7全面预算管理课件.ppt

1、/公司全面预算管理,培训目的：通过案例分析及讲解，为员工展现一个系统、科学的预算管理体系，帮助员工了解自身在公司预算管理的角色和所起的作用。促进预算管理的有效实施，推动公司全面预算深入进行。,培训内容：一、全面预算管理概述 二、全面预算管理组织和协调 三、预算编制程序 四、预算编制的基本方法 五、预算前的准备工作 六、预算的执行 七、预算调整 八、预算考核 九、全面预算管理中常见的问题,一 全面预算管理概述,（一）有关概念预算简单讲就是用货币和数据表示的各类计划 ，是企业资源的二次配置。全面预算是以企业战略目标为出发点，以市场 需求为导向，全体员工参与，涉及到生产经营全过程 和全部内容的预算体

2、系。预算管理是企业围绕预算而展开的一系列活动 ，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、 预算考评等多个方面。企业可以通过预算来监控战略 目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现 金流量与利润。,企业资源的二次配置,资源二次优化配置 资源运作的控制,企业战略与具体经营计划间的关系,战略目标,中长期发展规划,中长期投资计划,年度经营目标 计划,营销计划,年度资本支出 计划,生产计划,财务计划,采购计划,日常管理计划,成本费用计划,人力资源计划,用货币和数据将计划转换为预算,全过程、全方位和全员参与的系统管理全过程预算管理是指企业在组织各项经营活动的 事前、事中和事后都必须纳入到预算管理

3、。全方位预算管理是指企业一切生产经营活动必须 全部纳入到预算管理。全员预算管理是指企业领导、子公司负责人、车 间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理 。包括两层含义：,全员预算管理是指企业领导、子公司负责人、 车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管 理包括两层含义：一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，建立全员的“成本”、“效益”意识；另一层含义是企业资源在各单位之间的一个有效协调和科学配置的过程，通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各单位的作业计划和企业资源通过透明的程序进行配比， 分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。,全方位预算管理是指公司

4、一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。企业预算不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。现代企业经营管理不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动；不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工及动力等资源间的协调和配置。,全面预算包括预算编制、预算执行、预算分析、 预算调控、预算考评预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的 编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控 、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥 预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。这就要 求企业的预算管理和会计信息系统密切配合，预算执 行过程中的任何反常现象都应该通过

5、会计信息系统地 体现出来，通过预算中的预警制度，及时发现和解决 预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并 通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按 照预期的计划顺利进行。,（二）预算与计划的区别计划只是一种预测工具，预算既是预测工具，又是控制工具。预算一旦确定不能随意更改，要与考核联系在一起,（三）预算管理在企业管理控制体系中的作用,预算促进了企业计划工 作的开展与完善，减小了企 业的经营风险与财务风险 预算促进了企业内部各 部门间的合作与交流，减少 了相互间的冲突与矛盾预算提供了企业绩效的 评价标准，便于考核，强化 了内部控制,促使企业的各级经理提前制定计划，避免盲目发展，规避经

6、营风险和财务风险。制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程使高管全盘考虑企业整个价值链，明确和协调各部门，避免相互推诿，调动企业各部门的积极性促成企业长期目标的最终实现为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工作,（四）预算的类别,直接人工预算,营业、管理、财务费用预算,预计现金流量表,资本支出预算,现金预算,生产预算,预计损益表,产品成本预算,直接材料预算,期末存货预算,长期销售预算,销售

7、预算,制造费用预算,预计资产负债表,营业（业务）预算,财务预算,资本预算,（五）预算管理流程,案例：平圩发电有限责任公司预算范围和内容,3.2 范围和内容 3.2.1 公司实行全面预算管理，预算涵盖生产、经营和基本建 设各个环节。 3.2.2 预算内容主要包括损益预算、资本性收支预算、现金流 量预算、资产负债预算、采购预算和其他相关预算。 3.2.2.1 损益预算综合反映预算期内公司期望达到的生产经营 成果及其构成要素，包括收入预算、成本预算、营业税金及附 加预算、财务费用预算、其他业务收支预算和营业外收支预 算-。a)收入预算：是整个预算体系的起点，是编制其他预算的基 础。收入预算根据预算期

