1、1,外贸代理业务财务培训,汤彬,2,损益表的定义,损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表,3,损益表（商品销售收入）,4,商品销售收入,影响商品销售收入因素 出口商品销售收入 进料加工出口商品销售收入 来料加工出口商品销售收入 进口商品销售收入 内销商品销售收入,5,商品销售收入,影响商品销售收入因素 出口商品销售收入 进料加工出口商品销售收入 来料出口商品销售收入 进口商品销售收入 内销商品销售收入,6,出口商品销售收入,影响出口商品销售收入的因素 外销发票 佣金 咨询费 国外运费 国外保费 未结汇，零清算 2000元以上包干费,5,6,7,8,9,4,7,出口商品销售收入,影响出口商品
2、销售收入的因素 外销发票 佣金 咨询费 国外运费 国外保费 未结汇，零清算 未付款的其他费用,返回,5,6,7,8,9,4,8,外销发票,外销发票金额所产生的收入： 例：外销发票金额USD10000*8.2641=RMB82641 外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F.,返回,9,佣金,佣金冲减出口商品销售收入 例：出口商品销售收入10000元 佣金USD508.29=414.50元 那么，损益表上：出口商品销售收入？ 出口商品销售收入 10000414.509585.5元 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付佣金的预估一律以人民币为基价进行预估.,返回,10,咨询费,清
3、算时 咨询费发票没到之前： 先进行预估，冲减出口商品销售收入 在咨询费发票到了之后付款时： 将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用 清算时 咨询费发票已到： 直接计入经营费用。,11,国外运费,无论是美金付国外运费，还是人民币付国外运费，应怎样出帐？ 都冲减出口商品销售收入 无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？ 都冲减出口商品销售收入 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金运费的预估一律以人民币为基价进行预估.,返回,12,国外保费,无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费，应怎样出帐？ 都冲减出口商品销售收入 无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐
4、？ 都冲减出口商品销售收入 注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金保费的预估一律以人民币为基价进行预估.,返回,13,出口商品销售收入例题,出口商品销售收入例题例:CIF价，运费USD300，保费USD50，佣金 USD100，外销发票USD5800，预估咨询费250元，银行卖出价8.29，银行买入价8.2641问：损益表上商品销售收入是多少,返回,14,出口品销售收入例题答案,答案 商品销售收入 USD85008.2641-（USD300+USD50+USD100） 8.29250 66264.35元,15,未结汇，零清算,当工厂货物已出运，发票已开，但未结汇，财务结算时，为
5、了反映真正结汇以后的利润，将成本核算清单上的利润预估到零，即将销售收入减销售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入，等收到结汇款时，才将原冲减的数冲回，将正确的利润反映出来。,16,未结汇，零清算例题,未结汇,零清算例题： 例：成本核算清算单上： 外销发票金额USD20000，工厂发票总金额 130000元，其他费用忽略不计，退税率13%,买入价8.2641 那么：出口商品销售收入？ 出口商品销售成本？ 利润？ 答案：出口商品销售收入165282元 出口商品销售成本1300001.17x1.04 =115555.55元 毛利=165282-115555.55=49726.45元 将毛利49726
6、.45冲减销售收入，使销售收入等于 115555.55元 利润=115555.55-115555.55=0,返回,17,2000元以上包干费,清算时 发票没到之前： 先进行预估，冲减出口商品销售收入 在发票到了之后付款时： 将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用。 清算时 发票已到： 直接计入经营费用。,18,进料加工出口商品销售收入,影响进料加工出口商品销售收入 进料加工外销发票 进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇 零清算、2000元以上包干费。,返回,19,进料加工外销发票,进料加工外销发票金额是由进口料款加上工厂加工费组成的金额。外销发票的价格条款有：FOB、C
