1、中级财务会计实验教程答案北京工商大学会计实验系列版钟方源勘误表1、P11 表第 4 行辅助材料 132000 改为 162000，第 5 行燃料 2116910 改为2086910，第 9 行甲钢材 3121000 改为 3600000，第 10 行乙钢材 5600360 改为 51213602、P12 表倒数第 3 行长期借款 14653500 改为 3672496.44，P13 表第 6 行资本公积 21160000 删除，表第 8 行本年利润 9678996.44 改为 418200003、P15 业务 6 建行改为工行, P18 业务 25 中行改为工行4、P16 业务 13 广告费
2、246850 元改为 46850 元。表 31、32、33 中 246850 元改为 46850 元5、P17 业务 20 表 67 改为 57, P19 业务 38 上月改为 10 月6、P22 业务 65 本月销售收入共 7200000 元改为 8200000 元, P49 表 23 最终余额 9364 改为 109364,7、P83 表 56 最终余额 63968 改为 163968, P93 表 66 贴现率 9%改为 6%答案1、借：银行存款工行 800000贷：应收账款北京中创 8000002、借：应收账款天津东方 1855668贷：主营业务收入 1584000应交税费增值税销项税
3、额 269280银行存款工行 23883、借：银行存款工行 103680000贷：股本国家股 21600000法人股 7200000社会公众股 7200000资本公积股本溢价 676800004、借：预付账款北京铁矿 30000贷：银行存款工行 300005、借：其他货币资金存出投资款 200000贷：银行存款工行 2000006、借：银行存款工行 6000贷：投资收益 5136持有至到期投资利息调整 8647、借：材料采购碎铁 96000应交税费增值税进项税额 16320贷：预付账款北京铁矿 30000应付票据北京铁矿 82320借：财务费用手续费 82.32贷：银行存款工行 82.32借：
4、原材料碎铁 90000材料成本差异 6000贷：材料采购碎铁 960008、借：应交税费增值税已交税金 625500城市维护建设税 43785教育费附加 18765所得税 1169500管理费用印花税 1030贷：银行存款工行 18585809、借：交易性金融资产北大方正股票 90000投资收益 636贷：其他货币资金存出投资款 9063610、 借：材料采购石灰 45000应交税费增值税进项税额 7650贷：银行存款工行 52650借：原材料石灰 48000贷：材料采购石灰 45000材料成本差异 300011、 借：累计折旧 1500000固定资产清理 3000000贷：固定资产 4500
5、000借：长期股权投资 3500000贷：固定资产清理 3000000营业外收入 50000012、 借：应收账款北方远达 40000贷：坏账准备 40000借：银行存款工行 40000贷：应收账款北方远达 4000013、 借：销售费用 46850贷：银行存款工行 4685014、 借：基本生产成本炼钢生铁 6114000（10000450+300300+80030+1500000）铸造生铁 1895030（3500450+150300+5030+50030+258530）制造费用 52500贷：原材料烧结矿 6075000碎铁 135000石灰石 39000矽锰渣 1500辅助材料 375
6、00燃料 177353015、 借：基本生产成本普碳钢 449750（250008+175004+850160+125350）低合金钢 511100（360008+100004+860160+130350）制造费用 28250贷：原材料锰铁 488000矽铁 110000石灰 273600耐火砖 89250辅助材料 24500燃料 375016、 借：基本生产成本甲钢材 45000（7500+37500）乙钢材 30500（51000+25400）制造费用 11250贷：原材料辅助材料 20100燃料 6665017、 借：辅助生产成本动力车间 60000（40000+20000）机修车间 4
7、5000（35000+10000）贷：原材料辅助材料 75000燃料 3000018、 借：辅助生产成本动力车间 76250机修车间 36300制造费用炼铁车间 552110炼钢车间 302400轧钢车间 75300管理费用水费 20000贷：银行存款工行 106236019、借：库存现金 3000贷：银行存款工行 300020、借：银行存款工行 54604贷：交易性金融资产 45000投资收益 960421、借：管理费用后勤职工困难补助 300贷：应付职工薪酬福利 300借：应付职工薪酬福利 300贷：库存现金 30022、借：长期应收款 7500000银行存款工行 1020000贷：应交税
8、费增值税销项税额 1020000主营业务收入 6000000未实现融资收益 150000023、借：银行存款工行 796000财务费用 4000贷：应收票据 80000024、借：银行存款建行 500000贷：短期借款 50000025、借：库存现金 2856500贷：银行存款工行 2856500借：应付职工薪酬工资 2856500贷：库存现金 285650026、借：其他应收款技术处张国政 1000贷：库存现金 100027、借：累计折旧 210000固定资产清理 220000贷：固定资产 430000借：固定资产清理 450贷：库存现金 45028、借：银行存款工行 15000贷：固定资产