8、利润目标、生产预算、预计售电价格 等资料由市场营销部和财务部共同编制。,b)燃料成本预算：根据生产预算、相关的技术经济指标定 额（或计划）、预算期机组检修计划、机组负荷率、煤质情 况、燃料耗用结构、燃料市场供求状况、煤炭、燃油价格预 测等资料编制，燃料成本预算由燃运部、市场营销部、财务 部共同编制。c)水费预算：包括水资源费、工程水费和二电购一电水、 蒸汽等，根据预算期发电量、耗水率和水价等资料结合收费 政策，由市场营销部、生产技术部、财务部共同编制。d)购入电力费：根据生产预算、相关的技术经济指标定额 （或计划）、预算期机组检修计划、预计开停机、机组负荷 率等资料编制，由运行部编制，生产技术

9、部归口管理。,e)材料成本预算：由各部门根据预算期生产技术经济指标 定额（或计划）、日常维护材料消耗定额和历年日常维护用料 等编制。材料成本预算应按变动材料预算、固定材料预算编制 。变动材料包括脱硫材料（石灰石粉及脱硫其他运行材料）， 化学制水耗用材料、循环水运行耗用材料。固定材料费包括机 组日常维护材料、备品备件、网络材料、门禁监控材料、管理 部门用料、公司层控制费用等项目分别编制。机组日常维护材 料、备品备件预算由生技部编制；变动材料费预算由运行部编 制，报生技部归口管理；管理部门用料由各部门编制；公司层 控制费用由综合部编制，报财务部汇总、审核、平衡。,f)职工薪酬预算：按应付职工薪酬口

10、径，分生产人员、 基建人员编制，包括工资总额、福利费、各项社会保险、住 房公积金、工会经费、职工教育经费、住房补贴、劳动保护 费、辞退福利及其他人工成本费用预算。其中工资总额预算 由人力资源部根据中电国际下达的工资总额进行编制，包括 退养工资及福利补贴；福利费预算由财务部会同人力资源部 、综合部、党群工作部，根据国家有关政策、集团公司、中 电国际有关规定进行编制；住房费用预算（住房公积金、住 房补贴）由人力资源部根据有关政策规定编制；社会保险费 预算（包括基本养老保险、年金、工伤保险、失业保险、生 育保险、医疗保险等）由人力资源部根据有关政策规定编制 ；工会经费预算由党群工作部和财务部共同编制

11、；职工教育 经费、辞退福利、其他人工成本费用预算，由人力资源部根 据年度教育培训计划、预计的辞退人员情况及其他用工情况 编制。,g)折旧费预算：根据技术改造预算、固定资产零购预算， 结合固定资产增减变化情况等资料由财务部编制。h)修理费预算：应按机组等级修理（A、B、C、D）、公 共系统修理、车辆修理、房屋建筑物维修、管理用工器具修理 （计算机、办公设备）及安全措施修理进行编制。其中机组等 级修理费用预算归口生技部管理，由生技部根据预算期机组等 级检修计划安排编制-。公共系统修理预算由生技部、燃运 部根据-等编制，归口生技部管理。车辆修理预算由综合部 根据-编制；房屋建筑物维修预算，分生产用和

12、非生产用房 屋建筑物，由生技部、综合部分别编制；管理用工器具修理预 算由综合部归口管理,信息中心根据信息系统外委合同及计算 机、办公设备维修计划配合编制；安全措施修理预算由安全环 保部、生产技术部、燃运部分别编制，归口安全环保部管理； 修理费预算中涉及关联方交易预算由各相关部门和市场营销部 共同编制。上述项目编制中根据项目的轻重缓急，区分1级、2 级、3级。,i)管理费用预算：实行归口管理。由各部门根据年度部门 工作计划提出费用预算，报财务部门。由财务部按政策性费用 、单项费用、关联交易及其他费用项目审查平衡，汇总编制预 算。j)财务费用预算：由财务部根据长、短期借款合同、债券 等资料和银行存

13、款及债券利率情况编制。k)营业税金及附加预算：按预算期增值税、营业税等缴 纳情况，以及相关税费规定由财务部编制。l)其他业务收支预算：按其他业务收支项目和预计发生 情况等资料由发生业务部门会同财务部共同编制。m)营业外收支预算：按营业外收支项目和预计发生情况 等资料由财务部编制。,3.2.2.2 资本性收支预算：反映预算期内，公司资本性资金的 筹集和使用情况。包括筹资预算以及基本建设、前期项目、 更新改造、固定资产零购、科技进步、信息化建设、还贷等 项目。基建工程预算，由工程部编制，根据基建工程年度投 资计划，按建筑工程、安装工程、各项待摊支出、生产准备 费等分别编制；技术改造预算由各部门根据

