1、第 章 国际贸易措施,第一节 关税措施,3,一、关税的含义、特点及作用,1、关税的含义 关境（Customs Territory）思考: 关境与国境的关系?,进出境监管(对进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进行监管) 征收关税 查缉走私 编制海关统计（按月向社会发布中国对外贸易的月度和年度统计数据）,海关的功能,海关通过征收关税来实现其对贸易保护的职责。通过征收高额关税来提高本国工业品的竞争力，保护本国国内市场。海关征收关税的领域称为关境。关税的税收主体是本国的进出口商，客体是进出口货物，关税是一种可转嫁的间接税；具有强制性、无偿性和固定性的特点，是一种涉外税。,2、关税的特点
2、及作用,二、关税的主要种类(一)接照征收的对象或商品流向分为：进口税、出口税和过境税 1、进口税是最主要的一种税，又可分为：最惠国税、普通税。 最惠国税通常又被称为正常关税。其税率比普通税率低1/2到1/3。 2007年则创下增收新高，全年达7584.6亿元,进口税是我国90%的关税税款来源。,2、出口税现通常只对原料的出口征税，低税 3、过境税-现多数国不征,(二)按照差别待遇和特定的实施情况分类：进口附加税、特惠税和普惠制关税A、进口附加税主要有反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税、报复关税。,（1）商品倾销的含义指出口商以远低于国际市场价格或生产成本的价格，向国外抛售商品的行为。,1、
3、反倾销税,（2）构成倾销须具备的条件,中规定了构成倾销的三个要素： 一国产品以低于其正常价格进入另一国市场内，则该出口产品被视为倾销产品。该倾销产品对进口国相似产品工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或实质性的阻碍某一相似产品工业的建立。倾销与损害有因果关系。如果一国进入另一国市场的产品符合以上三个条件，进口国为了抵销或阻止倾销，可以对倾销产品征收不超过该产品倾销幅度的反倾销税。,（2）构成倾销须具备的条件,若被指控倾销其产品的出口商愿作出“价格承诺”（price undertaking），即愿意修改其产品的出口价格或停止低价出口倾销的做法，进口国有关部门在认为这种方法足以消除其倾销行为所造成
4、的损害时，可以暂停或终止对该产品的反倾销调查，不采取临时反倾销措施或者不予以征收反倾销税。,（3）反倾销税应为抵消性质，但已被滥用。,2007年，全球共有19个国家（地区）对我发起反倾销、反补贴、保障措施等贸易救济调查近80起。此外，同期我国还遭遇美国337知识产权调查17起。已连续12年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。 涉案商品 4000 余种（如彩电、家具、热轧板、锻铸铁管件、瓷器餐具等） 影响中国出口约 160 亿美元 中国实际已成为国际反倾销制度的最大受害者 原因多种多样，反倾销措施被滥用,1995-2005国外对中国反倾销立案数,中国加入WTO后15年内仍被视为非市场经济国家，因而
5、在国际贸易中许多国家会对中国出口产品采取“替代国”等歧视性办法，即以第三国的国内市场价格确定中国出口产品的正常价值。,*被选择的“替代国”的国内销售价格或劳动力成本往往比出口国高得多，特别是对劳动密集型产品，调查国可以通过“替代国”方法轻易“证明”这些产品是否存在倾销，而实际上这些产品的价格已经大大高于出口国（以低收入的发展中国家为主）的真实生产成本加上合理的销售成本和利润。其结果是，运用“替代国”的方法可能意味着像中国这样的出口商将失去相对于全世界竞争对手的比较优势。,以欧盟对中国彩电反倾销案的审理和裁决案件为例，欧盟分别以韩国、新加坡、土耳其作为替代国，用这些国家的彩电生产商的正常价值作为
6、中国彩电的正常价值。而中国产业工人的工资水平要远低于新加坡和韩国工人的水平，也低于土耳其工人的工资水平。,2、反补贴税,反补贴税又称抵消税，是对进口商品在生产加工、买卖、运输及出口过程中，直接或间接地接受过任何奖金或补贴所征收的一种进口附加税。,例如，日本政府在70、80年代就投人大量资金支持计算机和半导体行业的发展，1976年至1980年的4年中，日本通产省就为富士，日立、三菱、NEC和东芝等企业的计算机集成技术开发补贴了300亿日元，占整个研究开发费用的43。 欧洲空中客车的生产从法国政府和德国政府得到的补贴，高达飞机价格的20。出口行业的国有企业也往往直接得到政府的生产补贴。不过，发达国
7、家是最明显和最普遍的生产补贴还是对其农业的补贴,关贸总协定补贴与反补贴税守则规定，征收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害之间的因果关系。如果出口国对某种出口产品实施补贴的行为对进口国国内某项已建的工业造成重大损害或产生重大威胁，或严重阻碍国内某一工业的新建时，进口国可以对该种产品征收反补贴税。反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得超过该产品接受补贴的净颠，且征税期限不得超过5年。另外，对于接受补贴的倾销商品，不能既征反倾销 税，同时又征反补贴税。,进口国政府往往采用反补贴以抵制和消除补贴，这种行为对进口国有关产业的不利影响。因此，补贴和反补贴已成为当今国际经济贸易关系中的一个突出