7、IF、C&F.,20,进料加工出口运、保、佣等,进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费,帐务怎样处理？ 与一般贸易出口帐务处理类同。,21,来料加工出口商品销售收入,影响来料加工出口商品销售收入因素基本上与一般出口贸易类同，只是外销发票金额是加工费金额，且不退税。,22,进口商品销售收入,影响进口商品销售收入因素 进口货物核算明细表 例：进口商品货款USD492008.29407868元咨询费500元，银行手续费557.87元，进口关税81686元，进口增值税83319.72元，代理手续费3170.81元那么：进口商品销售收入？ 进口商品销售收入40786850
8、0557.87816863170.81493782.68元 注:以上仅指进口开增值税发票结算,23,内销商品销售收入,我司向国内客户收购货物,然后赚取一定利润后,再将货物卖给国内客户，并开具增值税发票。内销销售收入是增值税发票总金额1.17,24,损益表（商品销售成本）,损益表（商品销售成本）,25,商品销售成本,影响商品销售成本因素 出口商品销售成本 进料加工出口商品销售成本 来料出口商品销售成本 进口商品销售成本 内销商品销售成本,26,商品销售成本,影响商品销售成本因素 出口商品销售成本 进料加工出口商品销售成本 来料出口商品销售成本 进口商品销售成本 内销商品销售成本,27,出口商品销
9、售成本,影响出口商品销售成本因素 退税率17% 增值税发票总金额1.17 退税率13% 增值税发票总金额1.171.04 不能退税 增值税发票总金额,28,进料加工出口商品销售成本,影响进料加工出口商品销售成本因素 退税率17% 进口料款+加工费的增值税发票总金额1.17 退税率13% 进口料款+加工费的增值税发票总金额1.171.04 不能退税 进口料款+加工费的增值税发票总金额,29,进料加工复出口例题,1. 进料加工复出口 例：进口料款USD5000 增值税发票含税金额10000元 价格条款CIF运费USD300 保费USD50 佣金USD700 外销发票总金额 USD8800 退税率1
10、3% 预估咨询费250元 银行卖出价8.29 银行买入价8.2641 问：损益表上商品销售收入是多少？损益表上商品销售成本是多少如果尚未结汇其他费用不考虑损益表上商品销售利润是多少？如果已结汇其他费用不考虑损益表上商品销售利润是多少？,1.,30,进料加工复出口例题答案,商品销售收入USD88008.2641（USD300USD50 USD700）8.2925072724.088704.5 25063769.58元 商品销售成本USD50008.29100001.171.04414508888.8950338.89 未结汇，商品销售利润63769.5850338.8913430.69 1343
11、0.6913430.690已结汇，商品销售利润63769.5850338.8913430.69,31,来料加工出口商品销售成本,影响来料加工出口商品销售成本因素 普通发票的总金额 来料加工的加工费发票是普通发票,而不是增值税发票，因为来料加工是不退税的。,32,来料加工出口商品销售成本例题,来料加工出口 例：来料价值USD8000 工厂开票金额2000元 CF价运费USD300 佣金USD100元 预估咨询费250元 外销发票USD800 退税率13% 付汇汇率8.29 收汇汇率8.2641 问：商品销售收入是多少？ 商品销售成本是多少？,33,来料加工出口商品销售成本例题答案,商品销售收入U
12、SD8008.2641（USD300 USD100）8.292506611.2833162503045.28元 商品销售成本2000元,34,进口商品销售成本,影响进口商品销售成本因素 进口货款、关税 例：进口货款USD1000x8.29=8290元 进口关税 800元 那么进口商品销售成本？ 那么进口商品销售成本=8290+800=9090元 注:以上仅指进口开增值税发票结算,35,内销商品销售成本,影响内销商品销售成本因素 内销商品收购,增值税发票的总金额1.17,36,损益表（经营费用1）,损益表（经营费用1）,37,损益表（经营费用2）,损益表（经营费用2）,38,经营费用,经营费用：
