1、d第四章 营业税法,营业税概述,1、我国营业税制度的历史演变 建国初期我国开征的工商业税中包括工商营业税，以后的商品流通税（1953年）、工商统一税（1958年）、工商税（1973年）等税种中都包含营业税因素。1984年从工商税中分离出单独的营业税税种。1994年税制改革，扩大了增值税的征税范围，相应营业税的征税范围进行了调整，仅对不实行增值税的劳务和第三产业征收营业税。根据营业税暂行条例规定，我国营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。,2.现行营业税税的基本特征,（1）多环节总额课征。营业税以经营活动的营业收入为计税依据，在流转环节征
2、税。凡经过一个流转环节，取得一次营业收入就征一道税。由于我国现行营业税应税项目，流转环节较少，所以其重复征税的缺陷并不十分突出。 （2）按行业设置税目税率。营业税根据纳税人经营形式和特点，按照不同的行业设计不同的税目税率。 （3）税收负担轻，税负均衡，具有公平和中性特征。 （4）属价内税，有起征点规定。,一、纳税义务人和扣缴义务人,（一）纳税义务人的一般规定 1、一般规定：在我国境内有偿提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或
3、者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。,2、境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指 ： （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。,纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为,（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。,3.纳税义务人
4、的特殊规定,铁路运输、水路运输、航空运输、管道运输； 承包、承租、挂靠：看是以谁的名义经营 分包； 金融保险业纳税人；,中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构,（二）扣缴义务人的确定,营业税针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人，主要有： 1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以发放贷款的金融机构或经办机构为扣缴义务人； 2、建筑安装业实行承包、分包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3、纳税人从事跨地区工程提供建筑业劳务或者纳税人在劳务发生地没有办理税
5、务登记、临时税务登记的，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人； 4、境外单位和个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人； 5、单位或个人举行演出的，有他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 7、分保险业务，其应纳税款由初保人为扣缴义务人。,二、税目、税率,营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率，共分两档：3、5%。还有一个税目（娱乐业）采用了520的幅度税率营业税的税率需要记住。,3,交通运输业(装
6、卸搬运、搬家、高速公路收 费也包括在内) 建筑业 ：建筑、安装、修缮、修饰和其他工程作业。自建、出租、投资入股的建筑物不属于征税范围； 邮电通信业（报刊发行、邮政储蓄、快递） 文化体育业,5,金融保险业 转让无形自产 销售不动产 服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、光租业务员和干租业务及其他。,520,娱乐业 :歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务； 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他服务业按照娱乐业征税。,1、关于娱乐业的税率规定： 自2001年7月1日起对电子游戏厅一律按20税率征税，
7、 自2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、跑马场、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐业，统一按20%税率缴纳营业税 自2004年7月1日，保龄球、台球减按5的税率征收营业税，税目仍属于娱乐业。,2、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。,三、应纳税额的计算,营业税为价内税，其税款的计算较之前的增值税、消费税要简单，公式为应纳税额营业额税率 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形自产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等）,（一）交通运输业,1、运输企业自境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他
8、运输企业承运旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。（适合所有的运输业务） 2、运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。,（二）建筑业,1、建筑业的总承包人，将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。 2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业的，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物质和动力的价值在内。 3、纳税人从事安装工程作业的，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 请看例题：,甲建筑公司以16000万元
9、的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；建设单位又支付给甲建筑公司100万元材料价差和300万元提前竣工奖，甲建筑公司又将提前竣工奖支付给乙建筑公司50万元。 （1）计算甲建筑公司应纳建筑业营业税 （2）计算甲建筑公司应扣缴的营业税 （3）计算房地产公司应纳销售不动产营业税,答案： （1）甲建筑公司应纳建筑业营业税(16000-7000)+(100+300-50)3280.5万元 （2）甲建筑公司应扣缴的营业税(
10、7000+50)3211.5万元 （3）房地产公司应纳销售不动产营业税40005200万元,4、自建行为营业税处理自建行为是指纳税人自己建筑房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不征营业税，如纳税人（包括纳税人自建自用房屋销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 即自建不动产出售应纳税额建筑业的营业税销售不动产的营业税 请看例题：,某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，应缴营业税？ 500525万元 如果自建后马上转让（新建）： 4003500537万元 关键：是否 “用”,纳税人
11、采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。 清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收入人工费、管理费及辅助材料费的装饰劳务。,（三）金融保险业,一般贷款业务 ：贷款利息收入全额，包括加息、罚息 抵押贷款同上 转贷业务 ：上级行借入外汇后转给下级行，贷给其他用户，以贷款利息收入减去付给的借款利息支出后的余额（以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额 ），下级行按利息收入全额征收营业税；,金融经济业务和其他金融业务（中间业务） ：手续费（佣金）类的全部收入
12、 金融商品转让业务 ：以卖出价减去买入价的余额 卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金； 买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应按财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入 非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税 请看例题,例题：某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税？(55-50)+(