14、公司发展规划或 国家的有关政策，分设备、材料、安装、土建施工费及其他 费用编制，报生技部。生技部根据各部门上报的预算审查平 衡，汇总编制；技术开发预算由生技部编制；信息化建设预 算由信息中心编制；固定资产零购预算由各部门根据工作计 划编制，报生技部。,3.2.2.3 采购预算：反映预算期内采购业务的预算。采购预算 以成本、技改项目的耗用为基础，以保证物资供应、控制合 理储备量为目的。a)燃料采购预算：反映预算期内燃料采购、耗用、库存情 况的预算。燃料采购预算由市场营销部协助燃运部根据采购 类别分别填列。b)物资采购预算：反映预算期内设备、材料、工器具采购、 耗用、库存情况的预算。物资采购预算由

15、市场营销部根据材 料成本预算、修理费预算及资本性支出预算等编制。 3.2.2.4 现金流量预算反映预算期内公司现金流入、流出情况 。包括现金流入、流出及其构成要素预算等内容。 3.2.2.5 资产负债预算反映预算期末公司资产、负债、所有者 权益及其构成情况。,3.2.2.6 其他相关预算是上述预算等的补充预算，包括其他主 要指标预算和技术经济指标预算。 3.2.2.7预算编制说明书。在编制预算的同时要编写预算说明 书，对预算编制的依据、标准、重大的制约因素以及预算执 行中可能出现的主要问题详细加以说明。预算说明书应由各 预算编制部门起草，预算管理办公室汇总编写。,二 全面预算管理组织和协调,协

16、调 方式,案例： 预算工作编制计划表,三 预算编制程序,预 算 目 标,下 达 指 标,编 制 预 算,汇 总 平 衡,作 业 分 析,提 出 预 算,上 下 协 商,汇 总 平 衡,预 算 目 标,自上而下,自下而上,自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总,案例：平圩发电有限责任公司预算编制依据,3.3.1 公司年度预算编制的依据 3.3.1.1 国家法律、法规、财经政策和有关规定。 3.3.1.2 公司经营目标。 3.3.1.3 公司年度工作目标以及中国电力关于预算编 制的总体原则和要求。 3.3.1.4 年度生产、建设、经营计划以及有关合同、 协议等； 3.3.1.5 年度电力

17、市场与燃料市场变化等重大影响因 素。,案例：平圩发电有限责任公司预算编制程序,案例：经营预算之一,案例：平圩发电有限责任公司预算管理职责,4职责分工 4.1实行预算管理必须建立高效、严密的预算管理体系，合理 划分预算责任中心，明确职责分工，各负其责。 4.2各部门的行政一把手，是本部门预算管理的第一责任人， 具体领导本部门的预算管理工作。 4.3公司设立预算管理委员会，预算管理委员会下设办公室， 并建立预算管理专业组。 4.6预算归口管理部门 4.6.1各职能部门是公司预算管理的归口责任部门，按照职责 分工，各预算专业组要具体负责本部门分管业务、指标的预 算编制、执行、分析、控制等工作，并配合

18、预算管理办公室 做好公司总预算的综合平衡、控制、调整、分析和考核工作 。,4.6.2财务部负责编制、执行、控制和分析公司收入、成本、税 金、财务费用、投资收益、其他业务利润、营业外收支、利润 、电费回收、融资还贷、现金流量、资产负债表等预算，并以 各部门的业务预算为基础编制公司总预算。 4.6.3市场营销部负责编制、执行、控制和分析发电量、电价、 煤价、油价、水费、关联交易、材料采购预算以及堤防维护费 等预算。 4.6.4运行部负责编制、执行、控制和分析公司发电量、发电用 厂用电量、供电煤耗、购入电力等指标以及脱硫材料、化学药 品等预算。 4.6.5燃运部负责编制、执行、控制和分析燃料系统修理

19、费、材 料费、技改、环保、科技进步、固定资产零购、设备检验检测 、技术服务费及燃料采购等预算;燃运部和市场营销部共同负责 编制、执行、控制和分析煤价、发热量等经济指标。,4.6.6生技部负责编制、执行、控制和分析公司综合厂用电率 、供电煤耗、水耗、油耗、购入电力等指标以及机组等级检 修和公共系统检修修理费、材料费、技改、环保、科技进步 、固定资产零购、设备检验检测、技术服务费等预算。 4.6.7人力资源部负责编制、执行、控制和分析工资总额、职 工人数、社会保险、辞退福利及劳动保护费用、职工培训支 出等预算；并协助财务部编制、执行、控制和分析福利费预 算。 4.6.8综合部负责编制、执行、控制和