9、清理 15000借：营业外支出 205450贷：固定资产清理 20545029、借：其他货币资金银行汇票 1201870(为什么木有税？！)贷：银行存款工行 120187030、借：在建工程高频设备 1201870贷：其他货币资金银行汇票 120187031、借：发出商品 520000贷：自制半成品 52000032、借：累计折旧 5800000在建工程厂房改造 8700000贷：固定资产 14500000借：在建工程厂房改造 2580000贷：银行存款工行 258000033、借：库存现金 200管理费用差旅费 800贷：其他应收款技术处张国政 100034、借：管理费用业务招待费 4830
10、贷：银行存款工行 483035、借：银行存款建行 628.26贷：财务费用利息收入 628.2636、借：无形资产专利权 200000贷：研发支出资本化支出 180000银行存款工行 2000037、借：坏账准备 4000固定资产汽车 180000营业外支出债务重组损失 16000贷：应收账款北京方能 20000038、借：主营业务收入 384000应交税费增值税销项税额 65280贷：银行存款工行 449280借：库存商品甲钢材 256000贷：主营业务成本 25600039、借：原材料烧结矿 25200待处理财产损溢 1680贷：材料采购烧结矿 26130材料成本差异 750借：其他应收款
11、 1965.60贷：待处理财产损溢 1680应交税费增值税进项税额 285.6040、借：在建工程高频设备 8500贷：银行存款工行 8500借：固定资产高频设备 1210370贷：在建工程高频设备 121037041、借：应付职工薪酬社会保险 891000住房公积金 270000贷：银行存款工行 116100042、借：营业外支出公益性捐赠 200000贷：银行存款工行 20000043、借：银行存款工行 4127500贷：应付债券面值 4000000利息调整 12750044、借：长期股权投资新月公司 22800000贷：投资收益 19200000资本公积其他 360000045、借：银行
12、存款工行 1070000销售费用 100000贷：主营业务收入 1000000应交税费增值税销项税额 170000借：主营业务成本 52000贷：发出商品 520000（神马时候确认成本？）46、借：制造费用炼钢车间 18000管理费用 10000贷：累计摊销 2800047、借：财务费用 625贷：应付利息 62548、借：管理费用房产税 420480 贷：应交税费房产税 420480借：应交税费房产税 420480贷：银行存款工行 42048049、借：管理费用 2800贷：银行存款工行 280050、借：管理费用办公费 2160贷：银行存款工行 216051、借：固定资产 234000贷
13、：银行存款工行 234000 52、借：制造费用炼铁车间 159500炼钢车间 187500轧钢车间 207500辅助生产成本动力车间 129500机修车间 100000管理费用 111000贷：累计折旧 89500053、料差率=（53099.19+6000-3000-750）/（10439680+90000+48000+25200）=0.522%借：基本生产成本炼钢生铁 24085铸造生铁 8543普碳钢 2348低合金钢 2668贷：材料成本差异 3764454、借：基本生产成本炼钢生铁 600000铸造生铁 375000普碳钢 400000低合金钢 331000甲钢材 347500乙钢
14、材 272000制造费用炼铁车间 75000炼钢车间 100000轧钢车间 150000辅助生产成本动力车间 90000机修车间 60000管理费用 216000贷：应付职工薪酬工资 301650055、借：基本生产成本炼钢生铁 249727铸造生铁 156079普碳钢 166484低合金钢 137766甲钢材 144633乙钢材 113209制造费用炼铁车间 31216炼钢车间 41621轧钢车间 62432辅助生产成本动力车间 37459机修车间 24973管理费用 89901贷：应付职工薪酬社会保险 891000住房公积金 270000工会经费 54000职工教育经费 40500（按各项
15、工资占工资总额的比例计算对应保险、公积金及经费）56、动力车间费用合计=60000+76250+129500+127459=393209机修车间费用合计=45000+36300+100000+84973=266273动力车间交互分配率=393209/25000=15.72836分配给机修车间=15.728365000=78641.80机修车间交互分配率=266273/5000=53.2546分配给动力车间=53.25461000=53254.60动力车间对外分配率=（393209+53254.6-78641.8）/20000=18.39109分配给炼铁车间=18.391094000=73564