8、问题。据统计，从19481993年底的45年间，在关贸总协定处理过的238起国际贸易纠纷中，有40起与补贴和反补贴措施有关，约占全部案件的17。其中欧美关于农产品补贴之争差点断送了乌拉圭回合一揽子协议，最终达成这一事实充分说明了这一问题的严重性。,3、紧急关税,紧急关税（emergency tariff）是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。当短期内外国商品大量涌入时，一般正常关税已难以起到有效保护作用，因此需借助税率较高的特别关税来限制进口，保护国内生产。,4、惩罚关税,惩罚关税（penalty tariff）是指出口国某商品违反
9、了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。,5、报复关税,报复关税（retaliatory tariff）是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。,B 、差价税差价税（variable levy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。 C、特惠税,D 、普遍优惠制（Generalized Syste
10、m Preferences, GSP）,简称普惠制.工业发达国家据其给惠方案对来自发展中国家的制成品或半制成品给予普遍的、非歧视的、非互惠的一种优惠关税制度. 普惠制三原则:,普遍的:要求所有工业发达国家向所有发展中国家无例外地给予普惠制待遇 非歧视的:其优惠对所有发展中国家均一视同仁 非互惠的:由发达国家在非对等的基础上向发展中国家单方提供优惠，而不要求获取互惠待遇,我国出口商品可享受35个给惠国的关税优惠,我国出口受惠国商品出口到下述35个给惠国时，可以享受减免进口关税的优惠待遇：法国、英国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、瑞士、
11、挪威、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、捷克、斯洛伐克、波兰、土耳其等. 出入境检验检疫机构是我国政府授权签发普惠制产地证的唯一机构 出口单位可向各地出入境检验检疫机构申请办理普惠制产地证,享受普惠制待遇商品必须符合下列条件,原产地标准:出口商品必须在受惠国进行生产和制造，其中所使用的进口原料或零部件必经过充分的加工，使这些进口原料或零部件有了实质性的改变，或者符合给惠国提出的其他条件 商品要符合直接运输的原则:出口商品不但要在受惠国生产或制造，而且必须直接从受惠国家运往给惠国 必须提供有效的证明文件:即普惠制原产地证明书（申报和证明联合）格式，简称 ，及其
12、他有关的单证 2003年11月开始欧盟逐渐取消对华普惠制,1. 从量税（Specific Duty） 从量税额=商品数量*每单位从量税 在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正比关系，但与商品价格无直接关系。,三.关税的征收方法,2. 从价税（Ad Valorem Duty）从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。从价税额的计算公式为：从价税额=商品总值*从价税率 在货币贬值情况下，从价税的保护作用要大于从量税的保护作用。,完税价格：又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。 见新颁布的海关法、中华人民共和国海关审定进出口货物完税价
13、格办法已于2002年1月1日起施行。,3. 复合税（Compound Duty） 复合税额=从量税额+从价税额例如，美国进口小提琴每把征税1.25美元，另加征35%的从价税。,4. 选择税（Alternative Duty）一般是选择税额较高的一种税率征收，在物价上涨时，使用从价税，在物价下落时，使用从量税。,我国实行从价税,我国进口征税以从价税为主，1999年起对部分商品征收复合税。 例如，对于完税价格低于或等于2000美元/台的录像机执行单一的从价税，普通税率是130%，优惠税率是45%（2002年降到36%）；但对完税价格高于2000美元/台的录像机征收复合税，普通税率每台20600元人
14、民币的从量税，再加征6%的从价税，优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，再加3%的从价税。,四、关税的征收依据海关税则：一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。,五、关税的征收程序,通关的定义 所谓通关是指进出境的运输工具的负责人、货物的收发货人及其代理人、物品的所有人向海关申请办理进出口货物的进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口的货物依法进行审核、查验、征缴税费，批准进口或者出口的全过程。,1、出口报关期限 出口货物的发货人或其代理人除海关特许外，应当在装货的24小时以前向海关申报。 2、进口报关期限 进口货物的发货
