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类型第三章税收法律制度.ppt

  • 上传人:kpmy5893
  • 文档编号:8465007
  • 上传时间:2019-06-29
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    第三章税收法律制度.ppt
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    1、第三章 税收法律制度,主要内容: 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理,第一节 税收概述,一、税收的一般原理,(一)税收的概念 税收是国家为了实现其职能的需要,凭借政治权力,按照法律规定的标准,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的作用 1.税收是国家组织财政收入的主要形式。 2.税收是国家调控经济运行的重要手段。 3.税收具有维护国家政权的作用。 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。,一、税收的一般原理,(三)税收的特征 税收的特征是指税收的本质属性和表现形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 (四)税收的分类 1.按征税对象分类 (

    2、1)流转税类。它是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的税种。 (2)所得税类。它是以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。 (3)财产税类。它是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课征对象的税种。,一、税收的一般原理,(4)资源税类。它是以自然资源和某些社会资源为课税对象的税种。 (5)行为税类,也称特定行为目的税类。它是国家为了实现某种特定目的,以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。 2.按征收管理体系分类 (1)工商税类。它是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称,是我国现行税制的主要部分。 (2)关税类。它是指对进出境的货物、物品征收的税种总称。,一、税

    3、收的一般原理,3.按税收的征收权限和收入支配权限分类 (1)中央税。是中央政府的财政收入,由国家税务局征收管理的税收。 (2)地方税。属于地方政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理的税收。 (3)中央地方共享税。它是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收,目前由国家税务局负责征收。如增值税。 4.按计税标准分类 根据计税标准不同,可以把税种划分为从价税和从量税和复合税。,二、税法及构成要素,(一)税法概述 1.税法的概念 税收法律制度简称税法,是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2.税法与税收的关系 税收作为一种经济活动,属于经济

    4、范畴;而税法则是一种法律制度,属于上层建筑范畴。,二、税法及构成要素,(二)税法的分类 税法可以按不同标准作如下分类: 1.按税法的功能作用不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 税收程序法是规定国家征税权行使程序和纳税义务人纳税义务履行程序的法律规范的总称。,二、税法及构成要素,2.按照税法法律级次划分,分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 税收法律是指国家最高立法机关依照法定程序制定的规范性税收文件。 税收行政法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据职权和国家最高权力机关的授权,依照宪法和税收法律

    5、,通过一定的法律程序制定的规范性税收文件。 税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高权力机关的授权,依照有关法律、法规制定的规范性税收文件。 3.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法。,二、税法及构成要素,(三)税法的构成要素 1.征税人 征税人是指代表国家行使税收职权的各级税务机关和其他征收机关。 2.纳税义务人 纳税义务人,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 3.征税对象 征税对象又称课税对象,或称征税客体,在实际工作中也笼统称之为征税范围。,二、税法及构成要素,4.税目 税目是指税法中规定的征税对象的具体项目,它是征税的具体

    6、根据,规定了征税对象的具体范围。 5.税率 税率是指应纳税额与征税对象的比例,它是计算税额的尺度。我国现行税率主要有以下三种: (1)比例税率。 (2)定额税率。 (3)累进税率。 全额累进税率,是指按征税对象数额的多少划分若干个等级,并按其达到的不同等级规定不同的税率。,二、税法及构成要素,超额累进税率,是指将征税对象的数额划分为不同的部分,按不同的部分规定不同的税率,对每个等级分别计算税额。 超率累进税率,是指对征税对象的数额的某种比例划分为不同的部分,按不同部分分别规定的税率征税。 超倍累进税率,是指以征税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据,计算应纳税额的税率。 6.计税依据 计税依

    7、据也称计税标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。,二、税法及构成要素,7.纳税环节 纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 8.纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后,应依法缴纳税款的期限。 9.纳税地点 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税源控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。,二、税法及构成要素,10.减免税 减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 (1)减税和免税。 (2)起征点。 (3)免征额。 11.法律责任 法律责任是指对违反税法规定的行为人采取处罚措施。,第二节 主要税种

    8、,一、增值税,(一)增值税的概念与分类 1.增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 2.增值税的分类 按照外购固定资产处理方式的不同,可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。,一、增值税,(二)增值税一般纳税人 1.年应税销售额超过增值税暂行条例及其实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和非企业性单位。 2.纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准,其分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。 3.新开业的符合一