16、.36分配给炼钢车间=18.3910912000=220693.08分配给轧钢车间=18.391092000=36782.18分配给管理部门=18.391092000=36782.18机修车间对外分配率=（266273+78641.8-53254.6）/4000=72.91505分配给炼铁车间=72.915052800=204162.14分配给炼钢车间=72.91505200=14583.01分配给轧钢车间=72.91505800=58332.04分配给管理部门=72.91505200=14583.01借：辅助生产成本动力车间 53254.60机修车间 78641.80贷：辅助生产成本动力车间
17、 78641.80机修车间 53254.60借：制造费用炼铁车间 277727（73564.36+204162.14）炼钢车间 235276（220693.08+14583.01）轧钢车间 95114（36782.18+58332.04）管理费用 51365（36782.18+14583.01）贷：辅助生产成本动力车间 367821.8机修车间 291660.257、炼铁车间制造费用=52500+552110+159500+75000+31216+277727=1148053炼钢车间制造费用=28250+302400+18000+187500+100000+41621+235276=91304
18、7轧钢车间制造费用=11250+75300+207500+150000+62432+95114=601596借：基本生产成本炼钢生铁 717533铸造生铁 430520贷：制造费用炼铁车间 1148053借：基本生产成本普碳钢 547828低合金钢 365219贷：制造费用炼钢车间 913047借：基本生产成本甲钢材 288766乙钢材 312830 贷：制造费用轧钢车间 60159658、铸造生铁成本=1895030+8543+531079+430520=2865172炼钢生铁成本=6114000+24085+849727+717533=7705345借：自制半成品铸造生铁 2865172贷
19、：基本生产成本铸造生铁 2865172借：基本生产成本普碳钢 3424598低合金钢 4280747贷：基本生产成本炼钢生铁 7705345普碳钢成本=449750+2348+566484+547828+3424598+730000=5721008低合金钢成本计算直接材料 自制半成品 直接人工 制造费用 合计月初在产品成本本月生产费用 513768 4280747 468766 365219 5628500小计约当总产量 2000 2000 1600 1600完工总成本 308261 2568448 351575 273914 3502198月末在产品成本205507 1712299 1171
20、91 91305 2126302借：自制半成品低合金钢 3502198贷：基本生产成本低合金钢 3502198借：基本生产成本甲钢材 2860504乙钢材 2860504贷：基本生产成本普碳钢 5721008甲钢材成本=45000+492133+288766+2860504=3686403乙钢材成本=30500+385209+312830+2860504=3589043借：库存商品甲钢材 3686403乙钢材 3589043贷：基本生产成本甲钢材 3686403乙钢材 358904359、坏账准备账户原有余额=10452+40000-4000=46452账龄分析坏账准备账户应有余额=34080
21、01%+（1855668+7500000+1965.6）0.5%=50196借：资产减值损失 3744（50196-46452）贷：坏账准备 374460、借：交易性金融资产 20000贷：公允价值变动损益 2000061、借、资产减值损失 50000贷：固定资产减值准备 5000062、借：待处理财产损溢 4000贷：原材料锰铁 4000借：待处理财产损溢 21贷：材料成本差异 21（找不到呀，找不到）借：管理费用 4021贷：待处理财产损溢 402163、本月未交增值税=269280+1020000+170000-16320-7650-65280+285.6=1370315.60本月应交城
22、建税=1370315.607%=95922本月应交教育费附加=1370315.603%=41110借：营业税金及附加 137032贷：应交税费城建税 95922教育费附加 4111064、甲钢材加权平均单价=（3600000+3686403）/2000=3643.2015乙钢材加权平均单价=（5121360+3589043）/2422.6=3595.477173借：主营业务成本 4557282贷：库存商品甲钢材 961805（2643643.2015）乙钢材 3595477（10003595.477173）借：存货跌价准备 392004557282137600/（8721360+3686403
23、+3589043）贷：主营业务成本 3920065、借：销售费用 102500(82000001.25%)贷：预计负债产品质量保证 10250066、借：固定资产 9600贷：管理费用 5000累计折旧 460067、借：主营业务收入 8200000公允价值变动损益 20000投资收益 19214104（5136-636+9604+19200000）营业外收入 500000贷：本年利润 27934104借：本年利润 6577424.06贷：主营业务成本 4782082(520000-256000+4557282-39200)营业税金及附加 137032销售费用 249350（46850+100
