1、掌握财务语言，使用财务工具-经理人员（非财务人员）财务知识培训,主讲：于立国,一、会计与财务,所有权,经营权,所有权与经营权分离,委托人,股东,代理人,经营者,委托经营,说明责任,会 计,财务会计对外报告，面向过去管理会计对内报告，面向未来,一、会计与财务,会计是国际通用的商业语言！,一、会计与财务,经营活动,筹资,投资,企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中对资金运动的管理对资金运作能力及利用水平的管理,财务 管理,财务总监,财务主管,会计主管,现金管理,资金筹措,投资分
2、析,资本运营,财务报表,成本核算,税务事项,一、会计与财务,企业信用,CFO,treasurer,controller,。,预算编制,内部审计,。,看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的 经理人不必成为会计，但必需了解会计 经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物,二、财务会计与企业管理,经理人应该了解和掌握的财务知识有： 财务报告的组成 财务报告与会计报告的关系 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备 会计报表的作用及可提供的会计信息 会计报表的结构,二、财务会计与
3、企业管理,会计报表各会计项目的含义和内容 掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息 应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景 能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义 了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任 了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金 能够熟练使用预算手段管理企业,二、财务会计与企业管理,战略管理,战略分析,绩效 获利 衡量尺度 报告,顾客 企业运营,管理控制 计划/预算 流动资金管理 成本管理 税收计划 外部报告 资本预算,竞争者
4、 外部团体,财务交易过程和体系 定单（信用、支票） 完成（现金分配、支出报告） 财务（转账、决算、税收支持） 制造成本 人力资源（工资单）,内部控制框架 控制环境 风险安排 控制活动 信息交流 监督,财务部门 战略重心 经营为导向,经理人小屋,三、财务会计基础知识及财务报表,经济业务事项,会计凭证,会计账簿,财务会计报告,确认经济业务是否发生,收集初步加工和记录经济信息,分类汇总加工经济信息,集中、概括披露经济信息,三、财务会计基础知识及财务报表,会计中的平衡,所有者 权益,资产,负债,收入,费用,利润,会计中的“借”和“贷” 复式记帐法 几个重要的会计科目,三、财务会计基础知识及财务报表,资
5、产负债表,重新理解资产负债表,2+2=4,损益表,现金流量表,现金流不是有点关键，而是根本！,现金 为王！,让我们来分析一些JJs 服务公司的交易业务。,三、财务会计基础知识及财务报表,练 习,在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注册了JJs服务公司，杰克持有 800股的股票。,资产 = 负债 + 权益 $8,000 = 0 + $8,000,在5月2日, JJs 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .,资产 = 负债 + 权益 $8,000 = 0 + $8,000,在5月8日, JJs 购买了一辆价值$15,000的货车。JJs付 $2,000 的现金，并开出一张$1
6、3,000 的应付票据。,净资产 = 总资产 - 总负债 $8,000 = $ 21,000 - $ 13,000,在5月11日, JJs 购买零件 $300，未付款.,5月18日， JJs卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。,在5月25日, ABC付给JJs $75 购零件款。,在5月28日, JJs 付购零件款$150。,5月29, JJs 在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.,资产 = 负债 + 权益 + 赚取的利润 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750,5月31日, JJs 购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.,
7、四、深入理解财务报表财务分析,横向的比较分析 纵向的比较分析 同期的比较分析,评价过去的经营业绩 衡量现在的财务状况 预测未来的发展趋势,四、深入理解财务报表财务分析,四、深入理解财务报表财务分析,四、深入理解财务报表财务分析,四、深入理解财务报表财务分析,财务分析应遵循的原则,要全面的看问题,要注意数据之间的相互联系,将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主,要用发展的目光看问题,本量利分析利润=销量（单价单位变动成本）固定成本 请思考： 1、其他条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？（单价下降呢？） 2、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？（销量下降呢？）,四、深入
