1、1我国税收收入影响因素的实证研究姓名：刘萧 班级：2013 级金融学 3班 学号：09134048时间：2015 年 11月 22日 2目录引言 -4一、理论综述 -5（一）文献综述 -51.国内生产总值对税收收入的影响 -52.财政收入对税收收入的影响 -5（二）现状分析 -5二、实证分析 -6（一）变量选取 -6（二）数据取得 -7（三）模型的建立与构造 -7（四）模型检验 -101.经济意义检验 -102.统计检验 -103.计量检验 -10（1）多重线性检验 -10（2）异方差检验 -19（3）自相关检验 -21（五）模型修正 -253三、结论分析及政策建议 -25（一）结论分析 -2
2、5（二）政策建议 -26参考文献 -264摘要税收是我们国财政收入的基本因素，也影响着我国经济的发展。本文通过查阅相关文献以及搜索相关的网站信息对分析我国税收收入影响因素进行一系列的文献综述，并通过 Eviews计量经济学软件对税收收入的影响因素包括选取国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数进行分析，得出相关结论并对我国财政收入方面给出一些建议。关键词税收收入、国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数、计量分析引言自 1985年实行的利改税的税改以来，税收占财政收入的比重逐年上升，90年代已高达 96%。而 1994年实施的全面税制改革又使得税收收入有了新的变化。税收组织财政收入、调控经济运
3、行和监督经济活动职能的发挥，成为国家非常关心的问题。从进入新世纪，我国的经济发展面临着巨大的机遇和挑战。在新经济背景下，基于知识和信息的产业发展迅猛，全球经济发展一体化日渐深入，中国成功加入 WTO。新形势下的经济发展是经济稳定和协调增长的结果，由于税收具有聚财与调控的功能，因而它在实现经济发展的过程中将发挥非常重要的作用，研究税收收入的影响因素对我国有着重要的意义。5一、理论综述（一）文献综述高淑红在我国税收收入的影响因素分析一文中运用多重共线性检验和加权最小二乘估计法等计量经济学检验方法对税收收入与其影响因素做了相关计量分析，得出了以下分析结果与结论：1.国内生产总值对税收收入的影响国内生
4、产总值与税收收入成正相关。这表明，国内生产总值的增加会带来税收的增加。正如前面所述，经济是税收收入的源泉，税收的增长离不开经济的增长，税收收入受经济发展的影响，而国内生产总值在很大程度上就反映我国的经济的发展状况。2.财政收入对税收收入的影响税收收入与财政支出显著的正相关。这表明，随着财政支出的增加，税收收入也会相应的增加，而且，其系数为 0.7009，远高于国内生产总值的系数。估计其原因，因为国家跟政府为了拉动经济增长，常常实施加大财政支出力度，从而使经济得到发展，各项税收相应的都有所增加，进而增加了税收的总收入。（二）现状分析我国的社会主义市场经济体制还不完善，各方面运作还需要政府实施一定
5、的宏观职能，职能的有效实施得宜于充足的财政力量，其中税收占很大比重。1、经济增长仍是税收收入高增长的主要决定因素, 税收收入与经济增长之间有着正的线性相关性。另外,我国税收收入增长具有较大的惯性。2、我国税收收入增长速度略慢于经济增长速度,税制改革势在必行。另外, 税收是我国财政收入的主要来源, 税收收入大幅度增长,通过财政支出政策的运用,有力支持了经济和社会各项事业的发展。6二、实证分析（一）变量选取为了全面反映中国税收增长的全貌，选择包括中央和地方税收的“国家财政收入”中的“各项税收” （简称“税收收入” ）作为被解释变量，以反映国家税收的增长；选择“国内生产总值（GDP） ”作为经济整体
6、增长水平的代表；选择中央和地方“财政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售物价指数”作为物价水平的代表。Y税收收入（亿元）X1国内生产总值（亿元）X2国家财政支出（亿元）X3商品零售价格指数（以上一年为基期 100）（二）数据取得7以下数据来源于“中华人民共和国国家统计局网站-国家数据-年度数据” ，单位均为亿元。年份 税收收入 国内生产总值 财政支出商品零售价格指数（上年=100）1995 6038.04 61129.8 6823.72 114.81996 6909.82 71572.3 7937.55 106.11997 8234.04 79429.5 9233.56 100.819
7、98 9262.8 84883.7 10798.18 97.41999 10682.58 90187.7 13187.67 972000 12581.51 99776.3 15886.5 98.52001 15301.38 110270.4 18902.58 99.22002 17636.45 121002 22053.15 98.72003 20017.31 136564.6 24649.95 99.92004 24165.68 160714.4 28486.89 102.82005 28778.54 185895.8 33930.28 100.82006 34804.35 217656.6
8、 40422.73 1012007 45621.97 268019.4 49781.35 103.82008 54223.79 316751.7 62592.66 105.92009 59521.59 345629.2 76299.93 98.82010 73210.79 408903 89874.16 103.12011 89738.39 484123.5 109247.79 104.92012 100614.28 534123 125952.97 1022013 110530.7 588018.8 140212.1 101.42014 119158.05 636138.7 151661.5