15、人或其代理人应当自载运该货物的运输工具申报进境之日起14天内向海关办理进口货物的通关申报手续。 如果在法定的14天内没有向海关办理申报手续，海关将征收滞报金。 滞报金总额=货物的到岸价*滞报天数*0.5%0,申报,是指出口货物的发货人、进口货物的收货人或者他们的代理人在进出口货物时，在海关规定的期限内，以书面或者电子数据交换方式（EDI）向海关报告其进出口货物的情况，并随附有关货运和商业单据，申请海关审查放行，并对所报告内容的真实准确性承担法律责任的行为。申报也即是人们常说的“报关”。,一般的进出口货物应填制报关单一式三联，俗称基本联，其中第一联为海关留存联，第二联为海关统计联，第三联为企业留
16、存联。在已实行报关自动化系统，利用计算机报关进行数据录入的口岸报关，报关员只需填写一份报关单，交指定的预录入中心将数据输入计算机 。,查验,查验是指海关在接受报关单位的申报后，依法为确定进口境货物的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的详细内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为。 海关在查验中要求：进出口货物的收发货人或其代理人必须到场，并按海关的要求负责办理货物的搬运、拆装箱和重封货物的包装等工作；海关认为必要时，也可以进行开验、复验或者提取货样，货物保管人员应到场作为见证人。,征税,税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节税费。 关税
17、由海关依照海关进出口税则征收。,放行,海关放行是指海关在接受进出口货物的申报后，经过审核报关单据、查验货物、依法征收税费，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程序。 海关在决定放行进出口货物后，需在有关报关单据上签章，即“海关放行章”，进出口货物的收发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物手续。,对需出口退税的货物，出口货物的发货人应在向海关申报出口时，增附一份浅黄色的出口退税专用报关单。海关放行后，在报关单上加盖“验讫单”和已向税务机关备案的海关审核出口退税负责人的签章，并加贴防伪标签后，退还报关单位，送交退税地税务机关。,填制报关单的基本要求,报关单的填报必须真实，要做到两个相符：一
18、是单证相符，即报关单与合同、批文、发票、装箱单等相符；二是单货相符，即报关单中所报内容与实际进出口货物情况必须真实，不得出现差错，更不能伪报、瞒报及虚报。,六、关税的经济效应,关税政策的经济效应是一国实行关税措施所带来的各种经济影响，特别是各相关国家以及国内各利益集团的利益得失及其差别 局部均衡分析：在分析商品的价格和供求关系变化时，假设其他条件（如汇率等）不变，贸易商品的价格只取决于其本身的供求状况，而不受其他商品的影响,考虑两国模型。有两种情况：,1、贸易小国的关税效应：进口国的进口规模对国际市场价格没有影响或影响可以忽略2、贸易大国的关税效应：进口国的进口规模对国际市场价格有明显的影响,
19、六、关税的经济效应,关税对一国的经济的影响以经济学上所讲的小国为例，分析征收关税会对其造成的影响。经济学意义上的“小国”，是指那些在世界生产和贸易中所占份额较小，对世界贸易条件影响有限的国家，或者说小国是世界贸易条件的既定接受者。考察关税对一个小国的经济效应和福利影响，主要从下面图中体现出来。,关税对“小国”的福利影响,我们可以把上述关税的福利效应简要概括如下，“”号代表福利损失，“+”号代表福利盈余。 消费者剩余减少： -（a+b+c+d） 生产者剩余增加： +a 政府关税收入： +c 社会福利水平的变化：-（b+d）,征收关税对“大国”的经济和福利造成的影响与对“小国”的影响不同。经济学上
20、所说的“大国”是指在世界生产和贸易中所占份额大，其出口供给和进口需求方面的变动会影响世界贸易条件的国家,图 “大国”征收关税的福利影响,上图清楚地表明征收关税对大国的经济和福利的影响。,世界价格水平为P1，征收关税后进口量减少，因此压低了世界价格水平，使之下降到P2，单位产品关税水平为P2P3，征收关税后进口国该产品价格P3。 生产者剩余增加： +a消费者剩余减少： (a+b+c+d)政府关税收入： +c出口国的关税负担 +e 社会福利水平的变化： e-(b+d),大国征收关税的福利影响,由于进口大国减少进口量会影响到国际市场的需求量，进而引起国际市场价格下降，所以与小国相比，进口大国征收关税