13、78-80)*5%=1500元,金融企业从事融资租赁业务 ：,纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额 本期营业额（应收取的全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数） 实际成本货物购入原价关税增值税消费税运输费安装费保险费支付给境外的外汇借款利息和人民币借款利息,（五）文化体育业,单位和个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经济人的费用后的余额为营业额。,（六）娱乐业,娱乐业以向顾客收取的各种费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料费、茶水、鲜花、小吃及经营娱乐业其他
14、收费。,（七）服务业,1、一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额； 2、物业管理企业以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气及代承租者支付的水、电、燃气、房租等的价款后的余额为计税营业额。 3、广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 4、拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额,5、旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 6、旅游企业组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅客支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费后的余额为营业
15、额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 7、国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入不征营业税。 8、双方签订承包合同、租赁合同（协议），将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费按服务业税目征收营业税。,（八）转让无形自产,经过国家版权局注册登记、在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，应征收营业税。 土地使用权、转让商标权、专利权、非专利技术、出租电影拷贝、著作权、商誉,（九）销售不动产,1、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或收入原价后的余额为营业额。 2、单
16、位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 3.单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产行为，不征营业税。 4.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，照章征收营业税。,个人购买住房又对外销售的涉税问题,营业税方面 ： 自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免
17、征营业税。,土地增值税方面，1999年规定，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。 个人所得税方面，个人所得税法规定，个人出售自有住房取得的所得按“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%。 1999年规定：为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所交纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 契税方面，1999年规定，个人购买自用普通住宅，暂减半征收
18、契税。首次购买90平米以下住房契税统一下调到1%。 印花税方面，印花税暂行条例规定：商品房销售按销售额的万分之五对买卖双方征收印花税。,（十）对纳税人提供应收劳务、销售不动产、转让无形自产价格明显偏低而无正当理由的，其营业额由主管税务机关按下列顺序核定： 1.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3.按组价组价营业成本（工程成本）（1成本利润率）（1营业税率）成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。,（十一）营业税的其他规定,1、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形自产、销售不动产发生退款，凡该项退款已
19、征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 2、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形自产、销售不动产时，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，无论在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。,3、自2004年1月1日起，营业税纳税人购置的税款收款机，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款（117）17当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。,4、单位和个人提供应税劳务、
20、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。,四、几种经营行为的税务处理,（一）兼营与混合销售行为,纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。,判断： 1、饭店提供饮食的同时附带提供香烟等货物； 2、某饭店门口设一独立核算的柜台，既对店内提供食品，又对店外销售； 3、影楼提供结婚纪念照的同时，附带提供镜框、相册等货物； 4
21、、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务； 5、单独提供的汽车按揭服务和代办服务业务，并不销售汽车的；,（二）营业税与增值税征收范围的 划分,营业税：对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产业征收； 增值税：对各种货物征收，同时对加工、修理修配劳务征收； 两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上可以界定清楚，实际操作存在问题。,1、代购货物,2、代销货物,对代销货物发生的质量问题及法律责任，都由委托方负责！,4、商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税的问题,自2004年7月1日起，对商品企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，
22、如进场费、广告费、促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5）征收营业税。 商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票（同增值税的规定）,5、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的构件或材料：关键看是否在现场制造； 6、集邮商品的生产征收增值税；邮政部门销售集邮商品，征收营业税；其他单位和个人销售的，征收增值税； 7、邮政部门发行报刊 ，征收营业税；其他单位和个人征收增值税； 8、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无限寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳
23、务的，征收增值税。,五、营业税的起征点,起征点是课税对象达到一定数额开始征税的起点。营业税的起征点为： 1.按期纳税的：月营业额10005000元。 2.按次纳税的，每日（次）营业额100元。 营业额达到或超过起征点应照章全额纳税，营业额低于起征点免征营业税。注意：营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人！,六、税收优惠（掌握内容）,（一）营业税暂行条例中的免税项目： 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 2、残疾人员个人提供的劳务，具体指残疾人本人为社会提供的劳务； 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务,4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学
