1、我国资产评估质量控制缺陷及对策研究摘要：在市场经济快速发展的今天，随着并购、担保、清算等业务的广泛开展，涉及资产评估的相关经济活动也日益频繁，资产评估在市场交易中正在发挥着越来越大的作用。提高资产评估质量已经成为市场发展的客观要求，文章从评估行业质量入手，针对资产评估存在的问题，对其质量控制现状进行剖析，以期为加强资产评估质量控制，提高资产评估质量提供理论与实践依据。资产评估是一项系统工程。要树立评估机构的权威性, 提高评估报告质量, 必须进行资产评估全过程的质量控制,形成全面的、周而复始的质量控制体系, 确保高质量的评估报告。关键词：资产评估；质量控制；控制缺陷；对策研究引言资产评估行业是市
2、场经济发展历程中新兴的中介服务行业,资产评估在市场交易中扮演着较为重要的作用。因此，提升资产评估质量就非常重要了。通过加强质量控制, 使资产评估更加客观公允，从而更好地为社会服务。资产评估结果在许多经济行为中被作为决策或者投资的依据，对于企业的战略发展一般发挥着较大的作用, 因此, 资产评估机构和评估人员应当尽力提高自身素养以保证资产评估结果的有效性, 一旦资产评估出现问题，不仅会对于资产评估报告的使用者遭受损失, 同时势必也会损坏资产评估机构和评估人员的声誉, 从而影响资产评估行业的健康发展。故应该深入研究目前资产评估质量状况，在分析成因的基础之上采取规避措施，降低资产评估风险。资产评估的质
3、量和风险一般受执业环境、资产评估人员业务水平、专业能力、职业道德和法制观念等因素的影响, 这些因素一旦达不到应有的水平就可能导致风险的产生。故资产评估机构必须注重评估人员职业道德、专业能力等整体素质的提高,严格按照执业标准来规范评估人员的执业行为, 提高评估人员的风险意识, 这样才能提高资产评估质量进而降低风险。一、资产评估质量控制缺陷资产评估行业在我国从产生至今，已经过二十多年的发展，但进行的全国性行业质量检查工作却为数不多。为了提高资产评估业务质量，2013 年 4 月，财政部发布了 2013 年度资产评估行业执业质量检查工作的公告，由财政部和中国评估师协会组织开展 2013 年度行业质量
4、检查工作。通过检查，摸清了“家底” ，总体来说资产评估整体质量水平有所提高，检查结果比较乐观，但是由于资产评估本身的特点，以及评估人员、专业技能欠缺等原因，其评估质量仍然存在一些问题。在资产评估业务越来越多的今天，提高资产评估质量，已成为当前亟待研究与解决的重大课题。（一）有形资产、无形资产质量控制力度差异实物资产相对于无形资产而言具有有形性、可观测性、摊销折旧计提具有较易核算，再加之实物资产的起步相对于无形资产早、业务量大，积累了较为丰富的评估经验。因此，在实物资产的质量控制上方法体系相对较为合理。而对于无形资产的评估，则是随着科学技术的发展不断涌现的，目前还缺乏统一的量化标准, 很难精确提
5、供客观数据,评估结果往往误差很大, 超过国际认可的 20%的可接受界限。为此, 人们对评估的公正性、客观性心存疑虑。并且无形资产评估范围的界定困难，究其原因主要因为在时间上难以对技术资产的经济寿命进行可靠的测定。目前，很多资产评估机构没有针对无形资产评估业务建立质量控制组织结构，没有制定无形资产评估质量控制章程和管理办法，没有规范的无形资产评估业务流程控制标准，没有衡量无形资产评估质量的评价标准，缺乏相应的激励和责任追究，这些都使无形资产评估质量难以得到有效保证。（二）质量控制缺乏统一标准，资产评估管理制度不健全完整、规范的管理体制是行业飞速发展的重要保证，我国资产评估行业的准则建设、制度建设
6、和行业管理已跟不上资产评估实践的发展，无法为之提供统一规范的制度环境。准则是保证评估工作顺利进行的关键，但目前资产评估行业还未制定统一规范的资产评估准则。我国目前的准则，相比于资产评估的快速发展和行业需求，准则不够细化和明确，建设严重滞后，仍会出现评估过程中无章可循的现象。这在一定程度上造成客户只关心对自己有利的评估结果，极不利于提高资产评估的规范性和真实性。其次，资产评估机构的内部质量控制制度、财务制度、人事管理制度等不健全，使评估人员在评估操作过程中缺乏规范，随意性大，缺乏质量和风险意识，没有形成严谨的执业态度，影响了我国资产评估执业质量的提高。资产评估行业管理混乱。我国资产被划分为房地产
7、、土地、珠宝等多种类型，每种类型均有各自的注册评估师、评估程序和评估方法，并且由不同的政府部门分管，使各行业的资产评估机构各自按照其主管政府部门的要求进行执业, 没有统一的执业标准, 在这样的行业环境下, 资产评估质量较难保证, 整个资产评估行业的风险也就很难控制，严重影响到资产评估结果的客观、公正，有碍于提高资产评估质量。（三）实务操作脱离评估程序要求资产评估有其特定的专业技术、方法以及程序步骤,但在具体的实务操作过程中，可能会由于资产评估人员专业知识、经验和能力不足, 专业胜任能力较弱而接受超出自身能力的资产评估业务导致不能按时保质地完成评估业务而产生风险，或者职业在资产评估实践中，由于成
