1、会计学基础,主讲教师:胥欣华,2.营业外收支业务,1.其他收支业务,其他业务收入,其他业务成本,营业外收入,营业外支出,回顾,本节核心 企业利润分配账务处理顺序,4-5 利润及分配业务,1将收入、费用转入“本年利润”账户。 2计算应交企业所得税。 3将所得税费用转入“本年利润”账户。 4将净利润转到“利润分配”账户。 5提取盈余公积金。 6向投资者分配利润。,企业利润分配账务处理顺序,收入-费用=利润 收入使得利润增加 费用使得利润减少本年利润,1、将收入费用转入“本年利润”账户。,盈利,亏损,收入转入额,费用转入额,+,-,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入,主营业务成本 其他业务成本
2、营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 营业税金及附加,借 本年利润 贷,盈利,亏损,结转收入的分录：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润 结转费用的分录：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用营业税金及附加,例1.公司本年各损益类账户余额如下，将收入、费用转入本年利润：主营业务收入 1 150 000其他业务收入 3 000营业外收入 5 000主营业务成本 603 980营业税金及附加 25 000销售费用 89 120其他业务成本 2 500管理费用 32 730财务费用 600营业外支出 80 000,主营业务收入 1 150 000
3、其他业务收入 3 000营业外收入 5 000 结转收入借：主营业务收入 1 150 000其他业务收入 3 000营业外收入 5 000贷：本年利润 1 158 000,主营业务成本 603 980营业税金及附加 25 000销售费用 89 120其他业务成本 2 500管理费用 32 730财务费用 600营业外支出 80 000 结转费用 借：本年利润 833 930贷：主营业务成本 603 980营业税金及附加 25 000销售费用 89 120其他业务成本 2 500管理费用 32 730财务费用 600营业外支出 80 000,结转收入借：主营业务收入 1 150 000其他业务收
4、入 3 000营业外收入 5 000贷：本年利润 1 158 000 结转费用 借：本年利润 833 930贷：主营业务成本 603 980营业税金及附加 25 000销售费用 89 120其他业务成本 2 500管理费用 32 730财务费用 600营业外支出 80 000,收入总额： 1 158 000,费用总额： 833 930,本年利润,利润总额：324 070,问：用不用交所得税？,2计算应交所得税。借：所得税费用贷：应交税费应交所得税3将所得税费用转入“本年利润”账户。借：本年利润贷：所得税费用,例2、按利润总额324 070 元的25%计算所得税。所得税324 07025%=81
5、 017.5借：所得税费用 81 017.5贷：应交税费应交所得税 81 017.5例3、结转所得税费用。借：本年利润 81 017.5贷：所得税费用 81 017.5,收入总额： 1 158 000,费用总额： 833 930,本年利润,利润总额：324 070,净利润：243 052.5,所得税费用：81 017.5,1将收入、费用转入“本年利润”账户。 2按利润总额的25计算应交所得税。 3将所得税费用转入“本年利润”账户。,小结：利润分配账务处理顺序,作业：,东方工厂20年12月末各损益类账户余额如下： 主营业务收入 850 000元（贷方） 主营业务成本 547 500元（借方） 销
6、售费用 5 000元（借方） 营业税金及附加 40 000元（借方） 管理费用 20 030元（借方） 财务费用 150元（借方） 营业外收入 23 000元（贷方） 营业外支出 1 000元（借方） 要求：(计算并写出相关分录） 1.将上述损益类账户结转至本年利润账户 2.计算出本年利润总额和应交所得税，并将所得税结转至本年利润账户，求出本年净利润,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入,主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 营业税金及附加,本年利润,利润总额,所得税费用,净利润,利润分配,净利润,期初未分配利润,问：只有本年净利润可以用来进行利润分配吗？,4
7、将净利润转到“利润分配”账户。借：本年利润贷：利润分配未分配利润 例4、结转净利润243 052.5元。借：本年利润 243 052.5贷：利润分配未分配利润 243 052.5,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入,主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 营业税金及附加,本年利润,利润总额,所得税费用,净利润,利润分配,净利润,期初未分配利润,提取 盈余公积,向投资者分配利润,问：期初未分配利润和净利润全部都分配给投资者吗？,5按规定提取法定盈余公积金。盈余公积,法定盈余公积,任意盈余公积,一般盈余公积,公益金（不再提取）,5按规定提取法定盈余公积金。 借：利
8、润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积 例5、按净利润243 052.5元的10提取法定盈余公积金。 借：利润分配提取法定盈余公积 24 305.25贷：盈余公积 24 305.25 6计提向投资者分配的利润。借：利润分配应付股利贷：应付股利投资者 例6、计算出应付给投资者股利50 000元。借：利润分配应付股利 50 000贷：应付股利 50 000,1将收入费用转入“本年利润”账户。 2按利润总额的25计算应交所得税。 3将所得税费用转入“本年利润”账户。 4将净利润转到“利润分配”账户。 5按规定提取法定盈余公积金。 6向投资者分配利润。,总结：,练习某企业年初未分配利润10 000元,本
9、年利润总额 140 000元作如下分配，请将涉及分录做出。 从税后利润中提取10%法定盈余公积金； 计算出应分配给投资者股利70 000元。,本年利润,利润分配,盈余公积,应付股利,期初10000,140000,35000,105000,105000,10500,10500,70000,70000,34500,作业：,东方工厂20年12月末各损益类账户余额如下： 主营业务收入 850 000元（贷方） 主营业务成本 547 500元（借方） 销售费用 5 000元（借方） 营业税金及附加 40 000元（借方） 管理费用 20 030元（借方） 财务费用 150元（借方） 营业外收入 23 0
10、00元（贷方） 营业外支出 1 000元（借方） 要求：(计算并写出相关分录） 1.将上述损益类账户结转至本年利润账户 2.计算并核算本年利润总额和应交所得税，并将所得税结转至本年利润账户，求出本年净利润 3.按净利润的10%提取法定盈余公积金 4. 按净利润的20%计算应付投资者股利,不再提取公益金,从2006年1月1日起，按照公司法组建的企业根据公司法第167条进行利润分配，；同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。企业对2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。,