8、理解财务报表财务分析,固定成本,变动成本,总收入,金额,销量,？,盈亏平衡分析,四、深入理解财务报表财务分析,1、资金筹措权益资本筹措吸收直接投资普通股筹资,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,1、资金筹措负债资本筹措商业信用筹资 短期借款筹资 长期借款筹资 债券筹资 融资租赁筹资,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,1、资金筹措资本结构决策资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价
9、值。从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策固定资产投资管理项目的提出与确定 项目的评估与决策 项目的执行与控制 项目的再评价,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策固定资产投资管理现金流入量 现金流出量 现金净流量,现金净流量现金流入量现金流出量营业收入付现成本营业收入（营业成本折旧）营业收营业成本折旧利润折旧,投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期） 投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）,五、财务管理方法在企业
10、投、融资中的运用,、投资决策金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等） 债券投资 股票投资 基金投资 金融期货,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策营运资金管理现金管理拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。,企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策营运资金管理应收账款管理目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。,信
11、用政策：信用标准：“五”信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品collateral、经济状况conditions 信用额度 信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣 收账方针,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策营运资金管理存货管理存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本存货总成本进货成本储存成本（缺货成本）（）（）式中：一定时期进货总量 经济进货批量一次进货费用 存货平均占用额单位存货的储存成本,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通
12、过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。 预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。,六、用预算管理企业,预算不等于预测 预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。 预算不等于财务计划 预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。 预算管理是一种管理机制 预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。,六、用预算管理企业,收入提升 成本节约,风险控制,资源分配,绩效考核,战略管理,预
13、算管理,预算管理的五个作用,预算管理的过程,企 业 方 针,外部环境分析,企业优劣势分析,企 业 战 略,长中期 预算（ 含项目 预算）,短 期 预 算,预 算 实 施,预 算 考 评,基础分析,预算制定,实施与评价,六、用预算管理企业,预算目标确定的三大原则 市场原则 股东期望原则 充分挖掘资产盈利能力原则,六、用预算管理企业,预算目标的分解,预算按时间分解 按季度 按月度 按旬或周 预算按部门分解 按责任中心分解 分解到人（最基本单位）,六、用预算管理企业,公司战略规划,公司年度战略行动计划,审核经营者提交的年度各项预算,业务部门制定年度运作计划,管理部门制定年度运作计划,根据各部门的年度
14、业务计划编制公司年度资金计划,财务部汇总,讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致,公司收入预算、费用预算及利润预算,公司年度资金预算,部门费用预算,部门收入预算、费用预算,资金部 预算调整,财务部,总裁办公室,各部门,董事会,预算与企业各部门,预算准备会,每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。 董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。 一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次） 12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草案。 12月中旬，预算草案报董事会批准。 次年1月1日，年度预算正式实施。
15、,六、用预算管理企业,预算委员会,主要拟订财务预算的目标、政策， 制定财务预算管理的具体措施和办法 审议、平衡财务预算方案， 组织下达财务预算， 协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、 考核财务预算的执行情况 督促企业完成财务预算目标。,六、用预算管理企业,预算目标,销售预算,销售预测,生产预算,推销及管理费预算,直接人工 预算,直接材料 预算,制造费用 预算,单位成本及 存货预算,现金预算,资本支出 预算,预计损益表,预计资产负债表,财务预算内容示意图,六、用预算管理企业,利润中心,投资中心,利润中心,利润中心,成本中心,费用中心,成本中心,成本中心,成本中心,费用中心,成本中心,六