8、本、人员素质、时间等约束，以及迫于委估方的压力，评估人员在工作中经常做出重大质量妥协，从而无法坚持质量控制制度，造成质量控制行为不规范。在价值类型、评估方法和评估目的信息上会出现错位现象。针对不同目的、不同类型的资产应选择不同的评估方法和参数进行评定估算, 如果采取的评估方法和参数有误, 以及未采集到足够的市场价格进行比较或运用了错误的价格信息, 往往会造成资产评估结果错误或偏差而产生风险;最后，资产评估行业普遍存在执业质量不高的问题。主要表现底稿缺乏统一规范的格式，并且内容不完整，无法反映评估过程，无法明确相关人员的责任，且对于实地考察等现场核查程序不规范，很多时候只是简单地走过场。二、提升
9、资产评估质量的对策资产评估工作是一项系统性的中介服务工作, 每一环节中都存在着潜在的风险, 需要参与资产评估的政府部门、行业协会、交易各方、评估机构和评估人员共同努力, 才能将资产评估潜在风险降低到最低, 质量提高到较高的水平。（一） 、政府及行业层面1. 建立完善资产评估法规体系, 统一行业管理制定和颁布有关资产评估管理法律和和行业执业规范, 使资产评估管理具权威性, 执业标准具有统一性, 在实践中规范资产评估师的执业行为, 提高执业质量, 减少执业风险。资产评估法律法规的制定应该涵盖所有资产评估业务。从资产类型来看, 应包括土地使用权、房屋、无形资产、流动资产等所有资产; 从资产性质来看
10、, 不仅包括国有资产, 同时还应包括非国有资产, 不仅要保护国有资产所有者的合法权益,而且要保护非国有资产所有者的合法权益,。2. 统一行业管理。虽然资产评估对象不一，但倘若区分评估对象实施分行业评估标准，将会给资产评估监管机构带来巨大地工作压力，也会给资产评估行业增加较大风险。,因此我国应建立统一的资产评估行业管理体系, 来规范资产评估工作。在建立管理体系时尽可能建立一个综合部门负责，防止出现多部门分管的混乱现象，同时可能造成法出多门的现象，最后造成虽然法律条文存在但在执行过程中较难落实的现象。故应建立一个专门的部门负责对于资产评估人员以及机构的考核与评价，负责定期开展相关知识培训致力于保持
11、评估人员的专业胜任能力，同时还要负责对于执业人员违反法规的监督与惩罚，甚至取消职业资格，通过严格的行业监管，肃清资产评估行业的不良之风，违法之纪，这样才能使我国资产评估行业走上健康发展的道路。3.致力于形成诚信友好的资产评估市场环境在很多情形下，处于对于自己执业风险以及诚信因素的考虑，大部分资产评估师不会有意造假，欺骗报告的使用者（剔除专业胜任能力不足以及道德方面的因素） 。但是当面临着外在的胁迫时，例如倘若不按照客户而要求更改报告会导致资产评估师失去该项工作或者丧失升职机会，资产评估师出于无奈或者利己主义的思想可能会屈服于客户，从而按照客户的要求篡改报告。这种情况下，倘若监管部门只是追究资产
12、评估师的责任难免会有些不太公平。对此，本人认为对于威逼利诱资产评估师出具虚假报告的相关责任人应当处以严重处罚并予以公告。这在很大程度上能够威慑部分企图虚构报告的人员，从根源上减少评估失败，提升评估质量。（二） 、评估机构层面要树立评估机构的权威性, 提高评估报告质量, 必须进行资产评估全过程的质量控制, 即资产评估事前的质量控制,资产评估过程的质量控制和资产评估事后的质量控制, 并在每个阶段设立质量点加以控制, 以此形成全面的、周而复始的质量控制体系, 确保高质量的评估报告。1. 资产评估事前控制一般情况下, 评估委托方对于评估管理的政策、评估前期需做哪些工作、评估工作程序等都不曾了解。因此,
13、 这就要求评估机构的同志要及时深入基层了解情况, 对于确需评估的单位要认真的做好宣传和业务指导，督促委托单位认真做好评估前期的准备工作, 并与委托方签订评估委托协议书。协议书重点是要明确评估目的、评估范围、评估基准日, 评估双方的责、权、利以及违约的解决方法。同时要了解委托方的基本概况和发展要求以及未来前景, 以利于下一阶段工作的正常展开。其次，对于一个评估项目, 通过了解评估对象的大体情况后, 要对参与评估人员进行全面的筛选控制, 充分考虑各专业评估人员的业务胜任能力。其目的, 一方面是为了提高评估工作质量, 另一方面也是为了节约评估机构的成本开支。根据对评估对象初步了解的情况和参与评估人员
