1、 案例 会计分录 1） 12 月 1 日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金 5000 元，以备零星开支用。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 2） 12 月 2 日，公司用银行存款 100000 元预付给友谊工厂订购丙材料。 借：预付账款 -友谊工厂 100000 贷：银行存款 100000 3） 12 月 3 日，公司接受某投资人的投资 500000 元，存入银行，已办妥各种手续。 借：银行存 款 500000 贷：实收资本 500000 4） 12 月 3 日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款 350000 元，增值税进项税额 59500 元。另外，公司用银
2、行存款 5800 元支付丁材料的运杂费。材料尚未到达。 借： 在途物资 -丁材料 355800 应交税费 -应交增值税（进项） 59500 贷：应付票据 409500 银行存款 5800 5） 12 月 4 日，上述丁材料验收入库，结转成本。 借：原材料 -丁材料 355800 贷： 在途物资 -丁材料 355800 6） 12 月 4 日，公司用银行存款购入下列材料： 甲材料 6000 千克 单价 30 元 价款计 180000 元 乙材料 3500 千克 单价 20 元 价款计 70000 元 增值税进项税额 42500 元。材料尚未到达企 业。 借： 在途物资 -甲材料 180000 在
3、途物资 -乙材料 70000 应交税费 -应交增值税（进项 税额 ） 42500 贷：银行存款 292500 7） 12 月 5 日，公司用银行存款 7200 元预订明年报刊杂志费。 借：预付账款 -预付报刊费 7200 贷：银行存款 7200 8）公司的管理人员出差归来报销差旅费 1680 元 (原预借 1500 元 )，余款补足现金。 借：管理费用 1680 贷：其他应收款 1500 库存现金 180 9） 12 月 8 日，公司从某商店购入一台需要安装的设备，其买价 260000 元，增值税额 44200元，包装运杂费等 4800 元。款项通过银行支付，设备投入安装。 借：在建工程 26
4、4800 应交税费 -应交增值税（进项 税额 ） 44200 贷：银行存款 309000 10） 12 月 9 日，公司用银行存款 7600 元支付本月购入的甲、乙两种材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配，材料验收入库，结转入库材料成本。 分配率 =7200/（ 6000+3500） =0.8 乙材料应负担 =3500*0.8=2800 甲材料应负担 =7600-2800=4800 借： 在途物资 -甲材料 4800 在途物资 -乙材料 2800 贷：银行存款 7600 借：原材料 -甲材料 184800 原材料 -乙材料 72800 贷： 在途物资 -甲材料 184800 在途物资 -乙材
5、料 72800 11） 12 月 10 日，公司开出现金支票从银行提取现金 568000 元，直接发放工资。 借：库存现金 568000 贷：银行存款 568000 借：应付职工薪酬 -工资 568000 贷：库存现金 568000 12） 12 月 12 日，公司向某客户销售一批产品，价款 850000 元 ，增值税销项税额 144500 元，另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费 6500 元。全部款项收到一张已承兑商业汇票。 借：应收票据 1001000 贷：主营业务收入 850000 应交税费 -应交增值税（销项 税额 ） 144500 银行存款 6500 13） 12 月 12 日，公
6、司本月购入的设备在安装过程中发生的安装费如下 ：消耗的原材料 甲材料 10400 元，应付本企业安装工人的工资 48000 元，福利费 6720 元，设备安装完工交付使用，结转工程成本。（假设工程领用的原材料不涉及增值税） 借：在建工程 65120 贷：原材料 -甲材料 10400 应付职工薪酬 -工资 48000 应付职工薪酬 -福利费 6720 借：固定资产 329920 贷：在建工程 329920 14） 12 月 13 日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品领用甲材料成本 650000 元，乙材料成本 380000 元，车间一般性耗用甲材料成本 28000 元，乙材料成本 360
7、00 元，行政管理部门耗用乙材料成本 14000 元。 借：生产成本 1030000 制造费用 64000 管理费用 14000 贷：原材料 -甲材料 678000 原材料 -乙材料 430000 15） 12 月 14 日，公司用现金 1200 元购买行政管理部门办公用品。 借：管理费用 -办公费 1200 贷：库存现金 1200 16） 12 月 16 日，公司职工报销市内交通费 600 元，付给现金。 借：管理费用 -交通费 600 贷： 库存现金 600 17） 12 月 17 日，公司赊销一批产品，发票注明的价款 1280000 元，增值税额 217600 元，款项未收到，另外用银行
8、存款 5000 元替购买单位垫付运杂费。 借：应收账款 1502600 贷： 主营业务收入 1280000 应交税费 -应交增值税（销项 税额 ） 217600 银行存款 5000 18） 12 月 19 日，公司月初预付款的丙材料到货，发票注明材料价款 600000 元，增值税进项税额 102000 元，不足货款当即通过银行支付，材料验收入库。 借：原材料 -丙材料 600000 应交税费 -应交增值税（进项 税额 ） 102000 贷：预付账款 100000 银行存款 602000 19） 12 月 23 日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款 500000 元，存入银行。 借：
