1、纳税筹划概论 管理学院 王冰洁 联系方式: 13655319365 sm_,TAX PLANNING,参考书： 作者译者 书名 出版社 出版年 1、计金标 税务筹划概论 清华大学第三版 2、廖奎 纳税筹划大全 立信会计 2009 3、盖地 税务会计与纳税筹划 人民大学2011 4、宋霞 税务筹划 立信会计 2010 5、艾华 纳税筹划研究 武汉大学2006 6、高金平 税收筹划操作实务 中国财经2006 7、倪俊喜 税收筹划学 天津大学 2011,8、彭夯 等 企业税收筹划实务 清华大学2005 9、文桂江 税收筹划理论与案例 中国财经2005 10、蔡昌 蔡博士谈税收筹划 东方2007 11
2、、李玉周 等 实用税收筹划 西南财经2005 12、王兆高 税收筹划 复旦大学2005 13、查方能 纳税筹划 东北财大2010,第一章 税收概述 第二章 纳税筹划概述 第三章 纳税筹划的原因与要求 第四章 纳税筹划的基本方法 第五章 增值税的纳税筹划 第六章 消费税的纳税筹划 第七章 企业所得税的纳税筹划,第一章 税收概述,第一节 税收的概念和特征 第二节 税收制度 第三节 税收的主要作用,第一节 税收的概念与特征,一、税收的产生所谓税收的产生，是指税收从社会产品分配中分离出来，独立成为一种分配形式的动态过程。作为财政收入的主要形式，税收不仅是一个分配范畴，也还是一个历史范畴，是人类社会发展
3、到一定历史阶段的产物。,税收产生的前提条件： 国家公共权力是税收产生的政治前提； 私有财产制度是税收产生的经济条件； 我国税收的产生夏、商、周三代的贡、助、彻、是我国课税的原始形式，周朝的“赋”是我国最早的工商税。,二、税收的一般概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 税收概念包括以下几方面的涵义：1.税收的征收主体是国家；2.税收的征收对象是国民收入，主要是v+m；3.税收的征收依据是税法；4.税收的征收目的是实现国家职能。,国家职能：国家在政治统治和社会管理中的职责和功能。它反映了国家
4、活动的基本方向、根本任务和主要作用。 国家的职能，是国家实质的表现、体现统治阶级的利益、意志和要求。国家的职能，分为对内职能和对外职能，以对内职能为主。不同阶级的国家，性质不同，其职能也就不同。 分类：1、对内职能 （1）政治统治职能； （2）社会管理职能。 2、对外职能 （1）保卫职能； （2）交往职能。 我国国家职能：1、对内职能 （1）政治职能； （2）经济职能(主要包括：经济调节、市场监管、社会管理、公共服务。)； （3）文化职能； （4）社会公共服务职能。 2、对外职能 （1）防御外部敌人的侵犯和颠覆，捍卫国家的主权和领土完整； （2）发展国际交流与合作。创造有利于我国发展的国际环境
5、； （3）维护世界和平，促进共同发展，积极发挥我国在国际社会中的作用。,三、税收的本质和形式特征 1.本质 税收是以国家为主体、凭借政治权力参与国民收入分配形成的超经济分配关系，是国家与纳税人之间权利义务关系经济体现。,2.税收的形式特征税收的本质决定了税收的形式特征，税收的形式特征是税收本质的外在表现。与其他财政收入的形式相比，税收的特征是：强制性、无偿性、固定性（法律标准性）。,1.强制性：指的是征税凭借国家政治权利，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗；2.无偿性：指的是国家征税之后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价；3.固定性：指的是征税之前就以法律的
6、形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。也称为法律标准性。对纳税人而言，税收都会形成不同程度的经济负担。,第二节 税收制度,一、税制构成要素 （一）纳税人纳税人是纳税义务人的简称，指享有法定权利，负有纳税义务，直接交纳税款的单位和个人，是课税主体。纳税人分为自然人和法人。另外还有扣缴义务人。,（二）课税对象课税对象，也称课税客体，即课税的标的物，根据什么来征税或对什么征税，它规定了国家征税的范围，是一种税区别于另一种税的标志。课税对象质的具体化是税目，量的具体化是计税依据。,（三）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率形式：累进税率、比例税率和定额税率1、累进税率
7、：在税率公式中，随着税基的扩大税率相应上升，这种税率形式称为累进税率。累进税率可以分为全额累进税率和超额累进税率。 2、比例税率 在税率公式中，随着税基的扩大，税率保持常数不变，这种税率形式称为比例税率。比例税率可以分为统一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。,3.定额税率是一种按课税对象的实物量计算税额的税率形式和税额计算方法。定额税率又分为地区差别税额、幅度税额、分类分级税额等三种形式。,（四）纳税环节纳税环节是指征税对象从生产到消费的整个过程中，应当缴纳的税款具体从那个或哪几个环节取得。纳税环节的确定，必须有利于生产和流通，有利于征收管理和保证财政收入。一个税种按期纳税环节的多少，可以
8、分为不同的课征制度：一次课税制、两次课税制、多次课税制。,（五）纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人应当向国家缴纳税款的期限。它是税收强制性、法律性在时间上的体现。纳税期限一般分为按期纳税（1天、3天、 5天、 10天、 15天、 一个月等）、按次纳税（临时的、不定期发生的）两种形式。,六、附加、加成与减免这是调节纳税人负担的税制要素。附加与加成时加重纳税人负担的措施。1、附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外，附加征收的一部分税款。2、加成时加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施，以实现某种限制政策或调节措施。 减税、免税以及规定起征点、免征额等属于减轻纳税人负担的措施。,3、减税
9、是对纳税人应纳税款减征部分税款。 4、免税是对纳税人应纳税款全部免予征收。税收减免的具体形式有三种：1）税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 5、起征点是税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限。 6、免征额是征税对象总额中预先扣除的数额。,（七）违章违法处理违章处理是对纳税人发生违反税法行为所作的处置。这是税收强制性的具体体现。纳税人的违章行为通常包括：漏税、欠税、偷税、骗税、抗税等不同情况。1、漏税是指纳税人出于无意而少缴或未缴税款的行为。2、欠税是指纳税人未按规定的期限缴纳税款的行为。3、骗税是指纳税人对所生产经营的商品采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税的行为。,4、偷税是指
10、纳税人有意采取弄虚作假等非法手段，少缴或不缴税款的行为。5、抗税是指纳税人公然对抗国家税法，拒绝缴纳税款的行为。漏税、欠税属于违章行为，骗税、偷税、抗税属于违法犯罪行为。对纳税人的违章违法行为，视其情节轻重，分别采取批评教育、加收滞纳金、罚款等处罚措施，直至追究刑事责任。,第三节 税收的主要作用,税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。 在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面： 1税收是国家组织财政收人的主要形式和工具 税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十
11、分广泛，能从多方筹集财政收人。,2税收是国家调控经济的重要杠杆之一 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。,3.税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。 没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的而是凭借政治权利对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。,4税收具有监督经济活动的作用 国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款； 另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。 国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。,