20、分析计划生育补贴、食 堂补贴、机动车辆保险费、机动车辆维修、办公设备维修、 灰管道看护费、综合部车辆用油、灰渣排涝费、会议费、警 卫费用等预算。办公费、低值易耗、业务招待费、业务费（ 含印刷费）由各部门承包使用，并负责编制、执行、控制和 分析，报综合部归口管理。,4.6.9党群工作部负责编制、执行、控制和分析工会经费、职 工疗休养支出、劳保茶叶等及党群费用等相关预算。 4.6.10安环部负责编制、执行、控制和分析脱硫电费扣款、 排污费(环保局)、安全措施修理、劳动保护费用、消防费用 等相关预算。 4.6.11离退办负责编制、执行、控制和分析离退休人员费用 预算。 4.6.12信息中心负责编制、

21、执行、控制和分析信息化建设、 网络材料、部分门禁监控材料及部分办公设备维修等相关预 算。 4.6.13工程部负责编制、执行、控制和分析基建工程预算。,四 预算编制的基本方法,预 算 编 制 方 法,固定预算法,弹性预算法,滚动预算法,概率预算法,零基预算法,按相对固定的金额确定预算指标,根据业务量大小确定预算指标,连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间,以零为基础编制预算,通过概率计算期望值，确定预算指标,（一）固定预算法,1. 按定额或标准确定预算,根据岗位、经营和管理的需要确定某项费用的定额或标准，并以此作为预算指标。如：,按岗位或职务级别确定基本工资 按职务结合业务需要确定通讯费标准

22、根据工作需要确定差旅费标准 根据业务需要确定业务招待费标准等,在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。,某预算指标基期指标增减金额,2. 基期增减法,例：某公司行政部门2011年实际支出办公用品费80000元，考虑2012年人员及业务量有所增加，预算可增加5000元。 则2012年办公用品费预算为： 80000+5000=85000元,例：某公司销售部门2011年实际支出印刷费50000元，考虑2012年业务量增加20和节约10的因素，则2012年印刷费费预算为：50000（120）9054000元,（二）弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算

23、与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。弹性预算法运用的三种形式：1、公式法预算总成本=预算期收入变动成本水平 + 固定成本2、比率法确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。边际利润=销售收入（1变动成本率）,3、列表法,（三）零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算法的运用：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标,案例：（成本效益分析）某公司在编制费用预算时，初

24、步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这以上七项费用支出的资金为25000元。,广告费1:9 旅差费1:4 培训费1:5 研发费1:3,预算资金分配：,可用资金=25000-3000-5000-6000=11000元 分配比例：广告费=/（9+4+5+3）=0.43 旅差费=/（9+4+5+3）=0.19 培训费=/（9+4+5+3）=0.24 研发费=/（9+4+5+3）=0.14,（四）滚动预算法

25、,为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法，可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算。,差异分析,第1季度实际,第2季度预测,（五）概率预算法,在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。,期望值= 某种状态下的预算指标水平, 该种状态的概率,实例分析：,五 预算前的准备工作,六 预算的执行,（一）原则1、本着“先算后花，先算后干”的原则，一般情况下 不得突破预算指标（包括预算项目、金额和数量）。2、预算资金的使用要履行审批手续。3、如果客观环境、内部条件以及企

26、业经营计划发生 终点变化需要突破预算的，执行预算外审批程序。4、预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。5、预算执行情况要分析报告。,（二）审批（预算外资金要重新履行预算审批程序）,报告制度基本要求：(1) 内容系统；(2) 资料相关；(3) 报告及时；(4) 形式灵活。预算执行报告 ：(1) 成本中心预算执行报告(2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告报告方式(1) 定期书面报告制度(2) 例会制度,采用预算执行报告的形式进行预算反馈。,（三）预算执行情况分析,确定分析对象 及分解标准,收集信息,判断差异 重要程度,差异计算与分解,对重要差异 进行解释,差异原因的 报告与