24、生勤工俭学提供的劳务；所称的学校及其他教育机构，仅指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准设立、国家承认其学员学历的各类学校； 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入（仅指第一道门票收入）。 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。,（二）国务院规定的其他减免税项目 1、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入；该业务指保期一年以上（含1年），到期返还本利
25、的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。 2、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入； 3、个人转让著作权取得的收入 要缴个人所得税 4、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入；专指农业初级产品的生产 5、立法司法行政机关收费； 6、社会团体按财政或民政部门规定标准收取的会费； 7、下岗职工从事社区居民服务业务取得的营业收入，3年内免征营业税；,8、对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校提供后勤服务获得的租金和服务性收入免征营业税； 9、对按政府规定价格出租的共有住房和廉租住房暂免征营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3的税率
26、征税营业税； 10、金融保险机关免税规定 （1）人民银行对金融机关贷款业务； （2）金融机构往来业务； （3）金融机构出纳长款收入； （4）保险公司摊回分包费用； （5）中国人民保险公司和中国进出口银行办理出口信用保险业务；,11、销售不动产（普通住宅） （1）个人购买并居住超过5年的普通住宅出售，符合规定的免征营业税；人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售，不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税，税率仍然按照5%。 （2）个人购买并居住不足5年的普通住宅出售，差额征营业税；非普通住宅购房满5年，转手
27、时差额缴纳营业税。 （3）个人自建自住住房出售，免征营业税； （4）单位按房改成本价标准价出售住房的收入，暂免征营业税；,（5）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。,12、对非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入、免征营业税； 营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入,征营业税,直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年内对其取得的医疗服务收入免征营业税。 13、转让企业产权的行为不属于营业税征税范围，不征税营业税；,14、对社保基金理事会、社保基金管理人运用社保基金买卖证券的价差免征营业税；但对社保基金投资
28、管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法规定征营业税； 15、自2004年8月1日起。对军队空余房产租赁收入暂免征营业税、房产税； 16、住房转向维修基金免征营业税的规定； 17、对下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税； 18、取消技术转让技术开发业务免征营业税审核手续。,七、纳税义务发生时间 纳税期限及地点,（一）纳税义务发生时间 一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,金融机构的逾期贷款业务,逾期未超过90天：取得利息收取权利的当天（即应收未收利息也应缴纳营业税） 逾期超过90天：实际收到利息的当天,2、预收性质价款的纳税义务发生时间,
29、单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。（转让土地使用权和销售不动产、提供建筑业、租赁业劳务除外）。,（二）纳税期限,营业税的纳税的，期限与其他流转税相同：以1个月为一期期满之日起15日内缴纳营业税，以日为一期的，期满之日起5日内预缴，下月1至15日内申报纳税并结算上月应缴营业税。特殊规定有：金融业（不含典当业）的纳税期限为1个季度，期满之日起15日内缴纳营业税;保险业的纳税期限为一个月.,（三）纳
30、税地点,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。,纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。,纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳
31、税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。,1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2009年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；销售汽车取得销售收入9000万元（含增值税）；兼营汽车修理修配业务收入30万元（不含增值税），用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。 已知：该厂汽车适用的消费税税率为8。 要求：分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税（答案中的金额单位用万元表示）,（1）8月份应缴纳
32、的增值税： 销售汽车应缴纳增值税9000（1+17）*17-800507.69万元 汽车修理修配业务应缴纳的增值税30*17-41.1万元 （2）8月份应缴纳的消费税9000（1+17）*8615.38万元 （3）8月份应缴纳营业税50*52.5万元,2、甲歌舞团与乙演出公司签订协议，在丙剧院连续演出3场，丙剧院代售门票，共取得门票收入30万元。根据协议规定演出结束后甲付乙中介费7万元，付给丙租金5万元。 要求：此项活动中甲、乙、丙应如何交纳营业税？,甲：（3075）30.54万元文化体育业 乙：750.35万元服务业（代理） 丙：550.25万元服务业（租赁） 丙应代扣代缴甲应交纳的0.54
33、万元,3.广东金百广告传媒有限公司代理中央电视台某频道的栏目广告业务，8月共收到客户广告制作费、3个月电视台发布费共1700万元，其中1300万元转给电视台作为发布费，本月业务已完结；本月为其他客户设计制作电视宣传短剧收费用20万元；提供广告业务培训取得收入8万元；租赁户外广告建筑设施（8月始）取得8个月的预收款共80万元。 计算8月份该单位应纳营业税。,【正确答案】 栏目广告业务的代理费收入应纳营业税=（1700-1300）5%=20（万元）培训收入按文化体育业计税，应纳营业税=83%=0.24（万元） 制作宣传短剧按服务业的广告业计税，应纳营业税=205%=1（万元） 租赁的预收款应按会计
34、的权责发生制确认收入，按服务业的租赁计税， 应纳营业税=8085%=0.5（万元）,4、北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金100万元；校园培训中心（主营餐饮、客房）和学校结算会议费、餐费收入80万元，为校外某科技公司提供接待收入24万元；招收厨师培训收入16万元；对外出租门面房收入17万元，转让一项节能技术取得收入10万元，校园医务室和学校结算师生医疗费32万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54万元；为某公司在北京各校园宣传
35、推广英语学习机，自该公司取得推广费30万元。 （1）指出不征营业税的收入项目。 （2）计算本月的应纳营业税。,（1）根据营业税法的规定， 对于此类为师生和学校提供服务和公寓租赁的收入免征营业税，所以不征营业税的收入有：为师生提供公寓取得租金100万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入80万元，校园医务室和学校结算师生医疗费32万元。另外根据规定，单位和个人转让技术的收入免征营业税，即节能技术收入10万元免征营业税。 （2）其它的属于为社会提供服务的收入，应照章纳税。 应缴营业税= 245%+163%+175%+543%+305%=1.2+0.48+0.85+1.62+1.5=5.65（万元）,判断,营业税的销售折扣是规定开在同一张发票上才可以以余额计征营业税。 商业企业向供货方收取的展示费，应缴纳营业税。 营业税纳税人取得税控收款机根据普通发票采用相应税率或征收率来还原成不含税价来计算抵扣税额。 王某本月签订转让房产合同，合同订价为30万元，房产公司本月收到定金4万元，本月可以不纳税，在收入实际实现时再计算缴纳。,