16、、用预算管理企业,责任中心与责任预算,责任 中心,投资中心,利润中心,成本中心,1、独立承担经济责任 2、责权一致,3、能够控制可控范围内的经济指标,自然利润中心,人为利润中心,标准成本中心,费用中心,六、用预算管理企业,平衡计分卡,平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统 这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞争的成功、战略目标的实现,六、用预算管理企业,成功的财务管理应向股东展现什么？,财务,目标,指标,针对性 指标,初始阶 段行动,为了实现我们的战略目标，我
17、们将如 何保持我们的学习和成长的能力？,学习和成长,目标,指标,针对性 指标,初始阶 段行动,为了实现我们的战略目 标应向客户展现什么？,客户,目 标,指 标,针对性 指标,初始阶 段行动,为了使股东和客户满意， 我们应如何开展内部经营？,内部经营过程,目 标,指 标,针对性 指标,初始阶 段行动,战略,六、用预算管理企业,分析差异 监控差异 分析预算错误 调查预料外差异 做出调整 认识行为问题 完善预算,六、用预算管理企业,预算实施过程监控与预算调整,总差异,利润中心,-/-/-,-/-/-,销售收入差异,-/-/-,-/-/-,-/-/-,成本费用差异,-/-/-,售价差异,销量差异,直接
18、材料差异,直接人工差异,变动制造费用差异,固定制造费用差异,-/-/-,-/-/-,价格-/-/-,数量-/-/-,工资-/-/-,效率-/-/-,支出-/-/-,效率-/-/-,能力-/-/-,管理水平- 创利能力-,预算日常管理一眼卡,主管领导,预算委员会,报请预算调整事宜,同意申请或驳回,批准预算调整,上报预算调整申请,呈交预算调整申请下达预算调整通知,预算单位,预算工作组,预算调整的批准程序,六、用预算管理企业,预算激励与预算考核,“人管”中的“人”须有良好的管理理念和思想 “管人”做到预算管人（预算硬约束和预算的可操作性） 与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）,六、用预算管理企业
19、,考评指标体系,辅助指标,修正指标,基本指标,否决指标,营业利润净现金率,营业利润,营业收入,成本费用收益率,不良资产处理,资产周转率,预算准确率,市场占有率,特别责任事项,50%,15%,35%,30%,30%,40%,50%,35%,100%,调整,否决,100%,10%,预算考评指标体系,集团发展 战略,集团所要求的营业 收入与目标利润,子公司预期可实现 的营业收入与目标利润,集团预期可实现的 营业收入与目标利润,市场分析调查,集团目标利润 与营业规模,权 数,权 数,集团总目标的确定,目标利润,财务资本目标利润,非财务资本目标利润,财务资本占用额,必要报酬率,人数,目标人均利润,净 资
20、 产 额,贷 款 额,欠 总 公 司 款,扣除不良资产,目标利润在子公司的分解,*权数,*权数,何谓“资本运作”？ 资本运作热下的冷思考,七、智者的游戏资本运作,产品经营,品牌经营,资本经营,财富自由之路！,八、营销人员与财务,八、营销人员与财务,企业营销中的税务筹划 营销人员应具备基本税务知识 财务部门应对营销方案进行税务指导两个案例,营销财务制度 销货收款 应收账款催收 渠道存货盘点 营销、促销方案预算 营销费用请用报销,八、营销人员与财务,应收账款的一般控制手段 将应收账款做为一项投资去管理 业务人员的“销售业绩”与“销售实绩” 应收账款明细表、应收账款账龄分析表 健全合理的收账程序 应
21、收账款坏账准备制度 客户管理,八、营销人员与财务,信用政策： 信用期 信用额度 风险控制 收款资源 现金折扣 折扣期限 第三方收款,非信用政策： 价格 质量 促销 广告 销售资源 存货水平,市场条件 经济环境,平均收账期,销售量,应收账款水平,影响应收账款水平的因素,收账程序 及时开送原始单据 发送过期通知书 电话通知 上门收款 将应收账款转为票据 委托收账机构收款 诉讼付款,八、营销人员与财务,信用风险的产生原因 没有充分进行客户调查，掌握客户信息不全、不真实 没有准确判断客户的信用状况以及信用变化情况 信用政策过于宽松，或赊销审批不严，以致赊销给信用较差的客户 没有正确地选择结算方式和结算
22、条件 应收账款管理不善，收账政策不当或执行不力 企业缺少科学的信用管理制度 财务部门与销售部门缺少有效的沟通 企业内部业务人员与客户勾结 贸易纠纷 客户经营不善，无力偿还 客户有意占用对方资金 蓄意欺诈,八、营销人员与财务,客户开发,拖欠处理,谈判,签约,发货,收款,选择客户,履约保障,账款管理,早期催收,危机处理,确定信用条件,事前控制,事中控制,事后控制,业务过程,信用管理过程,信用控制点示意图,八、营销人员与财务,客户风险管理 客户信息管理建立客户档案库 客户的基本信息调查表 历史状况调查表 组织管理状况调查表 经营状况调查表 重要财务比率 信用记录调查表 客户资信评价 客户选择,八、营
23、销人员与财务,收集客户信息,客户资信评价,选择交易对象,信用标准,信用条件,收帐政策,信用限额,客户风险管理,信用政策决策,总体风险控制,个体风险控制,其他因素： 企业实力、 市场竞争、 经营需要等,签约、担保,应收帐款管理,收帐,记帐对帐,信息报告,发货,信用管理关键环节图,资信调查专员,信息管理专员,客户信息调查,信息收集 信息储存 内部商情服务,信用评审专员,资信分析 评定信用等级 作用额度审定 客户预测,客户服务专员,客户申请受理 客户回信 客户投诉处理,评审组长,资信组长,帐款监控专员,应收帐款监控 拖欠监控 日常监控,客户服务专员,帐款追收 债权诉讼处理 债权仲裁处理 破产清理,商帐组长,信用经理,信用部门的岗位设置及职责,
