台灣中小企業之財務管理.ppt

1、台灣中小企業之財務管理,CHAPTER 8,第一节 中小企业简易会计制度之建立,一、中小企业帐务制度(一) 会计科目设定(二) 传票及帐簿系统设计 (三) 财务报表编制(四) 资产盘点1. 每月盘点(1) A类原物料(2) 现金(3) 银行存款(4) 应收帐款(5) 应收票据,2. 每半年盘点(1) B类原物料。(2) 制成品盘点 ( 实地 )。 3. 每年盘点(1) C类原物料，(2) 在制品(3) 固定资产,二、中小企业简易成本制度(一) 成本会计的特性1. 详细记录成本2. 采月结制3. 采永续盘存制：4. 配合内部控制5. 明细分类帐广泛的使用(二) 建立制度的步骤如下1. 成本估算,

2、2. 成本会计制度建立(1) 分批成本制 (Job Order Costing)：依产品 制造批次，按批记帐。(2) 分步成本制 (Process Costing)：依产品制 造步序以累积产品成本按部门别计 算成本。3. 成本信息分析运用(1) 差异分析(2) 损益两平点 (Break-Even Point简称B.E.P) 分析(3) 边际贡献 (Margin Contribution)：,第二节 中小企业之内部控制,中小企业的内部控制要点有： 1. 立即记录所有现金收入 (1) 柜台收款时 ( 如超市 ) 应采用顾客极易看到 的收款机(2) 营业员 ( 外务 ) 缴现，或邮寄现金、支票， 出

3、纳即编入清单 2. 每日的现金收入在某额度以上应全部送存银行 3. 规定金额超过某一额度，需以支票付款，且支票需连号开立，作废支票亦需缴回、印鉴业主应自行保管控制,4. 会计每月收到银行对账单三日内需编银行调 节表 5. 销货发票、订购单、验收单、支票簿等 与现金收支有关凭单应连续编号、装订 6. 开立支票前，需核对订购单、验收单、发票， 由业主亲自复核盖章 7. 会计应按月核对明细分类帐与总分类帐余额， 并编电子表格，及财务报表。 8. 按月编比较资产负债表、损益表、有收入或 费用，资产负债重大差异应追查原因。,第三节 中小企业的财务报表,一、偿债能力分析,二、经营效能分析,三、获利能力分析

4、,3. 投资报酬率 ( R.O.I. Return of Investment ),四、财务结构分析,1. 使用人力生产力,五、生产力、成长力分析,2. 营业成长率,3. 股东权益成长率,第四节 台湾中小企业面临之财务问题 及建议,1. 台湾中小企业所聘之会计人员只登流水帐、 编表，外帐交由地下会计师做建议：企业经营者必需重视财务管理。 2. 中小企业无法计出正确成本，相关决策凭经 验、直觉订定，许多中小企业会计人员根本 不编成本报表建议：企业 ( 尤其是制造业 ) 应设成本会计 人员。,3. 财务调度欠灵活常见的问题有：(1) 企业以短期资金去做长期投资(2) 企业经营时银行户头多而混乱建议1. 现金必需维持相当数量否则有危险性 ，应 要求会计单位每日编现金收支日报表。2. 公司支票有专人保管，印鉴业主自管，票 期宜有管制。3. 企业主内定主力银行，主力银行(1) 办事最方便(2) 关系最密切(3) 条件最优渥,4. 财务资源浪费(1) 生产流程浪费(a) 原物料无以为继，停工待料。(b) 原物料超量占用存放空间。(c) 产品质量不良被退货。(2) 设备浪费(3) 费用支出浪费(4) 人力资源浪费(a) 因人设事(b) 管理机能未发挥(c) 未自动化、计算机化(d) 动作浪费,