1、出口退税考试大纲一、出口货物退（免）税概述1什么是出口货物退（免）税？出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、消费税。2出口货物退免税的企业范围有哪些？可以办理出口货物退（免）税的企业，一般是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部门及其授权单位赋予出口经营资格从事对外经营活动的法人、其他组织或者个人。我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业主要有下列五类：第一类是具有生产出口产品能力
2、的对外贸易经营者，包括内资生产企业和外资生产企业。第二类是没有生产出口产品能力的对外贸易经营者，如外贸企业。第三类是没有出口经营资格委托外贸企业出口的生产企业。第四类是个人。这里个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。第五类是特定退（免）税企业。二、出口货物劳务退（免）税涉税事项操作规程1、区分出口货物劳务退（免）税涉税事项中，哪些属于即办事项，哪些属于非即办事项。（1）出口货物劳务退（免）税认定 【即办事项】（2）出口货物劳务退（免）税变更 【即办事项】（涉及企业类型、退（免）税计算方法的除外）（3）出口货物劳务退（免）税注销 【非即办事项】（4）出口货物劳务退（
3、免）税有关证明的开具 【非即办事项】（5）出口货物劳务退（免）税申报 【非即办事项】2享受出口退（免）税的“出口货物”一般应具备哪些条件？对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。除国家另有规定外，“ 出口货物” 应具备以下条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作对外销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。另外，除国家列名生产企业出口非自产
4、货物准予办理退（免）税外，生产企业必须是自营或委托外贸企业代理出口的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。3出口退（免）税的终审权限是如何规定的？（1）出口货物退（免）税终审权限为市（州）国家税务局，其中：中标机电产品退（免）税终审权限为省级国家税务局；审批权下放的生产企业退（免）税为县（市、区）级国家税务局三、出口货物退(免)税的税种、税率1我国规定的出口货物退(免)税的税种有哪些？按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。2我国出口货物退(免)税的税率有哪些？我国现行出口货物增值税退税率主要有17%、15% 、14% 、13%、11% 、9%、5%、3%八档。具体出口货
5、物的退税率按国家税务总局制定的出口退税率文库确定。消费税退税率按中华人民共和国消费税暂条例规定的征税率(税额) 确定。3什么是生产企业出口货物“免、抵、退” 税？实行“免、抵、退 ”税办法的 “免”税，是指对生产出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“ 抵 ”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。四、出口货物退(免)税的申报1出口货物退免税的申报期限是如何规定的？出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单出口退
6、税专用上的出口日期为准，下同)次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。2出口企业在什么地点申报出口退免税？退（免）税地点，是出口企业按规定申报退（免）税的所在地，按有关规定，出口退（免）税的地点划分为以下几种情况：一是外贸企业自营出口或委托其他企业代理出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。二是生产企业自营出口或委托代理出口的货物，由生产企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理，在此前，需报经其主管征税的国税机关审核。三是两个以上企业联营出口的货物，由报关单上列明的经营单位向其所在
7、地主管出口退税的国税机关申报办理。四是出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过外经贸部批准设立的独立核算的分支机构，且有自营出口权，可以在分支机构所在地申报办理退（免）税。五是其他特准予以退税的出口货物，如外轮供应公司等销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物等，由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税。 五、出口货物退（免）税审核与日常管理1生产企业出口退（免）税审核重点内容有哪些？审核内容 审核要求申报资料齐全性审核 申报退（免）税所提供的凭证、相关证明、报表等是否齐全、有效。生产企业免抵退税汇总申报表与明细