    9、般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。,一、增值税,4.已开业的小规模纳税人,其年应税销售额超过小规模纳税人标准,应在次年1月底以前申请办理一般纳税人的认定手续。 5.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认定为一般纳税人。 6.个体经营者符合增值税暂行条例及其实施细则所规定条件的,经省级国家税务机关批准,可以认定为一般纳税人。,一、增值税,(三)增值税税率 1.基本税率 增值税基本税率为17%。 2.低税率 纳税人销售或进口下列货物,适用于13%的低税率: (1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气

    10、、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)国务院规定的其他货物。,一、增值税,3.零税率 根据规定,出口货物税率为零,但国务院有规定的除外。 4.其他的适用征收税率 一般纳税人生产、销售一些进项税额不易取得和计量的项目,可按简易办法依照6%的征收税率计算交纳增值税。 (四)增值税应纳税额 增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法,间接计算出来的,即纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,其余额为纳税人的增值税应纳税额。 1.增值税销项税额,一、增值税,增值税销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取

    11、的增值税额。 2.增值税销售额 增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方收取的全部价款,包括收取的一切价外费用,但不包括收取的销项税额。 3.增值税进项税额 增值税进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。,一、增值税,(五)小规模纳税人 1.小规模纳税人概念 小规模纳税人是指经营规模较小,销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全的增值税纳税人。 2.小规模纳税人的认定标准 (1)从事货物生产或提供劳务的纳税人,以及从事货物生产或提供劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以下的,为小规模纳税人。 (2)从事货物批发或零售的纳

    12、税人,年应征增值税销售额在180万元以下的,为小规模纳税人。 (3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。,一、增值税,3.小规模纳税人征税的一些规定 对小规模纳税人实行简易计税的办法,而不采取税款抵扣办法。 (六)增值税的征收管理 1.纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生的时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。进口货物的纳税义务发生时间为报关的当天。 2.增值税的纳税期限,一、增值税,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 3.增值税的纳税地点 增值税纳税义务发生后,纳税人一般应在其

    13、经营机构所在地缴纳增值税。 (1)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 (2)固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税务管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 (3)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。,一、增值税,(4)非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 (5)进口货物应当由进口人或其代理人向报关地申报纳税。,二、消费税,(一)消费税的概念与计税方法 1.消费税的概念 消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环

    14、节征收的一种流转税。 2.消费税的计税方法 根据不同的应税消费品分别实行从价定率、从量定额和从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。 (二)消费税纳税人 消费税纳税人,是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,二、消费税,(三)消费税税目与税率 1.消费税税目 2.消费税税率 消费税税率有两种形式:一种是比例税率;另一种是定额税率,即单位税额。 (四)消费税应纳税额 1.销售额的确认 销售额,是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。,二、消费税,2.销售量的确认 销售量,是指应税消费品的数量。 (1)自产自用应税消费品的计税依据,为应税消费品的移送使用数量;

    15、(2)委托加工应税消费品的计税依据,为纳税人收回的应税消费品数量; (3)进口的应税消费品的计税依据,为海关核定的应税消费品进口征税数量。 3.消费税应纳税额的计算 (1)实行从价定率征收的计算方法: 应纳税额=应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,二、消费税,(2)实行从量定额征收的计算方法: 应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额 (3)实行复合计税的计算方法: 应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额+应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率 4.应税消费品已纳消费税扣除 外购和委托加工按规定收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托

    16、加工的应税消费品(原料),由受托方代收代缴的消费税税额,准予从应纳消费税税额中抵扣。,二、消费税,(五)消费税征收管理 1.纳税义务发生时间 (1)纳税人生产应税消费品,除金银首饰外,均于销售时纳税。 (2)除铂金首饰在生产环节纳税外,其他金银首饰消费品在生产、批发和进口环节不纳消费税,只在零售环节纳税,其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天。 (3)纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天。,二、消费税,(4)委托加工的应税消费品,由受托方交货时代收代缴消费税。 (5)进口的应税消费品,由报关进口人在报关进口时纳税。其纳税义务的发生时间,为报关进口

