1、第五章城市维护建设税,一、城建税的特点,城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其缴纳的“三税”税额为计税依据计算征收的一种税。 两个性质：具有附加税性质具有特定目的,纳税义务人,具有附加税性质城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额。,BACK,具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设,BACK,二、城建税的纳税义务人,负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。只要缴纳“三税”中任一种都涉及城建税 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税,三、城建税税率,三档差别税率：（所在地）7 市区5 县城、镇1 不在市区、县城或镇
2、,特殊情况：,四、计税依据及应纳税额计算,（一）计税依据 具体规定： 1、实际缴纳“三税”税额，不包括非税款项。 2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴城建税进行补税和罚款。 3、违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。,4、“三税”得到减免优惠时，城建税同时得到减免。 5、出口产品退还增值税、消费税、不退还已缴纳城建税；进口不征城建税。,(二)城建税税额计算,应纳税额 （实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）X适用税率,五、税收优惠,1、随“三税”减免而减免 2、对因减免税需进行“三税”退库的，城建税同时退库。 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不
3、征收城建税。,六、教育费附加,教育费附加是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。,计征比率: 3,计算：,应纳教育费附加（实纳增值税消费税营业税）X3,减免税,同城建税,例题,某县城生产护肤品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补交上月应纳消费税6万元，取得出口退还增值税5万元，交纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应交的城建税和教育费附加。 答案： 应交城建税：(10+30+6)5%=2.3(万元) 应交教育费附加：(10+30+6)3%=1.38(万元) 解析：城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征，出口不退。,