8、申报表的相关内容是否相符。申报表审核内容明细申报表中填列的内容与对应凭证的相关内容是否一致。审核企业生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中的免抵退出口货物销售额与读入审核系统中的电子申报数据的合计数是否一致。审核电子申报数据中“出口明细”的“ 单证不齐标志”与生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表中的“单证不齐标志”是否一致，以及与企业实际申报的退税凭证是否一致。审核电子申报数据中“前期单证收齐明细”的“ 单证收齐标志 ”与生产企业出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表中的“单证收齐标志” 是否一致，以及与企业实际取得的退税凭证是否一致。申报表及单证与电子申报数据一致性审核属于进料加工业务的
9、，审核企业申报的生产企业进料加工进口料件申报明细表中的进口数量与读入审核系统中的电子数据是否一致。海关编号 是否与企业申报一致。商品代码 是否与企业申报的商品码一致，是否正确使用商品扩展码。报关单审核内容商品项号 企业申报报关单编号是否符合“报关单号”“ 项号”的规则。代 理 出 口 证明 审 核 内 容代理证明编号 是否与企业申报数据一致。2出口退免税电子信息包括哪些？出口退税电子信息包括：海关出口报关单电子信息、增值税专用发票电子信息、代理出口证明电子信息、消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息等。3税收管理员在对出口企业的日常管理中，应重点核查什么内容？（1）财务管理是否规范，内、外销
10、是否分开核算；（2）查看其生产厂房、主要设备和工人数量等与企业的生产能力、销售规模是否匹配；（3）调查出口货物耗用的原材料、包装物、运费是否正常；（4）对从敏感地区、流通领域、购货集中地取得的增值税专用发票，以及“四小票”重点核实；（5）调查其资金往来及财务状况，对大额现金支付及委托付款情况进行核实；（6）有无内销收入不计或少计的现象；（7）生产企业出口货物是否是自产货物，有无非自产货物申报退（免）税或视同自产产品未认定办理退（免）税手续的情况；（8）企业出口贸易方式是否发生变化；（9）对有征、退税率之差的当期出口货物，有无及时计算免抵退税不得免征和抵扣税额并按月从增值税进项税额中转入成本。六
11、、出口货物退（免）税退库、免抵调库处理1出口货物退（免）税退库、免抵调库的时限是如何规定的？退 库 时 限 ：（ 1） 市州局综合管理岗 1 个 工 作 日 内 开具出口货物退（免）税审批通知书并 下 达 给 县 （ 市 、 区 ） 局综 合 管 理 岗 。（ 2） 县 （ 市 、 区 ） 局综 合 管 理 岗 1 个 工 作 日 内 通过综合征管软件或出口退税审核系统开具 中 华 人 民 共 和 国 税 收 收 入 退 还 书 。（ 3） 县 （ 市 、 区 ） 局税 收 会 计 岗 1 个 工 作 日 内 将 加 盖 印 章 的 相关资料送达国库办理退库手续。免 抵 调 库 时 限 ：（
12、1） 市州局综合管理岗 1 个 工 作 日 内 开具出口货物退（免）税审批通知书并 下 达 给 县 （ 市 、 区 ） 局综合管理岗。（2）县 （ 市 、 区 ） 局综 合 管 理 岗 1 个 工 作 日 内 将 出口货物退（免）税审批通知书传 递 给 同 级 税 收 会 计 岗 ；（3）县 （ 市 、 区 ） 局税 收 会 计 岗 1 个 工 作 日 开 具 中 华 人 民 共 和 国 免 抵 税调 库 通 知 单 并 加 盖 印 章 ， 将相关资料送达国 库 办 理 调 库 。2我州出口货物退（免）税退库的工作规程是怎样的？市州局综合管理岗根 据 审 批 结 果 ， 开具出口货物退（免）税
13、审批通知书并 下 达 给 县 （ 市 、 区 ） 局综 合 管 理 岗 。县 （ 市 、 区 ） 局综 合 管 理 岗 根 据 市 州 局下 达 的 出口货物退（免）税审批通知书 ，通过出口退税审核系统或综 合 征 管 软 件 开具 中 华 人 民 共 和 国 税 收 收 入退 还 书 并 传 递 给 同 级 税 收 会 计 岗 。县 （ 市 、 区 ） 局税 收 会 计 岗 将出口货物退（免）税审批通知书与 中 华人 民 共 和 国 税 收 收 入 退 还 书 进 行 比 对 ， 比 对 无 误 后 加盖印章，将相关资料送达国库办理退库手续。县 （ 市 、 区 ） 局税 收 会 计 岗 从 国 库 取 得 回 执 联 后 ， 于 同 日 传 递 给 综 合 管 理 岗 ，综 合 管 理 岗 据 此 在 出 口 退 税 审 核 系 统 中 做 退 库 处 理 。综合管理岗在每月底前做好与同级税 收 会 计 岗 的对账工作，对账不一致的，要及时查明原因。
