1、越 南 税 制 概 览信 息 来 源 ： 南 博 网 综 合 主 要 税 种 征 税 对 象 税 率公 司 所 得 税居 民 公 司 ： 来 源 于 全 世 界 的 经 营 所 得 ；非 居 民 公 司 ： 来 源 于 越 南 境 内 的 经 营 所 得 。外 国 投 资 公 司 、 国 内 公 司 、外 国 公 司 的 分 支 机 构 以 及 不受 外 国 投 资 法 管 辖 的 外国 承 包 商 税 率 为 28%。 建 设经 营 移 交（ BOT） 企 业 税 率 为 10%。国 内 外 石 油 、 天 然 气 企 业 税率 为 50%， 优 惠 税 率 最 低 为32%。符 合 政 府
2、 规 定 条 件 （ 见 税 收鼓 励 政 策 ） 的 外 国 投 资 公 司和 国 内 公 司 ， 优 惠 税 率 为20%、 15%和 10%。 外 国 银行 、 烟 草 公 司 和 法 律 公 司 等分 支 机 构 取 得 的 利 润 ， 税 率为 28%。个 人 所 得 税居 民 ： 来 源 于 全 世 界 的 所 得 ；非 居 民 ： 来 源 于 越 南 境 内 的 所 得 ；按0%、 5%、 10%、 15%、 20%、 30%、 40%超 额 累 进 。非 居 民 外 国 人 仅 就 来 源 于 越南 的 所 得 纳 税 ， 第 一 年 适 用25%的 税 率 ， 以 后 年 度
3、 适 用居 民 外 国 人 的 税 率 。增 值 税 对 商 品 和 服 务 的 增 值 额 征 税 。增 值 税 税 率 为0、 5%、 10%（ 标 准 税 率 ） ，此 外 还 有 许 多 税 收 减 免 措 施 。制 造 类 和 加 工 类 产 品 的 出 口和 出 口 劳 务 ， 实 行 零 税 率 。特 别 销 售 税对 部 分 商 品 和 服 务 征 收 ， 如 酒 类 、 进 口 汽 车 、汽 油 、 香 烟 、 扑 克 、 迪 斯 科 舞 厅 、 按 摩 、 卡拉 OK、 赌 场 、 高 尔 夫 球 俱 乐 部 、 经 营 赌 博和 彩 票 的 娱 乐 场 所 等 。 对 于
4、 商 品 ， 只 在 生 产或 者 进 口 环 节 征 收 。税 率 为 15%至 100%。社 会 保 障 税由 雇 主 和 雇 员 分 别 按 照 雇 员 工 资 缴 纳 社 会 保障 税 ； 外 国 人 免 缴 社 会 保 障 税 。雇 主 和 雇 员 分 别 按 照 雇 员 工资 的 15%和 5%按 月 缴 纳 。健 康 保 险由 雇 主 和 雇 员 分 别 按 照 雇 员 工 资 缴 纳 ； 外 国人 免 缴 健 康 保 险 。雇 主 和 雇 员 分 别 按 照 雇 员 工资 的 2%和 1%缴 纳 。进 出 口 税 对 商 品 的 进 出 口 征 收 。一 般 商 品 的 进 口
5、 税 税 率 是 0到 50%。 但 是 对 某 些 产 品 ，如 酒 和 烟 ， 税 率 高 达100%。 对 外 国 投 资 中 作 为 资本 投 入 的 商 品 和 来 料 加 工 再出 口 的 商 品 ， 给 予 免 税 。 出口 税 只 对 出 口 自 然 资 源 征 收 ，税 率 为 0到 45%。生 产 特 许 权 使用 费以 自 然 资 源 税 的 形 式 ， 对 开 采 石 油 、 天 然 气 、其 他 矿 产 品 、 森 林 、 鱼 类 和 矿 泉 水 等 自 然 资源 的 产 业 征 收 。税 率 为 0到 40%。预 提 税对 利 息 、 知 识 产 权 、 租 金 征 收 ； 外 国 承 包 商应 缴 纳 的 增 值 税 和 公 司 所 得 税 由 承 包 方 按 应税 流 转 额 的 一 定 比 例 预 缴 ， 转 包 额 除 外 。利 息 税 率 为 10%； 知 识 产 权税 率 为 10%； 租 金 应 缴 纳 预提 税 ， 由 5%的 公 司 预 提 税和 5%的 增 值 税 预 提 税 组 成 ，共 计 10%； 外 国 承 包 商 应 缴纳 的 公 司 所 得 税 和 增 值 税 的预 提 税 税 率 为 1%至 10%。