21、后其国内价格的上涨幅度要小于小国。国际市场价格的下降会部分抵消关税的效应，从而减弱关税对国内生产和消费的影响。 为什么进口“小国”征收关税造成社会经济净损失而进口“大国”征税有可能提高国民收益呢？其主要原因是“大国”在国际市场上有左右价格的能力，通过减少进口，大国可以迫使出口国降低价格。这实际上是迫使出口国也承担一部分税赋。,从价格效应看，当贸易大国征收关税后，国内商品价格会因此而上升，但上升幅度小于关税水平，关税负担由贸易大国和出口国共同承担 从税收效应看，政府获得从消费者剩余转移而来的相当于c面积的关税收入，但出口国承担了一部分关税负担，相当于e面积,关税的经济效应,关税消费效应关税导致的
22、国内消费减少,关税生产效应关税导致的国内生产增加,关税贸易效应关税导致的对外进口减少,关税收入效应关税导致的政府收入增加,征收关税的经济效应总结,小资料：美国贸易保护主义的代价,美国喜欢把自己标榜为实行自由贸易的国家。在与其贸易伙伴，比如中国、欧盟和日本进行谈判时，经常可以听到美国的谈判代表说美国经济是一个关税限制很少的开放型经济。然而，尽管与很多其他的工业化国家相比，美国的进口关税水平确实较低，但还是存在关税限制。最近的一项研究表明，80年代，这些关税每年花去了美国消费者320亿美元。,小资料：美国贸易保护主义的代价,这项研究考察了进口关税对美国21个行业的经济活动的影响，这21个行业的年销
23、售额达10多亿美元，它们也是美国受保护程度最高的，其中包括服装、瓷砖、箱包和糖业等。该项研究发现，尽管这些进口关税挽救了受保护行业中的20万个就业机会，它们同时也抬高了产品价格，美国的消费者每年为此付出了320亿美元。即使把美国财政部从关税中获得的收入考虑在内，这种保护主义做法每年给美国带来的总费用也高达102亿美元。相当于每挽救一个就业机会，美国就要付出5万美元。,美国贸易保护主义的代价,研究报告还表明，如果不征收关税，每年余出的320亿美元自然会花在其他产品和服务上，而这些产品和服务领域的发展会创造更多的就业机会，从而抵消受保护行业20万个就业机会的丧失。,有关数字：,据美国纽约联邦储备银
24、行计算，美国在服装、食糖和汽车方面所征收的关税，或实施进口配额和自愿出口限制等，造成价格的上升，使得每年收入在1万美元以下的家庭，收入中的23用以交纳关税等保护性的费用，而年收人在6万美元以上的家庭的收入中只有3用以交纳关税等保护性的费用。,有关数字：,另据世界银行统计，年收入在8000美元以下的家庭，其收入中的66用于支付关税等保护性的措施，年收入超过6万美元的家庭，其收入中只有1支付关税等保护性的费用。,The History of Tariffs the average tariff rate has generally fallen over the last 70 years. Av
25、erage tariffs reached their peak of 20 percent in 1933.,我国关税改革总结,我国贸易性商品进口税率分普通税率和优惠税率两种。按优惠税率征收的货物，必须是原产于与我国订有关税互惠协议的国家或地区的货物。对原产地对我国货物有歧视性待遇的国家的进口关税，可以征收特别关税。,1985年，关税水平由53%调整为38%，90年代开始，为了加入关贸总协定，主动调低税率，1997年已经低至17%，2001年低至16%。到2005年，关税总水平将降至10%以下。中国从92年起进行数次关税减让才加入WTO,年月份 降税前的 降税后的 算术平均税 算术平均税,9
26、3.1 43.2% 35% 96.4 35% 23% 97.10 23% 17% 2000.1 17% 15% 2002.1 15% 12.7% 2003 12.7% 11.5%,我国关税减让与关税率变化趋势,关税率平均水平1992年42%，2001年15.3%（入世前）年份 总体水平 工业品 农产品 2002年 12.7% 11.7% 18.5% 2003年 11.5% 10.6% 17.4% 2004年 10.6% 9.8% 15.8% 2005年-2007年 10.1% 9.3% 15.5% 2008年 10.0% 9.2% 15.1% 2010年 5%,从年月日起，中国对关税进行调整，
27、调整后，年的关税 总水平将由降低至，其中，农产品平均税率为，工业品 平均税率为。,从年月日起，旅客携带或邮寄入境的高尔夫球及球具、高档手表的进口税税率将由调整为，上涨了，化妆品税率将由调整为。据新华网报道，财税专家认为，此次关税调整除了是履行加入世贸组织关税减让承诺外，也表明中国开始大规模运用关税手段调整进出口战略，促进经济结构调整和贸易增长方式转变。因此，关税调整释放出的积极信号值得关注。,复习思考题,例：发达国家甲国是WTO成员国，采用三栏税则:普通税率、最惠国税率、普惠制税率。某商品进口税的普通税率为20%，最惠国税率为普通税率的50%，普惠制税率的减税幅度为削减5个百分点。发展中国家乙国没有与甲国签订贸易条约，也不享受甲国普惠制待遇；乙国于1995年1月1日加入GATT。1996年1月1日甲国将乙国列入其GSP受惠国名单。现假定在1994年到1996年3年间，甲国每年从乙国进口该商品100万美元。问：在这3年中，甲国的进口商每年各应缴纳多少税款？,复习思考题：,国外对中国产品反倾销的深层原因探讨,
