1、1,家政企业的职业经理人必备的 财务与税收知识,总裁财税知识培训,授课提纲,一、如何看懂财务报表 二、家政企业适用的企业会计制度规范 三、家政企业的会计核算办法 四、家政企业的财务管理规定 五、家政企业的税务管理,2,一、如何看懂会计报表,3,4,如何看懂会计报表,会计报表的形成、作用与会计原则 会计报表的种类和基本结构 三几种基本的会计报表及其功能 会计报表的数据来源和对应关系,5,掀起你的盖头来会计报表是什么 思念你的人是我什么人需要阅读会计报表 游戏规则十二条基本的会计原则,会计报表的形成、作用与会计原则,什么是财务报表？,7,掀起你的盖头来 -会计报表是什么,一些由企业自行设计的财务记
2、录和分类帐簿,几种基本的会计报表,现在的会计报表是企业的会计人员 根据一定时期（例如月、季、年） 的会计记录，按照既定的格式 和种类编制的系统的 报告文件。,8,投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员,思念你的人是我 什么人需要阅读会计报表,监 管 者,股 东,报 表,客户,股东/投资者,经理,银行/债权人,政府/税务,谁在关注财务报表？,员工,企业领导看财务报表的三大误区,错误一：爱看一张报表，忽视联系某企业2012年和2011年利润表的主要数据 单位：万元,错误二：爱看项目，忽视结构 某企业资产负债表的部分数据 单位：万元,29425,占资产合计46.6%,
3、错误三：爱看现在，忽视对比 某企业部分财务数据 单位：万元,13,游戏规则 十二条基本的会计原则,客观性原则相关性原则可比性原则一贯性原则及时性原则历史成本原则,权责发生制原则 配比原则 清晰性原则 谨慎性原则 重要性原则 划分收益性支出与 资本性支出原则,14,会计报表的种类和基本结构,我的兄弟姐妹会计报表的种类 让我悄悄告诉你会计报表的基本结构 你从哪里来会计报表的数据来源 有你才有我会计报表数据的填制,15,我的兄弟姐妹会计报表的种类,有哪些重要财务报表？,报表,17,让我悄悄告诉你 会计报表的基本结构,表头,表体,附注 签章,或有事项的说明，关联方关系及交易情况等 公章（封面），法人，
4、分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人,18,你从哪里来会计报表的数据来源,编表基础,记帐依据,原 始 凭 证,记 帐 凭 证,各级明细帐簿,汇总帐簿,会计报表,核算资料 和证据,19,有你才有我会计报表数据的填制,20,三种基本的会计报表及其功能,资产负债表企业财务状况的快照损益表现金流量表,如何看资产负债表,资产负债表基本架构,资产,所有者权益,负债,资产=负债+所有者权益,贷款,自己,22,想象中的你并列排放的多斗柜真实的你看一张简单的资产负债表,资产负债表企业财务状况的快照,23,想象中的你并列排放的多斗柜,资 产 柜,来 源 柜,会计衡等式：资产=负债+所有者权益,24,真实
5、的你一张简单的资产负债表,25,找的就是你总裁关注什么,收益性、效率性指标,安定性、风险性指标,投资活动性指标,不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！,如何分析营运能力,应收账款周转率计算表,应收账款周转率（次数）=,存货周转率计算表,存货周转率（次数）=,固定资产周转率计算表,固定资产资产周转率=,总资产周转率,总资产周转率=,如何分析偿债能力,流动比率= 2：1,速动比率= 1：1速动资产=流动资-存货,现金比率=货币资金（或现金等价物）流动负债,现金流动负债比=经营活动现金净流量期末流动负债总额,现金负债总额比=经营活动现金净流量期末负债总额,如何分析偿债能力,资产负债率= 40
6、%60%,产权比率= 1：10.71.5,有形净值债务率=,已获利息倍数= 至少应大于1,长期负债与营运资金比率=,资产负债表背后的资源实质,33,几种基本的会计报表及其功能,资产负债表损益表盈利或亏损形成过程的回放现金流量表,如何看利润表,利润表的基本架构,营 业 收 入,净 营 业 收 入,销 货 毛 利,营 业 利 润,税 前 利 润,净 利 润,每股 收益,销货折扣 折让退货,营业费用,营业外支出,所得税,优先股利,销货成本,35,多步式结构的损益表 权责发生制原则 资产负债表和损益表的关系,损益表 盈利或亏损形成过程的回放,36,多步式结构的损益表,蛋糕毛坯,覆上鲜奶,裱上花朵,分享
7、蛋糕,会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）,37,真实的你一张简单的利润表表,利润表计算基础都是时间差惹的祸,10 11 12 1 2 310 11 12 1 2 3,销售,收款,付11月至 4月房租,如何分析盈利能力,销售毛利率=,销售净利润率=,总资产收益率=,净资产收益率=,利润表数字背后的经营状况,41,几种基本的会计报表及其功能,资产负债表损益表现金流量表现金从哪里来，到哪里去,如何看现金流量表,现金流量表基本架构,流出,现金池,43,现金流量表描述现金流量表与资产负债表和损益表的关系,现金流量表 现金从哪里来，到哪里去,44,现金流入量-现金流出量=现金净额,现金流量表描述,近看
8、现金流量表,如何分析现金流量,现金偿债能力 现金比率=,现金获利能力 销售现金比率=,现金获利能力 每股营业现金流量=,现金获利能力 全部资产现金回收率=,利润含金量 净利润现金比率=,现金流量表背后的企业运转,49,现金流量表与资产负债表和损益表的关系,（资产负债表）,（损益表）,（现金流量表）,50,会计报表的数据来源和对应关系,例一、公司注册时，存入银行投资款50万元 例二、公司转帐支付员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司销售收入100万元 例六、购入电脑10台计8万元,51,例一：公司注册时存入银行投资款50万元,资产负债表2000年6