9、银行存款 500000 贷：预收账款 500000 20） 12 月 25 日，公司接受某单位投资投入的一台设备，价值 880000 元，设备直接投入使用。 借：固定资产 880000 贷 ： 实收资本 880000 21） 12 月 28 日，公司收到银行通知，本月的水电费 12000 元，其中车间的水电费 8200 元，行政管理部门水电费 3800 元。 借：制造费用 8200 管理费用 3800 贷：银行存款 12000 22） 12 月 31 日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为 24500 元，行政管理部门设备折旧额为 12000 元。 借：制造费用 24500 管理费
10、用 12000 贷：累计折旧 36500 23） 12 月 31 日，公司分配本月职工工资，其中生产工人工资 260000 元，车间管理人员工资 185000 元，行政管理人员工资 75000 元。 借：生产成本 260000 制造费用 185000 管理费用 75000 贷：应付职工薪酬 -工资 520000 24） 12 月 31 日，公司本月发生的职工福利费为：生产工人福利费 36400 元，车间管理人员福利费 25900 元，行政管理人员福利费 10500 元。 借：生产成本 36400 制造费用 25900 管理费用 10500 贷：应付职工薪酬 -福利费 72800 25） 12
11、月 31 日，公 司按规定税率计算本月的消费税、城建税 、 教育费附加 和地方教育费附加 。假设本公司的产品为应税消费品。 （假设公司以前月份增值税已全部抵扣完毕， 本公司不涉及营业税。 ） 本月增值税销项税额 =144500+217600=362100 本月增值税进项税额 =59500+42500+44200+102000=248200 本月应交增值税 =销项 -进项 =362100-248200=113900 元 本月主营业务收入 =850000+1280000=2130000 本月应交消费税 =收入 *税率 =2130000*5%=106500 元 本月 应交城建税 =（ 增值税 +消费
12、税） *税率 =（ 113900+106500） *7%=15428 元 本月应交教育费附加 =（增值税 +消费税） *提取率 =（ 113900+106500） *3%=6612 元 本月应交地方教育费附加 =（增值税 +消费税） *提取率 =（ 113900+106500） *2%=4408 元 借：营业税金及附加 132948 贷：应交税费 -应交消费税 106500 应交税费 -应交城建税 15428 应交税费 -应交教育费附加 6612 应交税费 -应交地方教育费附加 4408 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 113 900 贷：应交税费未交增值税 113 900 26） 12
13、 月 31 日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。 本月制造费用 =64000+8200+24500+185000+25900=307600 借：生产成本 307600 贷：制造费用 307600 27） 12 月 31 日，公司本月生产的产品完工 1320000 元，验收入库。根据产品成本计算单结转其实际成本。 借：库存商品 1320000 贷：生产成本 1320000 28） 12 月 31 日，结转本月已销产品成本 1491000 元。 借：主营业务成本 1491000 贷：库存商品 1491000 29）计算本月应负担利息 本月利息 =本金 *利率 *期限 =800000*6%
14、*1/12=4000 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 30） 12 月 31 日，公司将本月各项收入转入“本年利润” 借：主营业务收入 2130000 贷：本年利润 2130000 31） 12 月 31 日，公司将本月各项费用转入“本年利润” 借：本年利润 1746728 贷：主营业务成本 1491000 营业税金及附加 132948 管理费用 118780 财务费用 4000 32） 12 月 31 日，公司按 25%的 税率计算本月所得税并予以结转。 本月利润总额 =2130000-1746728=383272 本月所得税费用 =利润总额 *税率 =383272*25%=
15、95818 元 借：所得税费用 95818 贷：应交税费 -应交所得税 95818 借：本年利润 95818 贷：所得税费用 95818 33） 12 月 31 日，按公司董事会决议，按全年净利润的 10%提取盈余公积金。 全年净利润 =1420000+2130000-1746728-95818=1707454 提取盈余公积金 =全年净利润 *10%=170745.4 借：利润分配 -提取法定盈余公积 170745.4 贷：盈余公积 -法定盈余公积 170745.4 34） 12 月 31 日，公司董事会决议，给股东发放现金红利 580000 元。 借：利润 分配 -应付利润 580000 贷：应付利润 580000 35） 12 月 31 日，公司年末结转本年利润 借：本年利润 1707454 贷：利润分配 -未分配利润 1707454 36） 12 月 31 日，公司年末结转利润分配 借：利润分配 -未分配利润 750745.4 贷：利润分配 -提取法定盈余公积 170745.4 -应付利润 580000