    17、的当天。 2.消费税纳税地点 纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 3.消费税纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。,三、营业税,(一)营业税概述 1.营业税概念 营业税是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入额(销售额)征收的一种流转税。 2.营业税征税范围 营业税征税范围具体包括:在境内提供应税劳务、在境内载运旅客或货物出境、在境内组织旅客出境旅游、转让在境内使用的无形资产、销售在境内的不动产、在境内提供保险业务。,三、营业税,应税劳务

    18、是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 (二)营业税纳税人 根据规定,在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。 (三)营业税的税目、税率 1.营业税税目 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。,三、营业税,2.营业税税率 营业税税率按行业实行有差别的比例税率,具体有: 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%;服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%;金融保险业的税率2002年为6%,2003年为5%;娱乐业的税率为5

    19、%20%。 (四)营业税应纳税额 营业税应纳税额,按照纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产和销售不动产的营业额,乘以规定的税率进行计算。其计算公式为: 应纳税额=营业额税率,三、营业税,(五)营业税征收管理 1.纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。 2.营业税的纳税地点 营业税的纳税地点,采取属地征收管理的原则,就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。 3.营业税的纳税期限 营业税缴纳税款的具体时间一般根据纳税人经营业务的不同特点以及应纳税额的大小予以确定。,四、企业所得税,(一)企业所得税的概念 企业所得税,是指对企业和组

    20、织(以下简称企业)的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 (二)企业所得税征税对象 1.纳税人 在中国境内,实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。 所谓独立经济核算,是指企业或者组织自主从事经济活动,并独立、完整地进行会计核算。,四、企业所得税,2.征收对象 企业所得税的征收对象包括我国境内企业取得的生产经营所得和其他所得。 (三)企业所得税税率 企业所得税法规定,企业所得税税率为25%。 (四)企业所得税应纳税所得额 企业所得税法规定,企业所得税应纳税所得额是指企业每一年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各种扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。,四、企业所得税,5.不得

    21、扣除的项目 根据规定,纳税人在计算应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的项目。 6.亏损弥补 纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。 (五)企业所得税的征收管理 1.纳税地点,四、企业所得税,2.纳税期限 3.纳税申报,五、个人所得税,(一)个人所得税概念 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。 (二)个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全

    22、额扣缴申报。,第章第节,五、个人所得税,(三)个人所得税税目和税率 1.个人所得税税目 (1)工资、薪金所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。 (3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得。 (6)特许权使用费所得。,五、个人所得税,(7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率 个人所得税税率是根据不同所得采用不同利率: (1)工资、薪金所得,适用5%45%的超额累进税率。 (2)

    23、个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%35%的超额累进税率。,五、个人所得税,(3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,应按应纳税额减征30%。其实际税率为14%。 (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。 (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。出租居民租用房适用10%的税率。 (四)个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得,以每月收入额扣除规定的费用额后的余额,为个人所得税应纳税所得额。 2.个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损

    24、失后的余额,为个人所得税应纳税所得额。,五、个人所得税,3.对企业事业单位的承包、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为个人所得税应纳税所得额。 4.劳务报酬所得、稿酬所得,每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;超过4 000元的,减除20%的费用,以其余额为个人所得税应纳税所得额。 5.利息、股息、红利所得,以每次收入额为个人所得税应纳税所得额。,五、个人所得税,(五)个人所得税征收管理 1.自行申报纳税义务人 自行申报纳税义务人是指自己到税务机关申报纳税的纳税人。 2.代扣代缴税义务人 实行代扣代缴的单位或者个人为代扣代缴税义务人,一般以支付所

    25、得的单位或者个人为代扣代缴税义务人。,第三节 税收征收管理,一、税务登记,税务登记是指税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 (一)开业登记 各类企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下简称从事生产、经营的纳税人),应当自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。,一、税务登记,纳税人申报办理税务登记时,应当根据不同情况相应提供以下证件和资料: 1.营业执照或登记证书,或者其他核准执业证件、证书; 2.有关合同、章程、协议书; 3.法定代表

    26、人(负责人)或业主居民身份证、护照,或者其他证明身份的合法证件; 4.组织机构统一代码证书; 5.其他需要提供的有关证件。,一、税务登记,(二)变更登记 当税务登记内容发生变化,需要对原有的登记内容进行更改,向税务机关申报办理的税务登记称为变更登记。对需要在工商行政管理机关变更登记的从事生产、经营的纳税人,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。,一、税务登记,(三)停业、复业登记 从事生产、经营的纳税人,经确定实行定期定额缴纳方式的,其在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应当向税务机关提出停业登记,说明停业的理由、时间、停业前的纳