13、 咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务及展览费、海关费、电话邮资费、出口关税、差旅费、市内交通费、广告样品费、其他等,39,经营费用例题,经营费用例题： 市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、进口关税、手机费、快递费、机票、外地交通费、出租车费、小件样品等 ，请分别列入“经营费用-哪个明细科目”。,40,商品销售税金及附加,商品销售税金及附加 商品销售税金及附加-进口 商品销售税金及附加-出口,41,商品销售税金及附加-进口,商品销售税金及附加-进口 代理进口手续费： 开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加,共计税率5.55% 代理进口手续费： 增值税发票结算，销项税金
14、减去进项税所交增值税的城建税、教育费附加,共计税率11%,42,商品销售税金及附加-出口,商品销售税金及附加-出口 代理出口手续费： 我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。我司开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加，共计税率5.55%. 由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。,43,商品销售利润,商品销售利润： 商品销售利润公式? 商品销售利润=商品销售收入-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加,44,代购代销收入,代购代销收入： 代购
15、代销收入-进口 代购代销收入-出口,45,代购代销收入-进口,代购代销收入-进口 代理进口开普通发票结算的手续费收入 例：进口结算时：进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算？ 开收据结算。 代理进口手续费开什么票据结算？ 开普通发票结算 注：进口开普通发票结算，海关增值税由工厂 抵扣。进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头 。这样有什么好处？ 这样即可增票结算，又可小票结算,46,代购代销收入-出口,代购代销收入-出口 我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。 由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费
16、的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。,47,主营业务利润,主营业务利润 主营业务利润公式？ =商品销售利润+代购代销收入,48,其他业务利润,其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 其他业务收入：一般是增值税发票上的金额不付了，转其他业务收入。（金额不可太大，否则考虑呕税因素）。或进口银行费多收部分转入其他业务收入。 其他业务支出：其他业务收入按5%上缴营业税，按营业税7%上缴城建税，按营业税3%上缴教育费附加，按营业税1%上缴河道管理费。共计5.55%。,49,损益表（管理费用1）,损益表（管理费用1）,50,损益表（管理费用2）,损益表（管理费用2）,51,管理费用
17、,管理费用： 办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、凭证计费、会议费、水电费、印花税、河道管理费、诉讼费、保险费、培训费、其他。,52,管理费用例题,管理费用例题： 餐饮费报销、购买文具用品、出国费、年度计提坏帐准备、一条科目3元收费、营业税的1%河道管理费、请问分别进何种明细科目。,53,财务费用,影响财务费用的因素 进口手续费 出口手续费 利息分摊 银行存款利息,54,进口手续费,进口手续费 进口T/T付汇银行手续费 进口L/C项下进口开证手续费 进口L/C项下信用证修改费,55,出口手续费,出口手续费 付工厂货款本票、汇票、及电汇手续费 出口结汇手续费 付出口运、保、佣手续费 出口信
18、用证通知费 （中资银行一般200元） 押汇息 打包贷款利息 注：电汇收费：1万以下 5元 ； 1万10万 10元10万50万 15元 ； 50万100万 20元100万以上 万分之0.2汇票手续费 中行 5.08元 ; 交行等其他银行 4.08元本票手续费 中行 1.20元 ; 交行等其他银行 1.20元,56,利息分摊,利息分摊 当 “财务费用-利息分摊”为“+”数时，说明什么？ 业务员没有足够资金而占用公司资金，公司向业务员计息，利率为5%。 当 “财务费用-利息分摊”，为“”数时，说明什么？ 业务员有足够资金而不占用公司资金，公司贴给业务员利息，利率为1.5%。 资金达30万以上，连续满
