1、例 1：某针织厂是增值税一般纳税人，生产针织布和印染布。2010 年 9 月发生如下业务：1.购进燃料，取得增值税专用发票。货架金额是 10000 元，税额 1700 元。2.从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额是 10 万元。3.从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得普通发票，列明价款 1000 元。4.销售针织布 130000 米，每米不含税单价 3 元。5.销售印染布 120000 米，每米不含税单价 5 元。计算当月应纳增值税税额。 （答案在纸上的例 1）例 2：某小商店（增值税小规模纳税人）4 月份的销售额是 6 万元，本月进货 3 万元。计算该商店当月应缴纳多少增值税？应纳税
2、额=6 万元 /(1+3%)x3%=5.825242 元 x3%=0.17475 万元例 3：某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人。2010 年 6 月的修理收入（价税合计款）为 8000 元。计算其应纳增值税。不含税销售额=8000/(1+3%)=7766.99 元 应纳税额=7766.99x3%=233.01 元例 4：广州一间家具厂，2011 年 3 月份销售家具 50 套，每套价格平均 6000 元。当月购进板材 5 万元，购进油漆 1.5 万元，购进辅料 0.5 万元。税务局认定该厂为小规模纳税人。计算该家具厂当月应缴纳的增值税。例 5：某零售商店当月销售一件售价为 2000 元的
3、衣服（不含税） ，增值税的基本税率为17，假定当月进项税额为 150 元，计算该商店应纳税额。解：销项税额=2000 17=340 元 进项税额=150 元 应纳税额=190 元例 6：某公司当月销售收入 100 万元（不含税） ，当月购进原材料金额 20 万元（不含税） ， 购进生产经营用电脑一批，取得增值税专用发票上注明税额为 10 万元，还为改善职工生活条件购进一批电风扇发给职工，取得发票注明税额 6000 元，计算当月该公司应纳税额。（税率 17）解：销项税额= 10017=17 万元 进项税额= 2017+10=13.4 万元 应纳税额=3.6 万元例 7：某商业企业属于小规模纳税人
4、。2009 年 3 月发生如下业务：1、将 2 月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为 3200 元，开具普通发票。2、购进洗衣粉，共付款 12000 元，当月销售给消费者个人取得含税销售款 2300 元。3、销售给某一般纳税人仪器 2 台，获得不含税销售额 12300 元，已由税务所代开了增值税专用发票。计算该小规模纳税人 3 月份应纳增值税。解：应纳税额= 销项税额3200/（1+3%）+2300 /（1+3%）+12300 3%=528（元）例 8：某公司 2012 年财务情况如下：收入：1、销售收入 500 万；2、对外承包工程收入 150 万；3、出售固定资产一套，收入
5、8 万元；4、取得投资分红 20 万；5、厂房出租租金 10 万元；成本费用：1、销售成本 280 万；2、职工年工资总额 15 万3、贷款利息 18 万；4、折旧费 20 万；5、交纳增值税、消费税、城市维护建设税共计 36万；6、管理费用 30 万 7、赞助电视台一项活动 10 万。计算应纳所得税额。6、国债利息收入 3 万元；应纳税所得额= 年度收入总额-各项扣除=688 万- 399 万=289 万1、纳税年度收入总额=500+150+8+20+10=688 万2、可以扣除的项目=280+15+18+20+36+30=399 万应纳所得税=应纳税所得额 25%=289 万25%= 72
6、.25 万例 9：某制药企业，2012 年度生产经营情况如下：（1 ）销售收入 4500 万元，销售成本 2000 万元；销售税金及附加 80 万元；（2 ）其他业务收入 300 万元；（3 ）销售费用 1500 万元，其中含广告费 1000 万元，业务宣传费 50 万元（4 ）管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元，新产品研究费用 40 万元；（5 ）财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款利息 50 万元，年息 10%（银行同期贷款利率 6%）（6 ）营业外支出 80 万元，其中，含供货商支付违约金 5 万元。接受工商局罚款 1 万元，提供政府部门向灾区捐赠 70 万元
7、。计算该企业 2011 年度应纳税所得额和应纳企业所得税。解：1.计算利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-100-80=5402.成本、费用、支出调整项目：（1 ）广告宣传费税前扣除限额= （5400+300 ）X15%=720 万元广告宣传费超限额=1050-720=330 万元（需要调增所得额）（2 ）管理费用中业务招待费限额=50 万元 X60%=30 万元4800X5=24 万元业务招待费超限额=50-24=26 万元（需调增所得额）（3 ）新产品研究费用可以按照实际发生额的 50%抵扣应纳税所得额=40 万元 X50%=20 万元（需调减所得额）（4 ）财务
8、费用中，利息超标需调增所得额=5010% X（10%-6%）=20 万元（5 ）营业外支出。工商罚款 1 万元不得税前扣除，需要调增所得额。公益性捐赠的扣除限额= 利润总额 X12%=540 万元 X120%=64.8 万元捐赠超限额=70-64.8=5.2 万元3.应纳税所得额=540+330+26-20+20+1+5.2=902.2 万元应纳企业所得税= 应纳税所得额 X25%=902.2 X 25%=225.55 万元例 10：某职员 4 月份的工资 6000 元，当月交通补贴 500 元。独生子女补贴 150 元。当月缴纳养老保险费：480 元，缴纳医疗保险费：120 元，缴纳失业保险
