IE）管理 （1）作业改善 5 透过作业方法与厂房布置等作业改善来减少工时与生 产停滞状态 （2）程序改进 （3）运搬管理 （4）尽量实现机械化 6防止出现作业等待与操作停止等情况 设备管理（预防维护） （1）加强质量检查与控制 7通过产量的提高、不良品的减少来减低单位成本 （2）实验计划法 8 通过提升员工的工作意愿来提高生产效率， 通过提高 员工的正确操作
23、率来降低成本 （1）教育训练 （2）适性配置（适才适岗）2科学、合理地开展生产作业分配，力求使操作人员没有空闲时间，将工人的全部优势发挥出来。 3购进机械设备，提高车间机械化作业程度，以降低直接人工成本。需要注意的是，机械设备虽可节 省大量的人工费用，但因16设备投资所增加的折旧费、占用资金的成本以及大量生产引起的价格下降等因素， 所以在引进机械设备时，需要做投资分析，衡量设备的投资效率。 4建立机器预防保养制度，不断推进技术改造，提高现有设备的工艺状态。 编制日期 修改标记 审核日期 修改处数 批准日期 修改日期分享中人网共建中人网17第三篇项目 定义 备注直接人工 在生产产品过程中，直接从
24、事产品生产的工人的职工薪酬 直接人工和间接人工的划分依据通常是生产工人是否与所生产的产品直接相关（即可否直接确定其服务的产品对象）制造费用 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等小企业发生的各项直接生产成本，借记“生产成本”，贷记“原材料”、 “库存现金”、 “银行存款”、 “应付职工薪酬”等科目。小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，应计入“制造费用”。月末分配结转应由各产品负担的制造费用，借记“生产成本”，贷记“制造费用”。已经生产
25、完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可于月度终了，借记“库存商品”等科目，贷记“生产成本”。18第四篇若采用直接分配法对各车间辅助生产费用进行分配： 1、请计算机修车间费用分配率是多少？2、请计算供电车间费用分配率是多少？3、编制“辅助生产费用分配表”。4、编制相关会计分录若采用一次交互分配法对各车间辅助生产费用进行分配：交互分配时1、 请计算交互分配时机修车间费用分配率是多少？2、 请计算交互分配时供电车间费用分配率是多少？3、 请计算供电车间应分摊的修理费用是多少？4、 请计算机修车间应分摊的供电费用是多少？5、编制相关会计分录对外分配时1、 请计算机修车间对外应分配的费用是多少
26、？2、 请计算供电车间对外应分配的费用是多少？3、 请计算机修车间对外分配费用的分配率是多少？4、 请计算供电车间对外分配费用的分配率是多少？5、编制“辅助生产费用分配表”。196、编制相关会计分录第五篇2013 事业单位会计制度会计分录分类整理已排版可直接打印此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。一、事业单位会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年终会计业务处理实例第一部分 总说明20一、为了规
27、范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 、 事业单位会计准则和事业单位财务规则 ，制定本制度。二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单 位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、事业单位
28、应当按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本21制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、 “累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管
29、人员）签名并盖章。九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法 、 会计基础工作规范 、 会计档案管理办法 、行政事业单位内部控制规范（试行） 等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17日财政部印发的事业单位会计制度 （财预字1997288 号）22同时废止。第二部分 新旧会计制度对比新旧会计制度对比八大变化第三部分 会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金借： 库存现金贷
30、：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X 出差预借差旅费 1000 元，出差归来实际报销差旅费 1200 元，会计分录如下： 借：事业支出 1200贷：其他应收款 1000库存现金 20023（2）X 出差预借差旅费 1000 元，出差归来实际报销差旅费 800 元，会计分录如下： 借：事业支出 800库存现金 200贷：其他应收款 10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应
31、付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款24贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/ 事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到 “授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入252、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额
32、账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/ 存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度-财政授权支付26贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度
33、恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是 78 万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是 76 万，本年度通过零余额账户支付 74 万，其主要会计分录如下：（1）收到 “授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度 760000贷：财政补助收入 760000（2）按规定支用额度时，借：事业支出 740000贷：零余额账户用款额度 740000（3）年度终了，依据代理银行提供的
34、对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度-财政授权支付 74000027贷：零余额账户用款额度 740000（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，借：财政应返还额度-财政授权支付 20000贷：财政补助收入 20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 20000贷：财政应返还额度-财政授权支付 20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度 20000贷：财政应返还额度-财政授权支付 20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时，借：
35、短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入投资收益3、出售短期投资时28借：银行存款贷：短期投资其他收入投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1） 年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时， 借：事业支出贷：财政应返还额度财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授
36、权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度-财政授权支付29贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费-应缴增值税- 销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款经营支出贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据304、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费-应缴增值税销项税2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处置资产时借：待处置资产损溢贷：应收账款（2）报经批准予以核销时，借：其他支出贷：待处置资产损溢