27、确认,采取相应的 控制手段,调整季度计划,考核经营业绩,差 异 分 析 程序,（四）预算执行差异分析程序,月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。预算分析报告主要包括：进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导。业绩分析：根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据。分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。,（五）分析报告,案例：平圩发电有限责任公司预算执行,3.4 执行、控制 3.4.1预算管理办公室应编制详细的执行预算，将预算指标进一 步分解

28、，落实到公司各部门，形成公司的预算绩效指标。 3.4.1.1公司的预算绩效指标由预算管理办公室制定。 3.4.1.2报预算管理委员会批准，由总经理和各部门负责人在公 司职代会上签订“关键绩效指标责任书”并按公司下达“各部门年 度绩效责任书考核标准”执行。 3.4.1.3各部门预算绩效指标一经下达原则上不得调整。 3.4.2各部门按照下达的预算绩效指标，妥善安排好各项生产经 营工作，确保预算执行到位和经营目标的完成。 3.4.3 预算管理办公室实时监控预算执行情况，严格控制预算 外支出，对未纳入年度预算的非生产性支出不予办理。 3.4.4预算管理办公室按月跟进各部门绩效指标，原则上按时间 进度掌

29、控，对超时间进度的进行预警。,案例：平圩发电有限责任公司预算分析,3.6 分析 3.6.1 预算分析 3.6.1.1 按照职责分工由有关职能部门和预算管理办公室共同 完成。有关职能部门负责分管业务预算执行情况的专业基础 分析；预算管理办公室在专业分析基础上，负责预算总体执 行情况的全面分析，撰写预算分析报告。 3.6.1.2 月度、季度预算分析a)预算管理办公室按月、季度形成预算分析报告，向预算管 理委员会汇报，并按规定时间上报中国电力。 b)月、季度预算分析应重点分析收入、成本、利润预算的执 行情况、各部门绩效指标的完成情况，及时监控利润预算的 执行。 c)公司每季度召开预算执行情况分析会议

30、，对公司整体经营 形势资金收支情况及各部门预算执行情况进行全面分析，根 据预算差异查找存在问题及原因，制定相应措施及时纠偏。,3.6.1.3 年度预算分析应全面系统分析公司年度预算执行情况和影响预算的各项 因素，评价预算执行结果，总结预算管理工作。主要内容包括 a）公司年度预算的执行情况及存在的主要问题；b）公司经营方针、经营战略、增收节支措施对损益性预算的 影响；c）外部经营环境变化对公司预算的影响；d）公司盈利能力、偿债能力的趋势分析；e）公司的现金流动性状况；f）影响预算完成的其他因素；g）解决预算执行偏差的措施；h）对全年预算完成情况的评价；i）对今后预算管理工作的意见和建议。 3.6

31、.1.4 公司每年9月份对公司全年预算完成情况进行预测。各 部门应根据前三个季度的经营结果和经济运行情况分析预测本 部门年度预算完成情况，于10月份报预算管理办公室。,七 预算调整,1不随意调整原则：预算方案一经批准，一般情况下不得随意调整预算。2内部挖潜原则：当不利于预算执行的重大因素出现后，应首先通过内部挖潜或采取其他措施弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算调整申请。3积极调整原则：当外部环境和内部条件发生重大变化，应积极主动提出预算调整申请，以保证预算方案符合客观实际情况。,（一）调整原则,（二）调整条件,1、 董事会调整企业发展战略，重新制定企业经营 计划； 2、 客观环境发生重

32、大变化（如市场需求、行业发 展、竞争对手和国家政策等方面），需要调整有关 预算指标； 3、 企业内部条件发生重大变化； 4、 发生不可抗力的事件； 5、 董事会或预算管理委员会认为必须调整的其他 事项。,（三）调整时间,1定期调整每季度20日后，由总经理负责组织有关责任中心负责人参加的预算分析协调会，讨论预算调整事宜。2不定期调整企业外部环境、内部条件等方面发生重大变化，可以根据情况随时提出预算调整申请。,1、自下而上的预算调整当外部环境与内部条件等客观因素导致企业全局性重大变化，经董事会和经理层协商一致后，提出预算调整申请。其审批程序：由董事会和经理层提出预算调整意向，预算管理部门编制预算调