9、费：60 元，缴纳住房公积金：900 元。计算当月应交纳的个人所得税。（1 ） 应纳税所得额= （6000+500）-3500-1560=1440 元（2 ） 应纳税额= 应纳税所得额 X3% =1440 X 3%=43.2 元例 11：某外商投资企业中的工作的美国专家（非居民纳税人） ，于 2012 年 10 月份取得该企业发放的工资收入 15 000 元人民币。计算其应纳个人所得税。解：应纳税所得额= 15000 - 3500- 1300= 10200 元 应纳税额= 10200*25% - 1005 = 1545 元例 12：电视机厂为增值税一般纳税人，4 月份销售电视机 200 万元。
10、购进货物 2 笔。（1 ） 购进 50 万元的原材料，取得增值税发票，上面注明税款 8.5 万元（17% ）（2 ） 购进设备 30 万，取得增值税发票，上面注明税款 5.1 万元（17% ）（3 ） 支付设备运费 0.8 万元（7% ）计算本月该单位应纳增值税额。应纳增值税额= 当期销项税额 当期进项税额=200 17% （8.5+ 5.1+ 0.056)）=34 13.656 = 20.344 万例 13：某商场 5 月份销售额是 1000 万元，5 月份采购货物 650 万元。假设采购货物已付给对方增值税专用发票，所有货物都适用于 17%的税率。计算该商场 5 月份应缴纳的增值税。1、销
11、项税 = ？ 2、进项税=？ 3、应纳增值税=销项税-进项税例 14：某生产企业为增值税一般纳税人。2011 年 11 月份，外购项目如下（外购项目均已验收入库，本月取得大相关发票均在本月通过认证并抵扣） 。（1 ）外购甲材料价款 100 000 元，专用发票注明增值税款 17000 元，同时支付给运输公司运费 2000 元，取得运费发票；（2 ）从农业生产者手中购进棉花 50 000 元，收购凭证经主管税务机构批准，注明进项税；（3 ）从小规模纳税人企业购进修理用配件 5850 元，取得普通发票；（4 ）购进设备一台，价款 200 000 元，增值税专用发票注明税额 34000 元，并支付运
12、费3000 元，取得运费发票。该企业 11 月份销售情况如下， （处注明外，销售收入不含税）（1 ）销售 A 产品，销售收入 600 000 元（2 ）销售 B 产品，销售收入 50 000 元；并向购买方收取包装费 1170 元（需要调整为不含税销售额）（3 ）销售给某小规模纳税人 A 产品，价税混合收取计 58 500 元；（需要调整为不含税销售额）根据上述资料，计算该企业 11 月份应纳增值税。 （看纸上答案）例 15：某职员 4 月份的工资收入 9000 元，其中包括当月交通补贴 1000 元，缴纳住房公积金 900 元。请计算该职员当月所应缴纳的个人所得税税款和当月应发工资。当月缴纳
13、养老保险费：720 元，缴纳医疗保险费：180 元，缴纳失业保险费：90 元解：应纳税所得额= 应纳税额=例 16：日本某旅游公司 2009 年从中国旅行社分成旅游收入 5 万元人民币，向中国税务部门交纳企业所得税（由支付单位扣缴）应扣缴的税额=50000X10%=5000 万元例 17：某企业经税务机关同意，每个季度按实际利润预缴所得税。2009 年第一季度的利润为 50 万元，第二季度的累计利润额为 120 万元，第三季度的累计利润为 190 万元，第四季度的累计利润为 250 万元。全年应纳税所得额为 280 万元计算各季度应预缴和年终汇算清缴的企业所得税额。各季度预缴：2009 年第一
14、季度预缴企业所得税=50 万元 X25%=12.5 万元第二季度预缴企业所得税= （120-50）X25%=17.5 万元第三季度预缴企业所得税= （190-120 ）X25%=17.5 万元第四季度预缴企业所得税= （250-190 ）X25%=15 万元年终汇算清缴：全年应纳税所得额=280X25%=70 万元全年累计预缴企业所得税=12.5+17.5+17.5+15=62.3 万元应补缴企业所得税=70-62.5=7.5 万元例 18:2011 年 12 月，李进工资 5500 元，全年一次性奖金 25200 元。计算 12 月份应纳税额。2 笔收入分别计税：（1 ）全年奖金平均到月收入
15、：2520012=2100 元；适用 10%税率，速算扣除 105 元，应纳税=25200X10% -105=2415 元（2 ） 12 月工资应纳税额= （5500-3500 ）X10% - 105=95 元共纳税=2415+95=2510 元例 19:2012 年 3 月，李俊取得工资 4800 元，第一季度奖金 3000 元。计算 3 月份应纳税额。（1 ） 应纳税所得额= （4800+3000 ）-3500=4300（2 ） 应纳税额=4300X20% - 555=305 元例 20：某个体工商户经营一快餐店，2011 年 112 月收入总额 400000 元，消耗面粉180000 元
16、，缴纳水电费 30000 元，支付给其他雇员的工资为 60000 元，支付给自己的工资40000 元，支付其他税费 50000 元。计算该个体工商户 2011 年度应缴纳的个人所得税。个体工商户的工资不得税前扣除。应纳税所得额=400000-180000-30000-60000-50000-（3500X12）=56000应纳所得税=56000X20%-3750=7450 元2011 年 9 月 1 日起，对个体工商户业主的费用扣除标准统一为：42000 元/年（3500/月）例如：广州李女士是从事服装批发的个体户。全年经营收入为 30 万元。计算李女士当年应缴纳个人所得税。 （注意：关键在于成本费用的核定）如果无法核定，则按一年扣除 42000元的费用。
