1、非财务人员的财务管理,财务部 黄爱红,主要内容介绍:,序言 介绍一些财务语言 财务会计的流程简介 如何阅读会计的三大报表,序言,为什么要懂得财务语言？,例一：,例二：,例三：,某企业经理发现企业的利润很高，但是没有可以 支配 的 现金，责问财务 人员：你们把利润弄到哪里去了？,利润=现金？,二、财务语言,（一）财务与会计 （二）资产、负债和所有者权益 （三）收入 （四）费用 （五）利润 （六）增值税的基本原理,（一） 财务与会计,（二）资产、负债和所有者权益,资产负债所有者权益,（三）、收入,收入-指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。含
2、税收入不含税收入含税收入不含税收入增值税17%*以下所讲的收入都是指不含税(销售)收入,销售收入,（四）、费用,费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。例如：销售成本、职工薪酬、折旧费等,（五）、利润,利润指企业在一定会计期间的经营成果。三者关系：收入费用（成本）= 利润,根据销售货物的增值额征收的一种税。公式：应缴的增值税额销项税进项税-留抵进项税,（六）、简述增值税的基本原理,例：进货不含税价为100元，购进环节计算进项税100*17%17元销售不含税价为200元，销售环节计算销项税200*17%34元当月应交增值税200*17%-1
3、00*17%（200-100）*17%17元,三、我公司财务会计流程简介,会计接到单据,会计审核确认,出纳收、付款,会计填制凭证,复核,记账,结账,科目汇总,会计报表,财务分析,修正预算,月末结转成本、费用、税金等,对未来预测和决策,四、如何阅读会计报表,非财务人员要了解的三大会计报表资产负债表、利润表、现金流量表 三大报表的框架及内容 三大报表的相关财务指标 透过报表我们看到什么 阅读报表时还应该注意什么,（一）我们要了解的三大财务报表,资产负债表时点数 利润表 时期数 现金流量表 时期数,主要业务活动三大财务报表,经营,融资,投资,资产负债表,现金流量表,利润表,资产负债表,资产负债表的
4、框架案例资产负债表.xls,投资 融资,资产负债表基本等式,资产=负债+所有者权益（净资产）,资产负债表 编制单位：*公司 200*年12月31日 单位：百万元,、企业资产及其分布状况案例资产负债表.xls 、企业所承担的长短期债务 、企业资产形成的原因 、企业财务状况趋势 、资产负债表之外的经济资源（商誉）,透过报表我们看到什么,（二）、阅读资产负债表应该注意什么 、结合附注 、结合其他财务报表、资料 、借助相关财务指标透视企业财务状况,相关财务指标：1、净资产比率净资产比率=股东权益总额/资产总额、资产负债率 资产负债率负债总额/资产总额,、流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，它
5、表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式如下： 流动比率流动资产/流动负债,、速动比率 速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动比率的计算公式为： 速动比率速动资产/流动负债 速动资产流动资产存货预付账款待摊费用,除了以上的一些指标还有现金比率、固定资产净值率、资本化比率、产权比率等,利润表,利润表的框架案例利润表.xls,利润表编制单位：*公司 200*年12月31日 单位：百万元,从利润表中能看到什么,、反映企业在一定期间内的经营成果 、评价一个企业的获利能力 、可以判断企业的价值 、预测企业未来盈利变
6、化趋势,如何通过利润表判断企业的经营成果,与利润表相关的指标,、毛利及毛利率毛利主营业务收入主营业务成本毛利率毛利/主营业务收入 、销售利润率 销售利润率是企业利润总额与销售收入净额的比率。其计算公式为： 销售利润率利润总额/销售收入净额,现金流量表,现金流量表的 框架案例现金流量表.xls,现金流量表,现金流量表能告诉我们什么案例现金流量表.xls,、说明企业现金流入流出的原因（从哪里来，运用到哪里去） 、规划和预测未来产生现金的能力(如应收未收款） 、净利润与现金流量差异的原因（财务状况和经营成果的可靠性） 、分析和判断企业的偿债能力和支付股利的能力,1、营运现金流量是否为正数？任何一家企
7、业只要过了初创期，营运现金流量一定得变成正数，除非是碰到特殊情况。如果你的营运现金流量是负数，你必须尽快找到原因。2、营运现金流量是否大于净利？任何一家公司都必须如此，毕竟，净利会因为留给折旧的空间而减少。如果你的营运现金小于净利，你必须想办法知道：为什么你无法成功地将获利转为现金。,判断财务状况和经营成果的可靠性的方法,3. 营运现金流量是否大于固定资产投资？如果是，那表示你投资的资金来源来自公司内部。也就是说，你的公司比那些需要向外借款的公司来得健全。4、营运现金流量是否与净利呈现一样的变化趋势？拿出三年的财务表报仔细比较一下，如果净利往上升，而营运现金流量却往下掉，那就有问题了。如果一家
8、公司的营运现金流量不如净利，那表示这家公司的经营者与管理层没有做好存货与应收账款管理的工作。,判断财务状况和经营成果的可靠性的方法,与现金流量表有关的指标,获现能力指标1、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额。该比率反映每元销售得到的净现金，其数值越大越好。,2、每股营业现金净流量=经营现金净流量普通股股数。该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度就要贷款分红。,3、全部资产现金回收率=营业现金净流量全部资产。若低于同业水平，说明该公司资产产生现金的能力较弱。,三大报表综合指标,应收账款周转率 应收账款周转率是企业赊销收入净额与应收账款平均余额之比。其计算公式为： 应收账款周转率赊销收入
9、净额/应收帐款平均余额 应收账款周转天数计算期天数/应收帐款周转率,存货周转率 存货周转率是用一定时期企业的销货成本与存货平均占用额之比来计算，可分别计算一定时期存货周转率以及周转天数。计算公式如下： 存货周转率（次数）一定时期销货成本/该时期平均存货 存货周转天数计算期天数/存货周转率,三大报表是怎么做出来的,a. 假设在07年12月1日以现金方式投资500万元成立xx有限公司，并以120万元购买经营用房，预计使用年限30年。（交易手续税费暂忽略。会计制度规定新增固定资产当月不提折旧，次月才计提折旧） b. 当月xx有限公司还发生以下经济事项：,2,、购买办公用品等万元； 、发生差旅费万元；业务接待费元； 、购买药品件，单价万元，货到已验收入库，已支付货款万元，余款未付。（税费忽略不计） 、销售上述药品件，单价2.2万，货已发出，款未收。 、收到销售药品货款万元。 、拟购买进口药品件，单价万元，向银行贷款万元，款已收到。已支付手续费0.5万元。 、支付职工工资万元。资产负债表等三个表答案.xls,案例,上市公司报表比较 如：一致药业，上海医药等 上市公司财务数据.xls,Thank you _,