14、的选定及分工, 项目负责人要及时编制切实可行的评估作业计划, 并要对评估的初步方案、要求评估委托方的现场配合情况和时间进度等有明确的表述, 以利于评估双方控制和监督。评估计划的编制, 一方面有利于评估委托方对于评估全过程有一大致的了解, 以便配合评估方的各项工作的展开;另一方面也是对评估机构自身工作有一个时间约束, 以便委托方监督。2. 资产评估事中控制具体操作实施阶段的质量和风险控制在很大程度上决定了最终的资产评估质量。在进行现场清查时应当核实、结合评估目的确定适当的评估方法、估算和编制工作底稿。评估人员在评估工作过程中, 应在资产占有单位熟悉资产情况的人员的配合下, 对被评估资产现状、使用
15、情况进行现场核实和勘察、鉴定, 形成详细的书面记录, 包括把权属证明、发票、市场询价和评定计算记录等有关文件资料归作评估工作底稿, 作为评估机构各级复核人员复核、把关的依据。运用不同的方法进行现场清查核实, 并对于清查方法、过程、参加清查人员、清查日期等进行认真的记录, 填写资产清查表和评估工作日志, 以便日后查核。清查控制点注重账账相符、账实相符, 数量核实, 做到不重不漏, 并达到规定的清查面。在资产评估实施阶段, 项目负责人也应与客户、行业协会、政府职能部门保持联系, 遇到问题, 及时沟通解决, 以免在出具报告征询客户意见和核准备案时产生反复修改的情况。同时尤其要注意保持审慎态度，不能因
16、为主观感觉而任意给出评估数字，而应当进行尽职调查，结合市场行情、资产使用状况、资产未来发展状况、行业水平、特定用途、使用目的等进行多方面、全方位的分析修正，保持专业执业态度，避免从思想上放松、懈怠的情况发生。项目负责人、部门负责人、机构负责人应当对评估报告进行的三级复核,不能流于形式,应贯穿于评估的全过程, 应深入现场, 各评估小组遇到疑难问题应及时反映, 相关人员应充分协商解决, 在审核评估报告时, 才能判断取价、评定估算的正确性和合理性。3.资产评估事后控制中国目前对资产评估往往侧重于事后控制，只对评估机构的评鉴、评估出现问题时才对机构和人员的处罚。这种事后的控制对于提高整个评估行业的质量
17、是非常必要的，但如何不让问题出现，防患于未然才是现代控制论所强调的。因此，应当将资产评估活动视为一个完整的系统，建立一套从国家评估协会、地方评估协会到资产评估机构，从不同角度、运用不同方法、从事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的质量控制体系。听取意见, 及时反馈信息, 作为完整的质量控制体系, 应该说是必不可少的重要环节。缺少了该环节, 就没有形成完整的质量控制体系。所以评估机构的人员要定期的走访被评估单位以及相关的主管部门, 及时的听取对于评估工作人员的意见, 及时的反馈评估报告使用者对于评估报告使用后的信息, 以利于评估机构工作人员树立服务意识 , 不断的改进工作作风, 进一步提高工作
18、质量和服务质量, 使评估机构形成周而复始的质量控制体系。对于评估过程中出现的失误与不足应及时思考解决方案，合理规避类似情况的发生。同时反思资产评估程序的控制流程的设计的合理性，定期加以优化设计。定期进行内部和外部的评估培训，实现对评估质量的控制。结语通过本文的研究发现，在进行资产质量评估的过程中还存在着一些不利的因素，这些影响因素将制约着资产评估的进一步发展及评估质量的提高。在文中对这些存在的问题与缺陷进行了系统的表述，这样一来就可以促进资产评估人员对其进行一个合理性的改善，便于在问题中找寻新的出路。所以本文根据这些因素，提出了一些有针对性的解决策略，来促进资产评估质量的提高，促进评价的准确性
19、。而文中通过从修订现行的法律法规、建立一套完整的评估体系、以及加强对资产评估质量的监督等方面，来展开对资产评估质量以及评价策略问题的改善策略进行分析研究，来更好的促进资产评估质量的提高，促进企业的资产的合理化分配。希望本文的研究可以提供一定的借鉴，来促进企业与社会的资产评估体系的不断完善与发展。但是文中的研究也明显存在着一些不足之处，希望在今后的研究中可以更好来弥补，促进研究水平的进一步提高。参考文献：1唐振达.资产评估与会计异同研究J.中国管理信息化，2009，(5) .2张艳.应用型资产评估与管理专业课程体系研究J. 西安邮电学院学报，2009，(14) .3蒋光友.导致资产评估结果失效的相关因素剖析J.财会月刊，2009，16(7).4谢明华.研究资产评估过程需要注意的问题J 天津财经大学学报，2008，(7).5周德余.探究中西方资产评估的结合方式J.上海财经大学学报，2009.(4). 6尚雪芳资产评估给企业带来的增值、保值效果J 管理世界，2009，(10).