9、4 101表 1. 1980-2006 年我国税收收入相关因素统计表（三）模型的建立与构造在 EVIEWS软件中输入数据，观察 Y与三个解释变量 X1、X2、X3 之间的散点图，如图 1、图 2、图 3所示：8020,40,60,80,10,0120,140,20,040,060,080,0X1Y图 1020,40,60,80,10,0120,140,40, 80, 120,160,X2Y图 29020,40,60,80,10,0120,140,96101041081216X3Y图 3由以上散点图发现存在较强的线性关系，故此选择建立线性模型。建立模型： 0123YX利用 EVIEWS软件对数据
10、进行普通最小二乘回归，得到如图 4结果：10图 4Y = -12572.23 + 0.142995 *X1 + 0.223750*X2 + 74.17085*X3（4094.646） （0.014566） （0.057792） （40.90358）t =(-3.070408) (9.816963) (3.871665) (1.813309)=0.999705 =0.999650 F=18073.512 2（四）模型检验1.经济意义检验我国税收收入应与国内生产总值、我国财政支出 以及商品零售物价指数呈正相关关系。当国内其他因素不变时，国内生产总值每增加 1单位，我国税收收入增加 0.142995
11、当；国内其他因素不变时，财政支出每增加 1单位，我国税收收入增加 0.223750单位；当其他因素不变时，商品零售物价指数每增加 1单位，我国税收收入增加 74.17085单位。三者与税收收入呈正相关符合现实经济意义。 2.统计检验由 =0.999705 ， =0.999650与 1十分接近，说明模型拟合优度很好。F 统2 2计量等于 18073.51大于 5%显著性水平下 F（3，16）的临界值 3.24，表明模型整体的显著性较高。除 X3外，X1 与 X2的 t检验值均大于 5%显著性水平下自由度为 16的临界值 2.12，通过了变量的显著性检验。故还须对模型进行计量经济学检验并作出修正。
12、3.计量检验（1 ）多重线性检验对各解释变量进行多重共线性检验11.图示法020,40,60,80,10,0120,140,160,20,040,060,080,0X1X296101041081216040, 80, 120, 160,X2X31296101041081216020,040,060,080,0X1X3.利用 EVIEWS软件得到各变量间相关系数矩阵表：从系数矩阵表中看出，X1 与 X2之间的相关系数较高，可能存在多重共线性。修正多重共线性.用 EVIEWS分别对 Y与各解释变量 X1、X2、X3 做最小二乘回归：13Y = -7487.124 + 0.199323* X1（35
13、4.8857） （0.001145）=0.999407 DW=0.7139642Y = 1332.771 + 0.790393* X2（626.4368） （0.009016）=0.997663 DW=1.043045214Y = 5759.253 + 359.1182* X3（224374.5） （2200.395）=0.001478 DW=0.0399602以上 3个方程根据经济理论和统计检验得出，财政支出 X2是最重要的解释变量（t 检验值=87.66092 也最大） ，从而得出最优简单回归方程 Y=f(X2)。.对模型进行逐步回归，在初始模型的基础上加入解释变量X1与 X3，得到如下回
14、归结果：加入 X1，15Y = -5249.702 + 0.148122*X1 + 0.2035758*X2(721.6073) (0.015220) (0.060407)R2=0.999644加入 X3,Y = -14153.32 + 0.790107*X2 + 152.1265*X3(10519.28) (0.008738) (103.1633)16R2=0.997928由以上数据构成表格如下：0(X1)1 (X2)2 (X3)3 2Y=f(X2) 1332.77(626.4368)0.790393 (0.009016)0.997663Y=f(X1,X2) -5249.702 (721.6
15、073)0.148122(0.015220)0.2035758(0.060407)0.999644Y=f(X3,X2) -14153.32 (10519.28)0.790107 (0.008738)152.1265 (103.1633)0.997928Y=f(X1,X2,X3)-12572.23 (4094.646)0.142995 (0.014566)0.223750 0.057792)74.17085 (40.90358)0.999705 结果分析：在最优简单回归方程 Y=f(X2)中引入 X1， 值由 0.997663提升到20.999644。虽然 X2与 X1高度相关，但在 X1的引入