19、3个月存在公司里，利率为多少？ 利率为2.5。,57,银行存款利息,银行存款利息 直接被银行冻结的进口保证金，银行直接计息。,58,汇兑损益,汇兑损益 进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额。 年底，按12月31日的外汇牌价调整帐面汇率。 例：进口结算时，还没有对外付汇情况下:进口货款：USD2000暂定付汇汇率一美元为8.30人民币实际付汇汇率一美元为8.2889人民币那么：汇兑损益是多少 汇兑损益USD2000（8.308.2889）22.20元（溢）,59,营业利润,营业利润 营业利润公式？ 营业务利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损益,60,利润总额,利润总额 利润总额公式？
20、 利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出,61,净利润,净利润 净利润公式？ 净利润利润总额所得税 净利润率 净利润率公式？ 净利润率=净利润商品销售收入 净利润率对每个业务员的含义是什么？,62,是非题1,下例进口货物核算明细表： 货款USD492008.29407868元 咨询费500元 银行手续费557.87元 进口关税81686元 进口增值税83319.72元 代理进口手续费3170.81元 开具增值税发票给工厂总金额577102.40元（工厂指定价） 试问：以上有什么不对的地方？,63,是非题2,下例进口货物核算明细表： 货款EUR43358010.7213464854
21、1.25元 银行手续费7332.91元 进口关税383420元 进口增值税879948.90元 代理进口手续费19887.94 开具增值税发票给工厂总金额5919243.06元 销项税是860060.96元 试问：以上有什么不对的地方？,64,是非题3,一笔代理进口业务，海关关税下一个月缴，客户要求我司本月先开增值税发票，我司没有同意，是否做得对。,65,是非题4,进口保证金未到，但客户要求先对工厂开具增值税发票，我司是否应该开。,66,是非题5,进口大合同分批进口、分批付汇的，付一笔结算一笔，还是等待大合同完成再一起来清算。,67,是非题6,进口咨询费应红冲销售收入，还是出“经营费用”,68
22、,判断题1,我司拿到增值税发票时，在认证前，必须核对工厂发票上商品名称、数量、计量单位、是否和报关单一致，不一致应尽快退回工厂重开，如已认证，工厂再作废，错误履犯，造成税务稽查，后果严重。,69,判断题2,增值税发票上应敲发票专用章，章应是椭园型，里面有单位名称、税务登记号，发票专用章字号 如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或是单位公章，应凭销货方主管税务局证明，方可有效。,70,判断题3,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是收入与费用配比的结果。,71,判断题4,向工厂采购某商品,工厂开来增值税发票金额8000元,那么此笔商品采购成本为8000元。,72,73,多选题1,利润表是反
23、映企业一定期间（ ）的报表A. 经营成果 B. 财务状况 C.现金流量 D. 利润分配,74,小规模纳税的委托我司进口 小票结算方式、或增票结算方式结算的区别,前提海关增值税发票在我司 例：货款 ： EUR8639.86*10.5=90718.53元运杂费： 1209元代办手续费：907.19元进口关税：9544.20元进口增值税：17847.65元合计：120226.57元 小票结算方式：利润907.19元 增票结算方式： 增值税发票总金额：120226.57 成本：101471.71 进项税：17847.65 收入：102757.75 销项税: 17468.82 利润：利润102757.7
24、5101471.711286.04,75,简述题,简述： 商品销售利润、主营业务利润、营业利润、利润利润总额、净利润之间的区别与联系。,76,关于出口计提销项税的规定,根据国税发200568号文，凡出口货物（来料加工除外）应办理出口退税，逾期不退税的，必须按外销发票计提销项税，具体公式如下： 销项税额=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）/（1+17%）*17% 凡出现以下情况都要计提销项税： 1. 工厂开小票的,业务员要认真自查,凡现在还未申报退税的货物,应马上开增值税发票,是小发票的要换成增值税发票。 2. 免费样品出运。 3. 多报关,少开增值税发票的(指数量)，按报关数量减去开票数量的差额交税。这种情况补开增票或改报关单。 4. 退税率是零的，要开增值税发票，销项减去进项后交税。 5. 除税务机批准外的逾期未申报的出口一般贸易。 6. 逾期未申报的进料加工贸易,须按复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额。 希望各业务员尽快采取补救措施，否则按规定计提销项税。并合理计算税收成本,77,78,79,