9、月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,现金 银行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流动资产合计,实收资本,500000,52,例二：用转帐支票付销售员工资8万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,42
10、0000,现金 银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,50减8万元,？,53,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车、售后销售收入 二、主营业务成本 三、主营业务利润减： 营业费用管理费用财务费用 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,420000,42
11、0000,420000,420000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用转帐支票付工资8万元,54,例三：用现金支票提现金3万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金 银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利
12、润,-80000,30000,42减3万元,55,例四：用现金支付员工报销差旅费1万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金 银行存款,410000,410000,500000,流动资产合计,实收资本,410000,410000,未分配利润,-90000,20000,3减1万元,？,56,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车收入售后维修收入
13、二、主营业务成本三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,390000,410000,410000,410000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,营业费用,例四：现金报销员工差旅费1万元,20000,工资8万加差旅费1万元,57,例五：公司银行帐户收整车款100
14、万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1390000,现金 银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,510000,510000,未分配利润,10000,20000,39加100万元,？,寿险责准金,存货,-900,000,58,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车收入维修收入 二、主营业务成本整车成本 三、营业费用. 五
15、、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1390000,510000,510000,510000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元,20,000,90000,存货,-900,000,59,例六：购电脑8万元,转帐结算,资产负债表2000年6月
16、30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1310000,现金 银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,430000,510000,未分配利润,10000,20000,139减8万元,固定资产原值,80000,减：折旧,固定资产净值,80000,存货,-900,000,60,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车收入维修收入 二、主营业务成本三、 四、营业
17、利润 六、利润总额 六、所得税 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,无形及其 他资产,资产总计,负债合计,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1310000,510000,507500,510000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,营业费用,20000,900000,固定资产：,固定资产原值,减：折旧,固定资产净值,80000,80000,流动资产合计,430000,资产=负债+所有者权益 期末未分配利润=期初末分利
18、润+净利润,营业利润=收入-成本-费用,存货,-900,000,2500,2500,应交税金,2500,净利润（可供分配的利润）=利润总额-所得税,61,现金流量表2000年度,编制单位：XX公司,会保03表 单位：元,一、经营活动产生的现金流量收到的现金保费.现金流入小计以现金支付的费用购买商品支付的现金.现金流出小计经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资所收到的现金收到现金保费中责任准备金部分筹资活产生的现金流量净额 四、汇率变动产生的现金流量 五、现金及现金等价物净增加额,例一、公
19、司成立时收到投资款50万元 例二、公司转帐支付员工工资资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司整车收入100万元，结转成本90万元例六、购电脑10台计8万元,430000,1000,000,90000,1000,000,990000,10000,80000,-80000,500000,500000,900,000,62,家庭成长记之趣味会计分录：1、结婚时：借：固定资产太太应交税金给丈母娘的钱固定资产房子固定资产车子贷：银行存款个人小金库长期应付款月友的礼金长期借款房贷、车贷 2、努力工作借： 银行存款每月工资贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳
20、应交税金-应交个人所得税其他应交款-各项社会保险,63,3、养家糊口借：生产成本-养老婆长期应付款-房贷、车贷贷：银行存款工资存款累计折旧-房子、车子4、生个女儿时：借：库存商品女儿贷：生产成本太太,64,5、女儿出嫁了：借：银行存款-男方的彩礼贷：主营业务收入-女儿应交税金-女儿嫁妆借：主营业务成本女儿贷：库存商品女儿6、生个儿子：借：在建工程儿子贷：生产成本太太,65,7、儿子长大成人时：借：长期股权投资-儿子贷：在建工程-儿子 8、儿子结婚、生子借：长期股权投资-权益变动-儿媳妇、孙子贷：资本公积-其他资本公积-儿媳妇、孙子 9、儿子孝敬我：借：银行存款-常回家看看贷：投资收益-儿子、儿
21、媳妇 10、总结我的一生借：我的一生主营业务成本-女儿贷：主营业务收入-辛苦一生主营业务收入-女儿,66,二、家政企业适用的企业会计 制度规范,67,（一）适用企业会计制度、企业会计准则还是小企业会计制度？ A.中小型企业划型标准,B.小企业会计准则介绍,1.小企业会计准则的制定目的是促进小企业可持续发展 2.小企业会计准则制定的法律依据 （1）会计法。第八条“国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。” （2）中国人民共和国企业所得税及其实施条例，主要提供报表者为税务机关和商业银行。 （3）公司法 （4）企业会计准则基本准则,B.小企业会计准则介绍,小企业
22、会计准则的适用范围 第二条：本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业 （三）企业集团内的母公司和子公司 前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。,B.小企业会计准则介绍,1.适用于在中华人民共和国境内依法设立的小企业 2.适用范围为中小企业划型标准规定（工信部联企业【2011】300号）所规定的小型企业标准的企业。 3.小企业中的三种例外情形，应当执行企业会计准则，不得执行小企业会计准则 （1）股票或债券在市场
23、上公开交易的小企业 承担着社会公众受托责任，应适用企业会计准则。首次公开发行股票并上市管理办法（中国证券监督管理委员会令第32号）第三十条规定：“发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告。”,B.小企业会计准则介绍,企业债券管理条例（中华人民共和国国务院令第121号）第十二条规定：“企业发行企业债券必须符合下列条件：（1）企业规模达到国家规定的要求；（2）企业财务会计制度符合国家规定；（3）具有倘偿债能力；（4）企业经济效益良好，发行企业债券前连续三年盈利
24、；（5）所筹资金用途符合国家产业政策。” 国际会计准则理事会规定，凡是证券在公开市场上交易的企业，不管规模大小，都应遵循国际财务报告准则。 具体包括五种类型： 1.已经在中小板和创业板上市的小企业。 2.已在上海和深圳证券交易所发行公司债券的小企业。 3.已经发行企业债券的小企业。 4.已经在境外股票上市的小企业。 5.预期上市的小企业和预期发行企业债券或公司债券的小企业。,B.小企业会计准则介绍,（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业 特点：受托公众，持有和管理他人的资金，对委托人负有保证资金安全和收益的责任和义务，受到法律和政府的监督。 （3）企业集团内的母公司和子公司 企业会计准则33
25、号合并财务报表第二条规定：“母公司是指有一个或一个以上子公司的企业。子公司是被母公司控制的企业。” 第十二条：“母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。” 而不是这个标准：企业集团登记管理暂行规定企业集团必须具备以下条件（1）企业集团的母公司注册资本5000万元以上，并至少拥有5家子公司；（2）母公司和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上；（3）集团成员单位均具有法人资格。,73,（二）会计法对法人与财务人
26、员的责任和义务的规范 中华人民共和国会计法（三）会计凭证保存的年限 会计档案管理办法,74,三、家政企业的会计核算办法,（一）收入的核算 1.主营业务收入 （1）婴幼儿看护收入 （2）小学生看护收入 （3）老人和病人护理收入 （4）孕妇和产妇护理收入 （5）家庭保洁收入 （6）家庭烹饪收入 （7）佣金经纪收入 2.其他业务收入 3.营业外收入,（二）费用支出的核算 1.管理费用 （1）工资薪金及五险一金 （2）教育经费 （3）职工福利费 （4）工会经费 （5）劳动保护费用和服饰费用 （6）会议费和差旅费 （7）旅游费用及个人所得税处理 （8）交通费用和通信费用 （9）职工辞退费用及个人所得税处
27、理 （10）提前退休费用及个人所得税处理 （11）水电煤气费用等 （12）办公用品、电脑耗材和礼品费用管理 2.销售费用的核算 （1）广告和业务宣传费用 （2）招待费用 3.财务费用的核算利息费用,（三）资产的核算 1.固定资产 2.投资资产 （四）税金的核算 营业税、个人所得税、企业所得税、城建税和教育费附加、印花税、车船费、土地使用税和房产税,75,四、家政企业的财务管理规定,（一）内控的规定 （二）资金管理 （三）资产管理 （四）审批制度,76,五、家政企业的税务管理,（一）营业税优惠政策享受的法律规范节点 （二）安排相关人员的税收优惠适用条件确认 （三）取得发票及变通发票涉税风险控制 （四）个人所得税的征管及节税规划 1.年末一次性奖金的个人所得税节税规划 2.辞退补偿的个人所得税处理 3.提前退休的个人所得税处理 （五）企业所得税的预缴及税收规划 （六）税务风险控制 （七）刑罚的规避,77,从优秀 走向卓越！,
