1、1中 级 财 务 会 计 (二) 形 考 作 业 答 案作业 1习题一1.借:原材料 900 000+2000(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+20007% 153 140贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销) 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费-应交消费税 100 000 同时确认成本 借:主营业务成本 750 000贷:库存商品 750 0003. 借: 银行存款 15000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80
2、 000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 250 4. 借:原材料 80000(1-13%) 69 600 应交税费-应交增值税 (进) 10 400 贷:库存现金 80 000 5. 借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500)应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 结转入库:借:库存商品 127 500贷:委托加工物资 127 5006.借:固定资产 180 000 应交税费-应交增值税(进项税额)30 600 贷:银行存款 210 600 7.
3、借:在建工程 58 500贷:原材料 50 000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8 500 8. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000 贷:原材料 4 000 2习题二甲公司账务处理:借:应付账款 350 (万元)贷:主营业务收入 180 (万元)应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元)可供出售金融资产(成本) 15 (万元)可供出售金融资产(公允价值变动)10 (万元)投资收益 5 (万元)营业外收入-债务重组收益 109.40 (万元)借:主营业务成本 185 (万元)存货跌价准备 15 (万元)贷:存货 200 (万元)借:资本公积-其他资本公积 1
4、0 (万元)贷:投资收益 10 (万元)乙公司账务处理: (计量单位:万元)借:坏账准备 105 交易性金融资产 30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出-债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年
5、龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由） ； 3.获得补偿的可能性。作业 2习题一1、2009 年资本化期间为 2009 年 1 月 1 日12 月 31 日，但 4 月 1 日6 月 30日应暂停资本化。 32、第一季度
6、 （1）专门借款利息=10008%/4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程-生产线 16 万 银行存款 4 万 贷：应付利息 20 万 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=10008%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16 万 银行存款 4 万 贷：应付利息 20 万 3、第三季度 （1）专门借款利息=10008%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程-生产线 11 万 银行存款 9 万 贷：应付利息 20 万 4、第四季
7、度 （1） 专门借款利息=10008%/4=20（万元） ，应全部资本化 （2）从 10 月 1 日开始，该工程累计支出已达 1200 万元，超过了专门借款 200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数:200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=2001.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程-生产线 20 万 贷：应付利息 20 万 借：在建工程-生产线 3 万 财务费用 4.5 万 贷：银行存款（5006%/4） 7.5 万借:应付利息 80 万元贷:银行存款 80 万万习题二此道题目资料有错
8、误,可以先不做,对于这道题型各位同学可以参考教材第220 页实际利率法和中级财务会计导学第 92 页习题四.4习题三1.在教材第 208 页(借款费用开始资本化的条件)答：1资产支出已经发生 这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金 资产或者承担带息债务形式发生的支出。 2借款费用已经发生 这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇 兑差额。 3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房 的实
9、际建造等。但不包括仅仅持有资产，却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用 地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内。2. 预计负债和或有负债的区别与联系：联系：或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量） ，这时或有负债就转化为企业的负债。从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该
10、义务会导致经济利益流出企业区别：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能” 、 “极小可能” ，或者金额不可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。作业 35习题一1. 2008 年 1 月 2 日确认销售实现:借:长期应收款 1500 万元银行存款 255 万元贷:主营业务收入 1200 万元应交税费
11、应交增值税(销项税额) 255 万元未实现融资收益 300 万元同时结转销售成本借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2.T 公司分期收款销售未实现融资收益计算表期数 各期收款(1)确认的融资收入(2)=上期(4)7.93%收回价款(本金)(3)=(1)-(2)摊余金额(4)=上期(4)-本期(3)123453 000 0003 000 0003 000 0003 000 0003 000 000951 600789 161.88613 842.41424 620.12220 775.592 048 4002 210 838.122 386 157.592 575 379.882 7
