1、巨人集团内部控制案例分析背景介绍：巨人集团，曾经是一个红遍全国的知名企业，以推出“巨人汉卡”和“巨人脑黄金”而闻名。历经不到 2 年就成为销售额近 4 亿远，利税近 5000 万元，员工达 2000 多人的大企业，同样历经不到 4 年就如同泡沫式的破裂了，有人说“巨人”是个神话，而这个神话终因史玉柱不是神而最终破灭。失败原因：关于巨人由兴到衰到原因有很多，比如：国家当时对房地产的打击力度加大；关广告策略偏失；市场竞争激烈等。我们仅从内部控制方面来分析巨人集团失败的原因： 董事会被架空：史玉柱在检讨失败时坦言：巨人的董事会是空的，决策一个人说了算。董事会在内部控制中起着制约管理层专权，提高公司决
2、策水平，强化风险管理体系的作用。而董事会无法发挥其作用，经营权和管理权都集中在决策人或主管手中，那么会导致决策失衡，难以控制其风险，从而导致管理当局经营管理理念和经营方式失误而拖垮整个公司。 多元投资策略中的风险控制失效：巨人集团先后进军房地产业，大规模兴建巨人大厦，导致资金链跟不上。92 年有盲目进军生物工程行业，在保健品广告方面投资巨大，财务状况进一步恶化。这是管理层对于投资决策风险没有准确把握。多元化的投资本身是为了分散风险而进行的，但巨人在没有确定企业风险承受能力，风险容忍度和行业风险出现的概率及应对策略而盲目跟进。风险偏好过高，从而引起资金枯竭财务崩溃。 企业文化与人力资源流失：随着
3、巨人的发展， “只问结果，不问过程”一味追求经营效益的管理模式使巨人的企业文化受到严重的损害。企业文化以风险管理和企业精神为核心，凝聚着员工的归属感积极性的人本管理理论巨人这种单纯提倡高盈利高回报管理模式和功利的企业文化在巨人经营的中后期暴露出干部队伍动力不足，性情尽显，不关注公司整体利益，职工生产热情下降，产品供不应求，导致错过销售黄金季。另外，在巨人集团弊病暴露之后，采取对干部队伍进行“大换血”导致一批人才流失。 内部控制失效：巨人总公司下属巨大的销售网络，并且放任其注册分公司。权力分配的监督不善，使总公司为分公司背负债务压力。并且集团内部的内部控制失效，有人大幅度吞噬公司财产。据监事会主
4、席周良正在报告中指出，巨人集团出现各类违规违纪，截留挪用公款，搞虚假广告的人屡见不鲜。总公司管理层对其干部系统和销售网络出现不同程度的失控。经验与教训：内部控制是指由企业董事会，管理层和全体职工共同实施用于战略制定并贯穿整个企业经营过程，旨在识别企业管理风险，为实现企业合理目标而提供一系列控制活动。在内控的框架下： 协调决策者与董事会之间的矛盾。发挥董事会决策，管理的职能。另外决策者应多听取下属，董事会等各方的意见，不可一意孤行，这样才能制定比较完善的决策。 注重风险应对机制。在投资决策时，充分考虑其风险，有专业人员作出风险评估，将风险控制在可承受范围内并制定应对策略以逐步减少风险对企业的影响。 塑造健康向上的企业文化。关注员工需求，建立奖罚明确鼓励机制。树立企业共同的价值观，提升企业竞争力。注重人才在企业中的巨大作用，可以进行绩效考核留住优秀的人才，提高企业整体素质。 注重内部控制的作用。设置审计部门加强对子公司和营销网络管理，财务的管理和监督，保持监事会，审计部门的独立性，防止公司的管理机制混乱，营销体系责任不明确私吞公司财产行为的出现。