24、000+102500）管理费用 929687（1030+20000+300+800+4830+10000+420480+2800+2160+111000+216000+89901+51365+4021-5000）财务费用 4079.06（82.32+4000-628.26+625）资产减值损失 53744营业外支出 421450（205450+16000+200000）利润总额=27934104-6577424.06=2135668068、当期应纳所得税额=21356680-19200000-（6000000-3595477+30927）+316500（工资总额-允许税前扣除金额）+50000
25、（固定资产减值准备）+102500（产品质量保证费用）+1704（允许税前扣除的坏账准备为应收账款期末余额 5）-20000（公允价值变动损益）=171934应交所得税=17193425%=42984借：所得税费用 9433递延所得税资产 38551贷：应交税费所得税 42984递延所得税负债 5000借：本年利润 9433贷：所得税费用 943369、借：本年利润 63167246.94贷：利润分配 63167246.9470、借：利润分配 51794580贷：盈余公积 6316725应付股利 45480418账户资料库存现金=1800+3000-300-1000-450+200=3250银
26、行存款=3029183.81+800000-2388+103680000-30000-200000+6000-82.32-1858580-52650+40000-46850-1062360-3000+54604+1020000+796000+500000-2856500+15000-1201870-2580000-4830+628.26-20000-449280-8500-1161000-200000+4127500+1070000-420480-2800-2160-234000=102741585.75其他货币资金=200000-90636=109364交易性金融资产=2793000+900
27、00-45000+20000=2858000应收票据=800000-800000=0应收账款=1340800-800000+1855668-200000=2196468应收利息=11666其他应收款=1965.6坏账准备=10452+40000-4000+3744=50196材料采购=26130-26130=0原材料=12688590+90000+48000-8061530-989100-86750-105000=25200-4000=3605410材料成本差异=53099.19+6000-3000-750-37644-21=17684.19库存商品=8721360+256000+368640
28、3+3589043-4557282=11695524自制半成品=4500000-520000+2865172+3502198=10347370存货跌价准备=137600-39200=98400持有至到期投资 102720-864=101856长期股权投资=40000000+3500000+22800000=66300000长期应收款=7500000未实现融资收益=1500000固定资产=120240000-4500000-430000-14500000+180000+234000+9600+1210370=102443970累计折旧=18296033-1500000-210000-580000
29、0+895000+4600=11685633固定资产减值准备=50000在建工程=2006000+11280000=13286000在建工程减值准备=100000无形资产=3600000+200000=3800000累计摊销=1600000+28000=1628000无形资产减值准备=120000递延所得税资产=38551基本生产成本=2126302短期借款=500000应付票据=82320应付账款=902400预收账款=500000应付职工薪酬=4047500-2856500-1161000+3016500+1255500=4302000应交税费=1857550-1857550+137031
30、5.6+137032+42984=1550331.6应付利息=625应付股利=45480418其他应付款=126000长期借款=3672496.44预计负债=50000+102500=152500应付债券=4127500递延所得税负债=5000股本=120000000+36000000=156000000资本公积=67680000+3600000=71280000盈余公积=5000000+6316412=11316725本年利润=41820000+21356680-12558-63164122=0利润分配=2584317.56+63164121.94-51794580=13954411.5研发支出=180000-180000=0资产负债表期初余额=180560264期末余额=313952737.44