12、79 224.4112 000 0009 951 6007 740 761.885 354 604.292 779 224.410合计 15000 0003 000 000 12 000 0003借：银行存款 300(万元)贷：长期应收款 300 (万元)借：未确认融资收益 95.16 (万元)贷：财务费用 95.16 (万元)习题二1A 公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000 元，计税基础=300000-57000=243000 元； 2A 公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)25%=3000 元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3
13、000 元； 3. A 公司本年的纳税所得额=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000 元，应交所得税=198400025%=496000 元； 64.2007 年 1-11 月 A 公司已预交所得税 45 万元， 借：所得税费用 49000=(496000-450000+3000)贷：应交税费应交所得税 46000 递延所得税负债 3000 习题三1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿
14、债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 2. 试述商品销售收入的确认条件企业销售商品应该同时满足 5 个条件,1.企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2.企业在销售以后不再对商品有管
15、理权也无法继续控制.3.销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4.销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5.销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.作业 4习题一1、09 年 2 月 1 日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧 30000 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。 会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录: 借：低值易耗品 150 000贷：固定资产 150 000借：管理费用低值易耗品摊销 75 000 (150 000/2)贷：低值易耗品 75 0
16、00备注: 五五摊销法各位同学可以参照教材第 84 页借：累计折旧 30 000贷：管理费用折旧 30 0002、08 年 1 月 2 日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为 8 年，但 08 年公司对该项专利未予摊销。 7会计差错：无形资产共计少摊销 2 年，其中 1 年属于上年度更正分录: 借：以前年度损益调整 250 000 (2 000 000/8=250 000)管理费用无形资产摊销 250 000贷：累计摊销 500 0003、08 年 11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500 万元，其销售成本 1100 万元尚未结转。 会计
17、差错：上年度销售成本少结转更正分录: 借：以前年度损益调整 11 000 000贷：库存商品 11 000 000假设无形资产 2008 年度少摊销的金额、销售成本少列支的金额仍然税务部门允许在发现年度税前列支，但列支的摊销额会计处理上仍作为 2008 年的损益调整。且 20082009 年度企业所得税率均为 25上述调整分录影响 2008 年度企业所得税应纳税所得额（无形资产少摊销 25 万元销售成本少结转 1100 万元）1125 万元上述调整分录影响 2009 年度企业所得税应纳税所得额（少摊销低值易耗品 7.5 万元误记入的固定资产多折旧 1.5 万元无形资产少摊销 25 万元） 31
18、 万元则:2008 年多提所得税 112525281.25 万元2009 年多提所得税3125=7.75 万元更正分录: 借: 以前年度损益调整 -281.25 万元所得税费用 -7.75 万元贷: 应交税费-应交所得税 -276.5 万元2008 年度多提盈余公积=(1125-281.25)10%=84.375 万元2009 年度多提盈余公积=(31-7.75)10%=2.325 万元2 年盈余公积合计共多提 86.7 万元更正分录: 借: 利润分配 432.75 万元 (1125-281.25)贷:以前年度损益调整 432.75 万元借:盈余公积 86.7 万元贷:利润分配 86.7 万元
19、备注:假设的内容可以不写习题二1.销售商品、提供劳务收到的现金：180 000+30 600+（10 00034 000）+4 0001 000=189 600（元）2.购买商品、接受劳务支出的现金：100 000+15 660+（67005400）+ （15000-0 ）（9760-7840）=130 040（元）3.支付给职工及为职工支付的现金:18 000+2 000=20 000（元）4. 支付的各项税费8(1600600)+6 600=7 600（元）5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金12 000+1 000+81 900=94 900（元）习题三1. 在教材第 2
20、93 页（有概念）和 294 页（第一段的例如：有 2 个例子)答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 国家的法律、法规或行业规定，影响会计政策变更： 如，2007 年新企业所得税法使我国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法。为了 更好的反映会计信息，企业对会计政策进行变更： 如，某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。2. 在蓝色期末复习指导第 29 页简答题第 6 题答：“本期营业观”指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损益 调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利
21、润表。 也就是说“本期营业观”认为只有当期决策可控的 变化和事项才应该被包括在收益中。 而“损益满计观”则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权益增减 变动的事项。即本期利润表应包括所有在本确认的业务活动所引起的损益项目。依据这一观点，所有当期营业 活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均纳入利润表。 “损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的 各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调9公司当期主营业务的经营情况，突出反映 公司的核心盈利能力。两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。