16、对参数 影响不大，并且每2个参数的检验显著，因此可以暂时保留。模型中引入 X3， 值略有提高，但是进行 t检验， 不显著，应该是多余2 3变量，可以删除 X3。最后在 Y=f(X1,X2)的基础上引入 X1， 的值由 0.999644变动到2170.999705，几乎没有增加，其他两个参数系数没有多大影响，可以确定 X3是多余变量，应从模型中删除。再采用修正 Frisch法修正模型，对以上分析结果进行验证。18因此可以确认应该删除 X3.再进行方程的参数估计19得出最后回归模型是：Y = -5249.702 + 0.148122*X1 + 0.203575*X2(721.6073) (0.01
17、5220) (3.370080)=0.9996442（2 ）异方差检验异方差检验首先利用EVIEWS做出残差平方项resid2与X1、X2的散点图12、图13所示：050,01,0,01,50,02,0,02,50,03,0,03,50,04,0,020,040,060,080,0X1E图1220050,01,0,01,50,02,0,02,50,03,0,03,50,04,0,040,080,0120,0160,0X2E图13由以上散点图表示可能存在异方差。-2,0-1,60-1,20-80-40040801,209698002040608101214RESID21图14由图14显示回归方程
18、的残差分布有明显的扩大趋势，表明方程可能存在异方差。由于样本个数为 20，小于 30，为小样本。因此再用戈里瑟检验检验其是否存在异方差。由于伴随概率 P值=0.1852，小于 0.05，拒绝原假设，因此不存在异方差。（3 ）自相关检验自相关检验a.图示法22-2,0-1,60-1,20-80-40040801,20-2,0-1,001,02,0RESIDRESID(-1)-2,0-1,60-1,20-80-40040801,20-2,0-1,001,02,0RESIDRESID(-2)由图可以初步判断，残差应该不存在序列相关。b.DW检验23由图可知，根据图估计的结果DW=1.509536，给
19、定显著性水平0.05下,在T=20,k=2的条件下查DW分布表可知，下限临界值d L =1.10,上限临界值 =1.54, 1.101.5095351.54，所以不能根据此检验不能确定是否存在自相关。c.LM检验（即拉格朗日乘数检验）24可得TR 2=20*0.038737 =0.77474,相伴概率（即P值）为0.3788，LM= =0.77474 (1)=3.84,接受原假设。所以随机干扰项不存在2 20.05存在自相关。d.回归检验法25因为 t检验值=0.836725 小于 5%显著性水平下自由度为 17的临界值2.11，没通过变量的显著性检验。F=0.700109 小于 F0.05（
20、1，17）=4.45，接受原假设，模型的显著性检验未通过。因此不存在序列相关。（五）模型修正经过对原模型进行的统计检验和计量检验，现模型修正如下：Y = -5249.702 + 0.148122*X1 + 0.2035758*X2(721.6073) (0.015220) (0.060407)R2=0.999644，F=23892.80， DW=1.509536模型的拟合优度为99.9996 %，且各变量前系数符合均符合经济意义，税收收入与政府财政支出呈正相关，与国内生产总值呈正相关。同时，各变量的t检验值均通过显著性检验，模型的F检验值通过显著性检验。且已修正了多重共线性、异方差以及自相关性
21、。三、结论分析及政策建议（一）结论分析1.模型最终修正了多重共线性、异方差以及自相关的问题，同时提高了模26型的精度，并且使得模型整体以及各变量的显著性提高，拟合度增强。2.物价水平对税收收入的影响不显著，可能是因为税收收入增长的速度慢于物价水平变动的速度，税收体制没有及时的进行改革。3.财政支出与商品零售物价指数对税收收入的影响显著，财政支出的增加很大力度上促进了税收收入的增长的，物价指数的增长使居民消费增加，进而拉动了税收收入的增长。根据以上分析得出结论：我国的社会主义市场经济体制还不完善，各方面运作还需要政府实施一定的宏观职能，职能的有效实施得益于充足的财政力量，其中税收占很大比重。从以
22、上分析中可以看出，国民生产总值在很大程度上影响税收收入，经济的健康持续发展是保证税收收入的必要条件；财政支出是实现国家职能的财力保证，收入是支出的前提和资金来源有收才能有支,收入规模制约着支出的规模。 因此，国家应该以保证经济增长为基础，并定制合理财政支出计划。（二）政策建议基于以上结论我们可以对税收政策给予以下建议：1.兼顾政府和企业两者利益，把握总体税负水平。建议在税收征管明显改观、税收流失得到控制，我国的名义税负(税率)与实际税负之间的差距大大缩小以后，根据国际、国内的宏观形势变化，适时调节宏观税负水平。2.在目前宏观经济形势下，实行稳定税收收入、进行有增有减的税收结构调整政策，是比较好
23、的选择。稳定税收的主要措施仍然是强化税收的征管，手段上要逐渐淡化以至最终取消指令性计划指针控制，加快电子化高科技手段管理，真正实现依法征税，并不断降低征税成本。3.应尽可能将税收结构调整与改革和完善税制有机结合起来。税收的有增有减都可能涉及到税制的调整和完善。我们在考虑增税或减税时，如果能够从税制的完善上多考虑一些，就可以收到既稳定了税收收入又推进了税制的科学和合理化的良好效果。27参考文献：1计量经济学基础/张晓峒著.南开大学出版社，2014.122 李恩辕，商有光.计量经济学M.哈尔滨工业大学出版社,2007.3 高铁梅.计量经济分析方法与建模M.北京:清华大学出版社,2007.4 漆丽丽，税收收入统计预测模型与经济分析.税务研究，2005，1. 5 王定娟、孙秀红， 我国税收收入与经济增长关系研究 ，20086中国国家统计局数据库年度数据
