应用excel编制财务预算.pdf

1、应用excel编制财务预算张炳卓西安交大城市学院目录一、财务预算概述二、Excel财务预测三、Excel财务预算编制一、财务预算概述(一)财务预算的内容q财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。m现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。“现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。“现金收入包括期初现金余额、预算期销售现金收入；“现金支出包括预算期内各种现金支出；“现金余缺指预算期内现金收入和现金支出的差额

2、；“资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款、还款、支付利息，短期投资，投资收回等内容。m预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的；m预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的；m预计现金流量表足从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动利筹资活动所产生的现金流量的预算。q(二)财务预算管理的一般流程m1.财务预算的编制企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，主要步骤如下。“(1)下达目标

3、。“(2)编制上报。“(3)审查平衡。“(4)审议批准。“(5)下达执行。m2.财务预算的执行与控制m3.财务预算的调整m4.财务预算的分析与考核q(三)财务预算编制内容m日常业务预算q销售预算的编制q生产预算的编制q直接材料预算的编制q应交税费预算的编制q直接人工预算的编制q制造费用预算的编制q产品成本预算的编制q期末存货预算的编制q销售费用预算的编制q管理费用预算的编制q财务费用预算的编制q经营决策预算的编制m特种决策预算m现金预算的编制m预计财务报表的编制“预计利润表的编制“预计资产负债表的编制q预算编制的方式：m销售起点模式、m成本起点模式、m利润起点模式等；q企业不同发展阶段的预算模

4、式：m创业期间-资本预算为基础m成长期间-销售预算为基础m成熟期间-成本控制为基础m衰退期间-现金流量为基础大多数企业采用以销售起点模式，在销售预测的基础上利用Excel编制预算，综合利用Excel知识与技术动态跟踪预算，及时分析差异，提出改进措施，形成整体循环。二、Excel财务预测q预测分析就是用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。q财务预测分析主要包括：销售预测、利润预测、成本预测、资金预测等。q预测分析的方法有很多，企业应根据不同的需要选择不同的预测方法。可分两大类：m定量预测法m定性预测法q定量预测法m是指在掌握与预测对

5、象有关的各种要素的定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，从而建立起能够反映有关变量之间关系的各类预测模型的方法。m财务预测中常用的定量预测法主要有：“移动平均法“指数平滑法“回归分析预测法“模拟法mExcel数据分析工具提供了三种财务预测计算方法：常用的移动平均法、指数平滑法、回归法，利用这些工具可以计算出估计值、标准差、残差和拟合图。m基于Excel的水晶球软件 crystalball ，提供了包括蒙特卡罗模拟(水晶球)、时间序列预测(水晶球预言家)和最优选择(优化查询)。应用于市场销售分析与预测、实物期权分析和预测、成本估算科学化、项目管理、投资组合分析、工程技术等领域。mRis

6、kSimulator 是被甲骨文收购后推出的新版本。可以在下面这个网址下载试用版：http:/www.real- Carlo仿真、预测、优化和统计分析等功能q定性预测法m定性预测法是由有关方面的专业人员或专家根据自己的经验和知识，结合预测对象的特点进行的综合分析，对事物的未来状况和发展趋势作出推测的预测方法。m定性预测法由于带有较多的个人主观性，因而在实践中最好作为一种补充的预测方法。（一）财务预测分析q建立预测模型的一般过程非经常性项目预测所得税收入预测成本预测费用预测、少数股东权益预测净利润q1、收入预测m收入预测也称为销售预测。m总公式：收入=销量*含税售价/增值税率；“产能、产量、销量

7、预测：主要通过调研，加上合理预测；“市场价格、销售价格、均价预测：通过研究行业景气走势、调研，加上合理预测；“增值税率：一般公司年报、中报中都有披露m常用的方法有：“时间序列预测法“因果关系预测法“通过生产能力或订货合同进行销售量（销售额预测）m说明：“实际预测中，销售部要自下而上报明年的销售计划（每个业务代表、业务经理上报后汇总）“市场部会根据明年市场的预测、销售市场容量扩大情况以及企业将采取的推广策略编制计划预测销售情况“客户服务部门（即订单管控部门）会对已拿到的订单进行整理，对明年销量的预测也有重要的参考价值。“经以上三个部门的把控，得出较为准确的销售预测数据。q2、成本预测m对应于收入

8、预测，进行业务细分；“能进行各块成本分别预测的，尽量分别预测（成本的一般组成：原材料成本、燃料能源成本、辅料成本、折旧、工资、各种租金等）；“不能分块预测成本的，可用毛利率进行预测；关注历史毛利率的变动和影响毛利率变动的因素（价格、成本等）；m成本预测的步骤“提出目标成本方案“预测成本的发展趋势“修订目标成本m成本预测的方法主要有：“历史成本法（根据成本的历史资料来预测，有高低点法和回归分析法）“目标利润推算法（根据有关的经济预测如销售量及企业的目标利润等数据反算成本）“因素分析法（根据预期影响成本的各种因素的变化来预测未来成本，需拥有较为详细的资料）“比例推算法（利用企业的生产消耗和企业有关

9、重大经营成果指标之间的依存关系，按比例关系推算预测期的成本水平。只是大概的推算方法）q3、费用预测m销售费用：经营环节产生；包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费及销售机构的工资、福利费、业务费等；m管理费用：组织管理环节产生；内容复杂，包括无形资产、长期资产、待摊费用摊销；车船使用税、土地使用税、印花税；工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等；m财务费用：筹集资金过程产生；包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等；m一般情况下公司的三费/主营收入比例相对稳定，可用此法进行预测；收入基数提高，比例会有所降低；m特别关注将发生突然变化的

10、项目，要在盈利预测中体现；调研等了解。q4、非经常性项目预测m投资收益：特别关注新会计准则股权投资收益确认方法的变化；m补贴收入：政府补贴等；m营业外收入：与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值（减值转回）、债务重组收益、罚款净收入、确实无法支付而转作营业外收入的应付款项等。m营业外支出：与生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等；m非经常性项目一般占比不大，重要性不高；常可以按照延续一个历史趋势或者按照主营收入的一个比例进行预测；m同样特别关注将发生突然变化的项

11、目，通过调研等了解。q5、所得税及少数股东权益预测m所得税：当前执行税率会在报表中披露，税率变化需通过调研了解；m关注优惠税率或所得税抵免项目：西部开发优惠、东北开发优惠、高技术企业优惠、外资或合作背景优惠；购买国产设备所得税抵免、资源循环利用产品所得税抵免等；m少数股东权益：一般按照每一块盈利资产少数股东所占比例*该块资产的盈利计算该块资产的少数股东权益，然后加和；m新会计准则少数股东权益科目处理的变化。q6、资产负债表、现金流量表预测m重要程度稍低，应把主要精力放在盈利表预测上；m一般公司的资产负债各科目将保持相对稳定，资产、负债、权益规模按一定速度增长；m关注有特殊意义的科目：存货、账龄较长的应收项目、股权投资、固定资产投资（引起折旧变化）、负债（关系到财务费用）、股本变动等；m重大公司事项（资产并购、拆离、整合、新建项目、股本变动等）将引起资产负债表的大幅变动，此时应具体分析；但分析这些事项对盈利表的影响更加重要；m现金流量表应特别关注经营性现金流是否健康，收入确认方法等。qEPS 也即每股收益。