    27、税情况和发票的领、用、存情况,并如实填写申请停业登记表,结清税款,缴回税务登记证件、发票领购簿和发票。经税务机关审核后给予办理停业登记。,一、税务登记,纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请,经确认后,办理复业登记,领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票,纳入正常的税收征收管理。 (四)注销登记 注销登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前,持有关证件到原登记的税务机关申报办理注销税务登记。,一、税务登记,(五)外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人需到外县(市)生产经营的,应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管

    28、理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核以后,按照一地(县、市)一证原则,核发外出经营活动税收管理证明。,二、发票管理,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及其他经营活动中,开具、收取的书面证明。 (一)发票的种类与内容 1.发票的种类 发票的种类主要有增值税专用发票、普通发票和专业发票三种。 2.发票的基本内容 发票的基本内容包括:发票的名称、字轨号码、联次及用途;客户名称;开户银行及账号;商品名称或经营项目;开票人;开票日期;开票单位(个人)名称等。有代扣、代收、委托代征税款的,其发票内容应包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。,二、发票管理,(二)发票的开具要

    29、求 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。 2.开具发票时应按号码顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3.填写发票应使用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。,二、发票管理,4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。 5.开具发票时限、地点应符合规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自

    30、行扩大专业发票使用范围。,三、纳税申报,纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 (一)纳税申报的主要内容 纳税人、扣缴义务人应依照法律法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表,其内容主要有:税种,税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目,适用税率或者单位税额,计税依据,扣除项目及标准,应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限等。,三、纳税申报,(二)纳税申报方式 纳税申报方式是指纳税人、扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后,在其申报期限内,依照规定到指定的税务机

    31、关进行申报的形式。其方式主要有以下几种: 1.直接申报。 2.邮寄申报。 3.数据电文申报。 4.简易申报。 5.其他方式。,四、税款征收,(一)税款征收的概念 税款征收是指税务机关依照税收法律、法规的规定,将纳税人应当缴纳的税款组织征收的一系列活动的总称。 (二)税款征收方式 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。我国的税款征收主要有以下几种方式: 1.查账征收,四、税款征收,2.査定征收 3.查验征收 4.定期定额征收 5.代扣代缴 6.代收代缴 7.委托代征 8.其他方式,五、税务代理,(一)税务代理的概念 所谓税务代理是指税务

    32、代理人在国家税法规定的代理范围内,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。 (二)税务代理的特点 1.中介性。 2.法定性。 3.自愿性。 4.公正性。,五、税务代理,(三)税务代理业务的主要范围 1.受纳税人、扣缴义务人委托,代为办理有关纳税事宜,具体包括:税务登记,包括开业登记、变更登记、注销登记;纳税申报、纳税鉴定、纳税自查;依照税收法规,申请减税、免税、退税和补税等。 2.受聘担任常年税务顾问。 3.代为进行税务行政复议、办理税务行政诉讼事宜。 4.代为纳税人、扣缴义务人建账建制,办理记账、算账、报账等有关账务事项。,五、税务代理,5.代为制作各种涉税文书。 6

    33、.代办发票领购手续。 7.代编年度财务决算、代办有关税收会计业务。 8.为纳税人、扣缴义务人提供有关税收政策、财会制度以及加强经济核算、改善经营管理、提高经济效益等方面的咨询、建议和实施方案。 9.代为办理各种财产评估、资金验证及有关税款清理业务。 10.代为培训具体办税人员和财会人员。 11.代办税务主管部门规定的其他税务事项。,六、税务检查及法律责任,(一)税务检查 税务检查又称纳税检查,是指税务机关根据税法规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。 1.税收保全措施 2.税收强制执行 (二)法律责任 1.税务违法行政处罚,六、税务检查及法律责任,2.税务违法刑事处罚 3.税务行政复议 税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关的具体行政行为不服,依法向该税务机关的上一级税务机关提出申述,由上一级税务机关对引起争议的具体行政行为进行审查、认定和裁决的一种活动。,

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