33、整申请表，提交预算执行情况分析报告，说明调整内容和原因，上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整（调整金额超过预算10%的属于重大调整），应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请，交由预算管理部门下达（编写预算调整通知书）。,（四）调整方式,2、自下而上的预算调整当外部环境与内部条件等客观因素导致企业局部重大变化，而且符合预算调整条件的，可以由各责任中心提出预算调整申请。其审批程序：由预算调整申请部门填写预算调整申请表，提交预算执行情况分析报告，说明调整内容和原因，交主管领导审批后，报预算管理部门审核；预算管理部门审核后，提出调整建议，上报预算管理委员会审议批准。对于重大

34、预算调整（调整金额超过预算10%的属于重大调整），应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请，交由预算管理部门下达（编写预算调整通知书）。,案例：平圩发电有限责任公司预算调整,3.5 调整 3.5.1 前提条件预算一经批准原则上不得调整。预算执行中遇到下列情况 ，应及时编制预算调整方案，上报预算管理办公室。 3.5.1.1 符合弹性预算范围，业务量发生变化； 3.5.1.2 如遇国家政策变化、不可抗力因素、市场形势发生重 大变化，对预算收入或支出产生重大影响； 3.5.1.3 生产、检修计划调整； 3.5.1.4 公司内部体制改革、经营战略进行重大调整或发生重 大财务事项； 3

35、.5.1.5 发生原预算中未包括的特殊事项而编制的临时预算； 3.5.1.6 各部门提出且经预算管理委员会审议的的其他调整事 项。,3.5.2 调整权限 3.5.2.1 符合3.5.1.1至3.5.1.4条件情况，有归口管理公司领导 审批（不得授权其他领导代审批），报预算管理委员会调整 备案； 3.5.2.2 符合3.5.1.5至3.5.1.7条件情况，按年初审批流程，须 召开预算管理委员会会议，统一审批，并修改各部门年度绩 效责任书考核标准。 3.5.2.3 预算管理委员会年度累计审批金额不超过本公司预备 费。 3.5.2.4 年度资本性支出预算调整权限：a)属于自定项目的,其金额调整和项目

36、调整,由预算管理委员 会审批。b)超出自定项目权限的项目与金额的调整,经预算管理委员 会审批后,报中国电力国际发展有限公司及公司董事会批准。,八 预算考核,预算 考核,实际结果,预算目标,最优水平,传统的预算考核偏重于财务指标,原则：1、预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业 绩指标并据以进行奖惩。2、预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强 考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落 实。3、预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。4、考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析， 可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因 素，从而使考核趋于公平。

37、,方法：1、针对不同的责任中心确定不同的考核指标：利润中心收入指标、成本指标、利润指标、市 场份额等成本中心成本指标、费用指标、生产率指标等投资中心收入指标、成本指标、利润指标、资 产报酬率等指标2、考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性。3、考核各责任中心的工作绩效、成本控制水平及成本 预算的准确性,案例：平圩发电有限责任公司预算考核,3.9 预算考评预算考评按平圩发电公司部门绩效责任书考核管理办法及公司相关规定进行考核、奖惩。,九 全面预算管理中常见的问题,轻视预算的观念 预算的制定 预算的执行与监控 预算松弛 期末突击花钱,轻视预算的观念,认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段

38、对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状 况进行细化,将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度的预算，不足以作为管理与考核的依据,认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可 能使预算流于形式,认为预算是财务部的事情，并不能有效的提高本 部门的运营效率,预算制订,各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门 经过努力可以达到的目标,各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突,预算编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断,企业不能根据自身的基础条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预算解决方案，

39、无法确认编制预算所需的时间和人力的投入，预计投入的人力和时间过于漫长,预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配,预算执行监控,各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况,预算目标中使用的分摊方法为各管理人员无法控制,没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高层管理人员不得不应付大量日常审批事务，审批程序复杂、周期长，无法适应复杂多变的经营环境要求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用,缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性，部门绩效考核缺乏基础和比较对

40、象,在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起,预算 松弛,“预算松弛”是预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的“ 钓鱼”行为。“预算松弛”产生的原因：1.目标不一致和利益冲突2.信息不对称3.规避不确定性带来的风险4.防备上级鞭打快牛5.缓解业绩评价的压力,预算松弛问题的解决：,1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式预算参与与预算松弛是正相关的 2.各级参与、预算指标细化和明确算法信息不对称为预算松弛提供了基础环境 3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力 4.真实诱导预算法的运用其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚，多报不奖，超额奖，不足补。超基数奖励系数 少报惩罚系数 0.5超基数奖励系数,案例： “联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表,防止 突击 花钱,谢 谢 ！,